Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Ohio : Taux, règles de Nexus et dépôt

Les fondamentaux de la sales tax et de la use tax dans l'Ohio

Sales Tax

Dans l'Ohio, la sales tax s'applique à l'achat, au crédit-bail ou à la location de biens meubles corporels et de certains services déterminés. Fait intéressant, l'Ohio Department of Taxation considère la sales tax comme une taxe « de confiance » (trust tax), car les détaillants et certains prestataires de services la collectent pour le compte de l'État. Le Department of Taxation ajoute que les consommateurs versent la taxe aux vendeurs, en attendant de ceux-ci qu'ils la déclarent et la reversent dans les délais et de manière exacte.

Use Tax

Lorsque les détaillants ou les prestataires de services ne collectent pas la sales tax au moment de la vente, le consommateur doit acquitter la use tax directement auprès de l'État. Les consommateurs locaux qui effectuent fréquemment des achats sans collecte de la taxe doivent ouvrir un compte de use tax et déposer des déclarations. En revanche, ceux qui effectuent ces achats de façon occasionnelle peuvent procéder à des paiements volontaires auprès de l'Ohio Department of Taxation ou intégrer la taxe dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de l'Ohio.

Taux de la sales tax et de la use tax de l'Ohio

La sales tax et la use tax de l'État sont fixées à 5,75 %. Outre la taxe de l'État, les autorités locales, telles que les comtés et les autorités régionales de transport, peuvent imposer des taxes supplémentaires sur les ventes et l'utilisation. L'Ohio compte 88 comtés et cinq zones de transport.

Les zones de transport comprennent les villes de Columbus, Dublin et Westerville, situées dans le comté de Delaware, les villes de Columbus et Reynoldsburg, situées dans le comté de Fairfield, la ville de Reynoldsburg, située dans le comté de Licking, la ville de Dublin, située dans le comté d'Union, et la ville de Rossford, située dans le comté de Wood.

Par conséquent, les taux de taxe locaux applicables dépendent du lieu d'imposition de la transaction. Par exemple, des taux différents s'appliquent dans le comté de Licking et dans la zone de transport de Licking. Si le consommateur est situé dans le comté de Licking, une sales tax et use tax de 1,5 % s'applique. En revanche, dans la zone de transport de Licking, la sales tax et use tax locale est fixée à 2,5 %. Notons que le taux combiné total, incluant l'État, le comté et le transport, ne peut excéder 8,75 %.

Transactions exonérées

Dans l'Ohio, les transactions portant sur des achats effectués par l'État ou ses subdivisions politiques sont exonérées. Par ailleurs, les transactions portant sur des denrées alimentaires destinées à la consommation humaine, lorsqu'elles sont vendues pour une consommation hors des lieux, y compris les achats à emporter et les achats d'épicerie, sont généralement exonérées. De même, les ventes de journaux et de certains types de magazines sont exonérées de la sales tax et de la use tax.

Des exonérations sont également prévues pour certaines ventes réalisées par des organisations à but non lucratif, caritatives ou des églises, sous réserve du respect de conditions déterminées. La plupart des biens et services utilisés dans la construction ou dans certains secteurs spécialisés peuvent être exonérés lorsqu'ils sont vendus à un entrepreneur pour être incorporés à un bien immobilier, y compris les projets du secteur public, les bâtiments d'institutions caritatives, certaines structures agricoles ou horticoles et d'autres améliorations immobilières déterminées.

Les ventes occasionnelles, telles que les ventes ponctuelles, uniques ou non commerciales réalisées par des particuliers, sont exclues de la sales tax et de la use tax. Toutefois, certains articles de valeur, tels que les véhicules à moteur, les embarcations et les biens similaires, restent soumis aux taxes.

Règles de nexus dans l'Ohio

Pour que des particuliers ou des entreprises soient considérés comme des assujettis, ils doivent disposer d'un nexus ou d'une présence substantielle dans l'Ohio. Le nexus peut être établi de trois manières, selon le modèle économique et selon que les assujettis proviennent de l'Ohio, d'un autre État américain ou de l'étranger.

Nexus physique

Les entreprises et les particuliers physiquement présents dans l'Ohio doivent s'immatriculer à la sales tax en obtenant une licence de vendeur (vendor's licence). La présence physique, ou nexus, est établie par la détention d'un magasin, d'une salle d'exposition ou d'un centre de distribution dans l'État, ou par la propriété ou la location d'un bien immobilier sur place. De même, la détention d'un stock ou l'emploi de salariés dans l'Ohio suffit à établir un nexus.

Nexus économique

En 2019, l'Ohio a adopté une loi imposant à tous les vendeurs établis hors de l'État ou à distance d'obtenir une licence de vendeur s'ils dépassent 500 000 USD de ventes brutes auprès de consommateurs situés dans l'État. Le seuil de nexus économique a toutefois été modifié et abaissé à son niveau actuel de 100 000 USD de recettes brutes provenant de l'Ohio ou de 200 transactions distinctes ou plus vers l'État. Ainsi, si des vendeurs établis hors de l'État dépassent l'un ou l'autre de ces deux seuils, ils doivent s'immatriculer à la sales tax dans l'Ohio.

Nexus de place de marché

Depuis septembre 2019, les facilitateurs de place de marché disposant d'un nexus substantiel dans l'Ohio sont tenus de s'immatriculer pour une licence de seller's use tax, de collecter la sales tax auprès des consommateurs, de déposer des déclarations et de reverser la taxe sur toutes les ventes au détail taxables réalisées vers l'Ohio via leur plateforme. Cela inclut à la fois leurs propres ventes et les ventes facilitées. Les facilitateurs de place de marché sont réputés avoir établi un nexus substantiel s'ils ont réalisé des recettes brutes supérieures à 100 000 USD ou 200 transactions distinctes ou plus au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente.

Biens et services taxables dans l'Ohio

En général, toutes les ventes de biens corporels sont taxables par défaut, sauf si elles sont expressément définies comme éligibles à une exonération. À l'inverse, la plupart des services ne sont pas taxables, sauf s'ils sont expressément définis comme taxables. Ainsi, les ventes de vêtements, de boissons gazeuses et de supports de divertissement, ainsi que certains services, sont taxables dans l'Ohio.

En ce qui concerne les services, sont taxables les séjours hôteliers de courte durée dans les établissements comptant cinq chambres ou plus, l'aménagement paysager ou l'entretien des pelouses lorsque le chiffre d'affaires annuel dépasse 5 000 USD, les services d'enquête privée et de sécurité, les services d'information au 1-900 et la production de biens corporels à partir de matériaux fournis par le client.

Parmi les autres services taxables figurent l'entretien des bâtiments, le nettoyage, la désinsectisation, les abonnements aux clubs de remise en forme et de loisirs, les réparations et installations de biens corporels, le lavage et le remorquage de véhicules, la blanchisserie et le nettoyage à sec non automatiques, les services informatiques et d'information électronique liés à l'activité professionnelle, certains services de télécommunications et par satellite, les services de soins personnels, le transport de personnes à l'intérieur de l'Ohio, le déneigement au-delà de 5 000 USD par an, ainsi que le stockage de biens meubles corporels non destinés à la revente.

Transactions groupées et test de l'objet réel (true object test)

Lorsque au moins deux produits distincts et identifiables, à l'exclusion des biens immobiliers ou des services relatifs à des biens immobiliers, sont vendus ensemble pour un prix unique non détaillé, on parle de transaction groupée. En vertu du droit de l'Ohio, si un ou plusieurs produits sont taxables, l'intégralité de la transaction est taxable.

Des exonérations existent toutefois. Par exemple, lorsqu'une transaction groupée comprend des articles taxables et non taxables, si la part taxable est de minimis, c'est-à-dire inférieure à 10 % du prix total, ou si la part non taxable est prépondérante et relève de catégories exonérées déterminées, la transaction n'est pas taxable.

En outre, lorsque des biens corporels sont vendus conjointement avec des services, dès lors que les biens sont essentiels au service et fournis uniquement en raison de celui-ci, la transaction est traitée comme une vente de services plutôt que comme une vente groupée. Le traitement fiscal dépend alors de la taxabilité du service.

Cadre applicable au commerce électronique

Depuis août 2019, les vendeurs établis hors de l'État qui dépassent le seuil de nexus économique sont tenus de collecter et de reverser les taxes de l'Ohio sur toutes les ventes de biens et services taxables réalisées par des canaux autres que ceux fournis par les facilitateurs de place de marché. Par définition, cela signifie que les vendeurs établis hors de l'État qui vendent via leur propre site web, leur boutique en ligne ou un support similaire doivent collecter et reverser la sales tax sur ces ventes.

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs établis hors de l'État qui réalisent des ventes uniquement par l'intermédiaire de facilitateurs de place de marché ne sont pas tenus de collecter et de reverser la sales tax sur les ventes taxables si le facilitateur de place de marché collecte et reverse la sales tax pour leur compte.

Néanmoins, ces ventes sont prises en compte dans le calcul du nexus économique. Lorsque des vendeurs établis hors de l'État réalisent à la fois des ventes sur place de marché et leurs propres ventes, ils restent tenus de déclarer l'ensemble des ventes brutes à la ligne 1 de la déclaration, puis de déduire les ventes réalisées via un facilitateur de place de marché en les intégrant aux ventes exonérées à la ligne 2.

Biens et services numériques

Comme l'a précisé l'Ohio Department of Taxation, les produits numériques livrés par voie électronique, tels que les livres numériques, la musique ou les films numériques, ainsi que d'autres produits numériques déterminés, y compris les œuvres audiovisuelles numériques, les œuvres audio et les livres numériques, sont soumis à la sales tax et à la use tax. Parmi les exemples de biens et services taxables figurent Netflix, Hulu, iTunes, les livres numériques pour Kindle et d'autres liseuses électroniques. En revanche, la fourniture d'une connectivité Internet et les services de publicité numérique, tels que les services facilitant l'affichage ou la diffusion de publicités numériques, sont exonérés.

Place de marché numérique

Les entreprises ou les particuliers qui possèdent, exploitent ou contrôlent une place de marché et contribuent à y faciliter des ventes sont considérés comme des facilitateurs de place de marché. Les places de marché numériques comprennent les plateformes ou services permettant la vente de biens ou de services, tels que les services de distribution numérique, les plateformes de distribution numérique, les portails en ligne, les magasins d'applications, les applications logicielles et les mécanismes d'achat intégrés (in-app).

Faciliter une vente signifie que la place de marché en assure la promotion ou la gestion par la publicité, la communication d'offres, la fourniture d'infrastructures, la gestion de l'exécution des commandes, la fixation des prix, la gestion du service client, l'image de marque ou le développement de logiciels, ainsi que par la gestion des paiements, notamment la collecte du prix, le traitement des paiements, leur transmission aux vendeurs ou la fourniture d'une monnaie virtuelle.

Exploitant de plateforme numérique

Les facilitateurs de place de marché qui dépassent le seuil doivent s'immatriculer pour une licence de seller's use tax. Contrairement aux vendeurs établis hors de l'État, qui ne comptabilisent que leurs propres ventes dans le calcul du seuil, les facilitateurs de place de marché doivent inclure à la fois leurs propres ventes et les ventes facilitées. Notons que les facilitateurs de place de marché doivent disposer d'un compte distinct pour collecter et reverser la taxe sur les ventes réalisées pour le compte des vendeurs de place de marché, et tenir un compte pour leurs propres ventes aux consommateurs de l'Ohio.

Obligations de déclaration et de paiement dans l'Ohio

Tous les assujettis doivent déposer leurs déclarations de sales tax et de use tax par voie électronique, quel que soit leur volume de ventes. La fréquence de dépôt dépend du calendrier attribué. L'Ohio Department of Taxation attribue un calendrier de dépôt et de paiement à chaque assujetti en fonction du montant de taxe qu'il doit annuellement et de son type.

Ainsi, les vendeurs (vendors), les sellers, les prestataires de services, les vendeurs itinérants (transient vendors) et les assujettis à la Consumers Use tax doivent déposer leurs déclarations et acquitter les taxes mensuellement. Toutefois, si un assujetti doit plus de 75 000 USD par an, il doit également effectuer des paiements accélérés et un paiement final par voie électronique.

Le dépôt et le paiement trimestriels sont possibles pour les assujettis à la Consumers Use tax, si leur dette trimestrielle reste inférieure à 15 000 USD. Enfin, le dépôt et le paiement semestriels s'appliquent aux vendors, sellers et transient vendors dont la dette fiscale est inférieure à 1 200 USD par période de six mois.

Sanctions en cas de non-respect des obligations de sales tax et de use tax

En vertu du droit de l'Ohio, quiconque ne dépose pas de déclaration ou n'effectue pas de paiement dans les délais encourt une pénalité de 50 USD ou de 10 % de la taxe due, le montant le plus élevé étant retenu. Toutefois, si, à l'issue d'un contrôle, le Department of Taxation détermine que des taxes supplémentaires sont dues, une pénalité additionnelle de 15 % peut être appliquée sur ce montant. Les assujettis qui ne s'immatriculent pas après l'émission d'un avis par l'État peuvent se voir infliger une pénalité pouvant atteindre 35 % de la taxe due.