Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Ohio : Taux, règles de Nexus et dépôt

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Ohio

La taxe sur les ventes

Dans l'Ohio, la taxe sur les ventes s'applique à l'achat, au crédit-bail ou à la location de biens meubles corporels et de certains services spécifiques. Il est intéressant de noter que le ministère de la fiscalité de l'Ohio considère la taxe sur les ventes comme une taxe "fiduciaire", car les détaillants et certains prestataires de services la perçoivent pour le compte de l'État. Il ajoute que les consommateurs paient la taxe aux vendeurs et attendent d'eux qu'ils la déclarent et la reversent dans les délais impartis.

Taxe d'utilisation

Lorsque les détaillants ou les prestataires de services ne collectent pas la taxe sur les ventes au moment de la vente, le consommateur doit payer la taxe d'utilisation directement à l'État. Les consommateurs locaux qui effectuent fréquemment des achats sans collecter la taxe doivent s'inscrire à un compte de taxe d'utilisation et remplir des déclarations. En revanche, ceux qui effectuent occasionnellement ces achats peuvent effectuer des paiements volontaires au département des impôts de l'Ohio ou inclure la taxe dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de l'Ohio.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Ohio

La taxe de vente et d'utilisation de l'État est fixée à 5,75 %. Outre la taxe d'État, les autorités locales, telles que les comtés et les autorités régionales de transport, peuvent imposer des taxes de vente et d'utilisation supplémentaires. L'Ohio compte 88 comtés et cinq zones de transit.

Les zones de transit comprennent les villes de Columbus, Dublin et Westerville, situées dans le comté de Delaware, les villes de Columbus et Reynoldsburg, situées dans le comté de Fairfield, la ville de Reynoldsburg, située dans le comté de Licking, la ville de Dublin, située dans le comté d'Union, et la ville de Rossford, située dans le comté de Wood.

Par conséquent, les taux d'imposition locaux applicables taux d'imposition dépendent de l'endroit où la transaction est taxée. Par exemple, des taux différents s'appliquent à Licking et à la zone de transit de Licking. Si le consommateur se trouve à Licking, une taxe de vente et d'utilisation de 1,5 % s'applique. En revanche, dans la zone de transit de Licking, la taxe locale sur les ventes et l'utilisation est fixée à 2,5 %. Il est à noter que le taux total combiné, comprenant l'État, le comté et les transports en commun, ne peut excéder 8,75 %.

Transactions exonérées d'impôts

Dans l'Ohio, les transactions relatives aux achats effectués par l'État ou ses subdivisions politiques sont exonérées de taxe. En outre, les transactions portant sur des aliments destinés à la consommation humaine, s'ils sont vendus pour être consommés hors établissement, y compris les achats de nourriture à emporter et à l'épicerie, sont généralement exonérées. Les ventes de journaux et d'un certain type de magazines sont également exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Des exonérations sont également prévues pour certaines ventes effectuées par des organisations à but non lucratif, des organisations caritatives ou des églises, si des conditions spécifiques sont remplies. La plupart des biens et services utilisés dans la construction ou dans des industries spécialisées spécifiques peuvent être exonérés lorsqu'ils sont vendus à un entrepreneur pour être incorporés dans un bien immobilier, y compris les projets du secteur public, les bâtiments d'institutions caritatives, les structures agricoles ou horticoles spécifiques et d'autres améliorations immobilières spécifiques.

Les ventes occasionnelles, telles que les ventes occasionnelles, uniques ou non commerciales effectuées par des particuliers, sont exclues de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, certains articles de grande valeur, tels que les véhicules à moteur, les embarcations et autres articles similaires, restent soumis à la taxe.

Règles de Nexus dans l'Ohio

Pour que les particuliers ou les entreprises soient considérés comme des assujettis, ils doivent avoir un lien ou une présence substantielle dans l'Ohio. Le nexus peut être établi de trois manières, selon le modèle d'entreprise et selon que les personnes imposables sont originaires de l'Ohio, d'un autre État américain ou de l'étranger.

Nexus physique

Les entreprises et les particuliers qui sont physiquement situés dans l'Ohio doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes en obtenant une licence de vendeur. La présence physique ou nexus est établie par l'existence d'un magasin, d'une salle d'exposition ou d'un centre de distribution dans l'État, ou par la possession ou la location d'un bien immobilier dans cet État. Le fait de détenir des stocks ou d'avoir des employés dans l'Ohio suffit également à établir un nexus.

Nexus économique

En 2019, l'Ohio a adopté un projet de loi qui exige que tous les vendeurs hors de l'État ou à distance obtiennent une licence de vendeur s'ils réalisent un chiffre d'affaires brut de plus de 500 000 USD avec des consommateurs situés dans l'État. Toutefois, le seuil de nexus économique a été modifié et abaissé à 100 000 USD de recettes brutes provenant de l'Ohio ou à 200 transactions distinctes ou plus dans l'État. Par conséquent, si les vendeurs extérieurs à l'État dépassent l'un de ces deux seuils, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes dans l'Ohio.

Nexus de la place de marché

À partir de septembre 2019, les facilitateurs de places de marché ayant un lien substantiel avec l'Ohio sont tenus de s'enregistrer pour obtenir une licence de taxe d'utilisation, de collecter la taxe sur les ventes auprès des consommateurs, de remplir des déclarations et de verser la taxe sur toutes les ventes au détail imposables effectuées dans l'Ohio par l'intermédiaire de leur plateforme. Cela comprend les ventes propres et les ventes facilitées. Les facilitateurs de marché sont considérés comme ayant établi un lien substantiel s'ils ont eu des recettes brutes supérieures à 100 000 USD ou 200 transactions distinctes ou plus au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente.

Biens et services imposables dans l'Ohio

En général, toutes les ventes de biens corporels sont imposables par défaut, à moins qu'elles ne soient spécifiquement définies comme pouvant faire l'objet d'une exemption. En revanche, la plupart des services ne sont pas taxables, à moins qu'ils ne soient explicitement définis comme tels. Par conséquent, les ventes de vêtements, de boissons non alcoolisées, de supports de divertissement et de certains services sont imposables dans l'Ohio.

En ce qui concerne les services, les séjours hôteliers de courte durée dans des établissements de cinq chambres ou plus, l'aménagement paysager ou l'entretien des pelouses lorsque les ventes annuelles dépassent 5 000 USD, les services d'enquête privée et de sécurité, les services d'information 1-900 et la production de biens corporels à partir de matériaux fournis par le client sont imposables.

Parmi les autres services imposables figurent l'entretien des bâtiments, les travaux de conciergerie, l'extermination, l'adhésion à des clubs de fitness et de loisirs, la réparation et l'installation de biens corporels, le lavage et le remorquage de véhicules, les services de blanchisserie et de nettoyage à sec non monnayés, les services d'information informatique et électronique liés aux entreprises, certains services de télécommunication et de satellite, les services de soins personnels, le transport de personnes dans l'Ohio, le déneigement au-delà de 5 000 USD par an et le stockage de biens corporels personnels non destinés à la revente.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Lorsque deux ou plusieurs produits distincts et identifiables, à l'exclusion des biens immobiliers ou des services immobiliers, sont vendus ensemble pour un prix unique et non détaillé, il s'agit d'une transaction groupée. Selon la loi de l'Ohio, si un ou plusieurs produits sont imposables, l'ensemble de la transaction est imposable.

Il existe toutefois des exemptions. Par exemple, lorsqu'une transaction groupée comprend des articles taxables et non taxables, si la partie taxable est de minimis, c'est-à-dire inférieure à 10 % du prix total, ou si la partie non taxable est prédominante et consiste en des catégories exonérées spécifiques, la transaction n'est pas taxable.

En outre, lorsque des biens corporels sont vendus avec des services, lorsque les biens sont essentiels au service et fournis uniquement en raison du service, la transaction est traitée comme une vente de services plutôt que comme une vente groupée. Par conséquent, le traitement fiscal dépend de l'assujettissement du service à l'impôt.

Cadre du commerce électronique

Depuis août 2019, les vendeurs extérieurs à l'État qui dépassent le seuil du nexus économique sont tenus de collecter et de verser les taxes de l'Ohio sur toutes les ventes de biens et de services imposables effectuées à partir de sources autres que celles fournies par les facilitateurs de la place de marché. Par définition, cela signifie que les vendeurs de l'extérieur de l'État qui vendent par l'intermédiaire de leur propre site Web, de leurs magasins en ligne ou d'un support similaire doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes sur ces ventes.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs hors État qui effectuent des ventes uniquement par l'intermédiaire de facilitateurs de marché ne sont pas tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes taxables si le facilitateur de marché collecte et verse la taxe sur les ventes en leur nom.

Néanmoins, ces ventes sont incluses dans le calcul du lien économique. Dans les cas où les vendeurs hors de l'État réalisent à la fois des ventes sur la place de marché et leurs propres ventes, ils sont toujours tenus de déclarer toutes les ventes brutes sur la première ligne de la déclaration d'impôt, puis de soustraire les ventes réalisées par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché en les incluant dans les ventes exonérées sur la deuxième ligne.

Biens et services numériques

Comme l'a précisé le département des impôts de l'Ohio, les produits numériques livrés par voie électronique, tels que les livres électroniques, la musique ou les films numériques, et d'autres produits numériques spécifiques, y compris les œuvres audiovisuelles numériques, les œuvres audio ou les livres numériques, sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Netflix, Hulu, iTunes, les livres électroniques pour Kindle et d'autres lecteurs électroniques sont des exemples de biens et de services imposables. En revanche, la fourniture d'une connectivité internet et les services de publicité numérique, tels que les services facilitant l'affichage ou la diffusion de publicités numériques, sont exonérés de taxe.

Marché numérique

Les entreprises ou les particuliers qui possèdent, exploitent ou contrôlent une place de marché et contribuent à faciliter les ventes sur cette place de marché sont considérés comme des facilitateurs de place de marché. Les places de marché numériques comprennent les plateformes ou les services qui permettent la vente de biens ou de services, tels que les services de distribution numérique, les plateformes de distribution numérique, les portails en ligne, les magasins d'applications, les applications logicielles et les mécanismes d'achat in-app.

Faciliter une vente signifie que la place de marché promeut ou gère la vente en faisant de la publicité, en communiquant des offres, en fournissant une infrastructure, en gérant l'exécution, en fixant les prix, en gérant le service à la clientèle, l'image de marque ou le développement de logiciels, et en gérant les paiements, y compris en collectant le prix, en traitant les paiements, en transmettant les paiements aux vendeurs, ou en fournissant de la monnaie virtuelle.

Opérateur de plateforme numérique

Les facilitateurs de marché qui dépassent le seuil doivent s'inscrire pour obtenir une licence d'utilisation de la taxe sur les vendeurs. Contrairement aux vendeurs extérieurs à l'État, qui ne prennent en compte que leurs propres ventes dans le calcul du seuil, les facilitateurs de places de marché doivent inclure à la fois leurs propres ventes et les ventes facilitées. En particulier, les facilitateurs de marché doivent disposer d'un compte séparé pour collecter et reverser la taxe sur les ventes effectuées au nom des vendeurs de la place de marché et tenir un compte pour leurs propres ventes aux consommateurs de l'Ohio.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans l'Ohio

Tous les assujettis doivent soumettre leurs déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation par voie électronique, quel que soit le volume de leurs ventes. La fréquence de dépôt dépend du calendrier attribué. Le département des impôts de l'Ohio assigne un calendrier de dépôt et de paiement à un assujetti en fonction du montant de la taxe qu'il doit annuellement et du type d'assujetti.

Par conséquent, les vendeurs, les vendeurs, les prestataires de services, les vendeurs de passage et les personnes imposables au titre de l'utilisation par les consommateurs doivent soumettre des déclarations de revenus et payer des impôts tous les mois. Toutefois, si les assujettis doivent plus de 75 000 USD par an, ils doivent également effectuer des paiements accélérés et finaux par voie électronique.

La déclaration et le paiement trimestriels sont possibles pour les assujettis à l'impôt sur l'utilisation par les consommateurs, si leur dette trimestrielle reste inférieure à 15 000 USD. Enfin, la déclaration et le paiement semestriels s'appliquent aux vendeurs, aux vendeurs et aux vendeurs de passage dont les obligations fiscales sont inférieures à 1 200 USD pour chaque période de six mois.

Sanctions en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

En vertu de la loi de l'Ohio, les personnes qui ne remplissent pas leur déclaration de revenus ou qui n'effectuent pas leur paiement dans les délais s'exposent à une pénalité de 50 USD ou de 10 % de la taxe due, le montant le plus élevé étant retenu. Toutefois, si, après vérification, le ministère des impôts détermine que des taxes supplémentaires sont dues, une pénalité supplémentaire de 15 % peut être imposée sur ce montant. Les assujettis qui ne s'enregistrent pas après que l'État a émis un avis peuvent être pénalisés à hauteur de 35 % de l'impôt dû.