Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Connecticut : Taux, Nexus, exemptions et conseils de conformité

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Connecticut

La taxe sur les ventes

Dans le Connecticut, les assujettis sont tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes s'ils vendent, louent ou prennent en leasing des biens, s'ils vendent des services imposables ou s'ils exploitent un hôtel, un motel, un gîte ou une chambre d'hôte. En outre, les personnes qui vendent sur les marchés aux puces, les salons de l'artisanat, les foires commerciales, les salons d'antiquités, les foires et autres événements similaires sont également tenues d'obtenir un permis de taxe sur les ventes et l'utilisation auprès du Connecticut Department of Revenue Services (DRS).

Taxe d'utilisation

Le Connecticut impose une taxe d'utilisation sur le stockage, l'acceptation, la consommation ou toute autre utilisation dans l'État de biens ou de certains services achetés auprès d'un détaillant, y compris les biens fabriqués ou transformés à partir de matériaux achetés. Toutefois, la charge de la taxe d'utilisation incombe aux consommateurs qui utilisent ces biens ou services dans le Connecticut.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Connecticut

La taxe générale sur les ventes et l'utilisation dans le Connecticut est fixée à 6,35 %. Bien qu'il n'y ait pas de taux de taxe locale sur les ventes et l'utilisation, plusieurs taux spéciaux s'appliquent à des biens et services spécifiques. Tout d'abord, un taux de 1 % s'applique aux services informatiques et de traitement des données achetés par les entreprises et aux logiciels spécifiques accessibles par voie électronique pour un usage professionnel. Toutefois, les logiciels destinés à un usage personnel ou transférés avec des biens matériels restent soumis à une taxe de 6,35 %.

Un taux de 2,99 % s'applique aux navires, aux moteurs, aux remorques pour le transport de navires et au carburant diesel teinté vendu exclusivement à des fins maritimes. En particulier, les membres des forces armées non résidents qui achètent un véhicule à moteur paient 4,5 %. En outre, les repas et certaines boissons sont taxés à 7,35 %. En revanche, la plupart des véhicules à moteur de grande valeur, les bijoux d'une valeur supérieure à 5 000 USD et les vêtements, chaussures ou accessoires d'une valeur supérieure à 1 000 USD sont taxés à 7,75 %. Les locations de véhicules à court terme, c'est-à-dire jusqu'à 30 jours, sont taxées à 9,35 %.

Transactions exonérées de taxe

Les exonérations sont prévues dans des domaines spécifiques, notamment l'agriculture, la biotechnologie, la pêche commerciale, les équipements et fournitures médicaux, la fabrication, l'imprimerie, les systèmes solaires et géothermiques, l'utilisation des services publics et certaines ventes à des établissements d'enseignement, de soins de santé et de télécommunications. Pour bénéficier de l'exonération, les acheteurs doivent notamment fournir un certificat ou un permis spécifique attestant de leur éligibilité.

Des exceptions sont également prévues pour certains articles spécifiques de la vie quotidienne, tels que les casques de vélo, les sièges auto pour enfants, les tire-laits, certains produits alimentaires, les journaux et les articles de distributeurs automatiques d'une valeur inférieure à 50 cents. En outre, les articles de grande valeur utilisés par les personnes handicapées, les véhicules commerciaux, les avions, les bateaux et les pièces de monnaie rares ou anciennes sont exonérés d'impôt.

Règles de Nexus dans le Connecticut

Le Connecticut est l'un des rares États américains qui, outre les règles relatives au nexus physique, économique et commercial, applique également des règles relatives au nexus par clic et au nexus d'affiliation.

Nexus physique

Les entreprises et les particuliers ayant une présence physique dans l'État doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ce nexus physique est établi par la présence d'un magasin de détail, d'un entrepôt, d'un stock ou par la présence régulière de vendeurs ou de représentants itinérants à l'intérieur des frontières de l'État. Le simple fait d'assister à un salon professionnel dans le Connecticut pour prendre des commandes ou réaliser des ventes peut établir le lien physique.

Lien économique

Les règles relatives au nexus économique pour les vendeurs à distance ont été introduites en 2018, lorsque le seuil du nexus économique a été fixé à 250 000 USD et 200 transactions. Cependant, le seuil a changé en 2019, lorsque le DRS l'a réduit à 100 000 USD. Par conséquent, depuis le 1er juillet 2019, les vendeurs à distance ayant des recettes brutes de 100 000 USD et 200 transactions au cours de la période de 12 mois se terminant le 30 septembre sont redevables de la taxe sur les ventes.

Nexus de la place de marché

Le nexus de la place de marché a suivi la même voie de mise en œuvre que le nexus économique. Par conséquent, il a été initialement fixé à 250 000 USD et 200 transactions en décembre 2018, et a été modifié six mois plus tard pour atteindre les 100 000 USD et 200 transactions actuels.

Nexus de clic et d'affiliation

Le Connecticut a mis en œuvre les règles relatives au lien avec les clics et les affiliés en 2011. Initialement, le détaillant était considéré comme ayant un lien de clic s'il s'entendait avec une personne ou une entreprise située dans le Connecticut qui renvoyait des clients potentiels vers le détaillant, par exemple au moyen d'un lien Internet ou d'une autre méthode de renvoi, en échange d'une commission ou d'une autre forme de rémunération. Pour qu'un lien de clic soit établi, les recettes brutes cumulées d'un détaillant provenant de ces ventes à des clients du Connecticut devaient dépasser 2 000 USD au cours des quatre trimestres civils précédents.

Notamment, les règles relatives au lien avec le clic ont été modifiées à deux reprises à la suite de la mise en œuvre des règles relatives au lien économique et des changements ultérieurs apportés à ces règles. Par conséquent, en 2018, le Connecticut a relevé le seuil du click-through nexus de 2 000 USD à 250 000 USD de recettes brutes. Comme le seuil de nexus économique a été réduit en 2019, le seuil de nexus par clic a également été ramené à 100 000 USD.

Le nexus d'affiliation, quant à lui, est établi lorsqu'une entreprise ou un particulier du Connecticut est détenu ou contrôlé, directement ou indirectement, par un détaillant faisant des affaires dans l'État, ou lorsque les deux entités sont détenues ou contrôlées par les mêmes intérêts et qu'elles opèrent dans des secteurs d'activité similaires.

Produits et services taxables dans le Connecticut

Dans le Connecticut, les ventes, les locations ou les baux de biens meubles corporels ou de marchandises, ainsi que certains services imposables, sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le terme "biens meubles corporels" fait référence à tout article physique qui peut être vu, touché, mesuré, pesé ou perçu par les sens. Toutefois, la définition va au-delà des biens physiques traditionnels et inclut certains biens numériques.

En ce qui concerne les services, dans le Connecticut, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique à un large éventail de services commerciaux, personnels et professionnels, y compris, entre autres, la publicité et les relations publiques, le conseil en gestion, le traitement des données, la conciergerie, l'aménagement paysager, l'entretien, les télécommunications et les services de réparation. En outre, les services liés aux soins personnels, tels que les spas, les manucures et le toilettage des animaux, sont imposables, de même que divers services liés à la propriété et au transport.

Cadre du commerce électronique

Alors que la plupart des États américains exigent un lien économique de 100 000 USD de recettes brutes ou 200 transactions ou plus, le Connecticut est l'un des rares États américains à fixer un seuil de lien économique à 100 000 USD et 200 transactions. La différence est importante, car pour établir un nexus dans le Connecticut, les vendeurs à distance doivent dépasser à la fois les seuils de montant et de transaction. Une fois le seuil dépassé, les vendeurs à distance sont redevables de la taxe sur les ventes pour toute vente à des consommateurs locaux.

Notamment, les recettes brutes représentent la valeur monétaire totale de toutes les transactions de détail effectuées par un détaillant, sans déduction des coûts ou des dépenses, y compris le prix de vente total des biens matériels, des services ou des locations de biens, le total des loyers perçus pour l'occupation de chambres et les paiements provenant de la location de biens matériels. En outre, le Connecticut a mis en place des règles pour les vendeurs à distance qui proposent et vendent des biens et des services par l'intermédiaire de places de marché.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs d'une place de marché qui ont effectué au moins 200 transactions et dont les recettes brutes s'élèvent à au moins 100 000 USD doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes dans le Connecticut, même s'ils ne vendent que par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché qui perçoit et verse la taxe en leur nom. Dans ce cas, ils doivent suivre la procédure d'enregistrement, mais déclarer qu'ils ne vendent que par l'intermédiaire d'un facilitateur de place de marché. Le DRS exige toujours une déclaration de taxe annuelle de la part de ces vendeurs sur les places de marché.

Biens et services numériques

La définition des biens meubles corporels ayant été élargie pour inclure les biens numériques, à partir d'octobre 2019, ceux-ci sont imposables en vertu de la législation du Connecticut. Auparavant taxés à 1 % en tant que services informatiques et de traitement des données, les biens numériques, tels que la musique, les films, les livres électroniques, les livres audio et les applications, sont uniformément taxés, quel que soit leur format, au même taux que les biens corporels lorsqu'ils sont achetés individuellement, par abonnement ou par le biais de transactions in-app.

En outre, les logiciels en boîte ou préécrits achetés pour un usage non professionnel sont imposables au taux de 6,35 %, tandis que les logiciels acquis par les entreprises pour un usage interne restent imposables au taux de 1 %, à condition qu'une documentation appropriée soit conservée.

Place de marché numérique

Un facilitateur de place de marché est une personne ou une entreprise qui permet aux vendeurs d'une place de marché de vendre au moins 100 000 USD et d'effectuer 200 transactions ou plus par an par le biais d'une plateforme physique ou numérique, telle qu'un site web, une application ou un catalogue. En outre, les facilitateurs de place de marché doivent s'occuper du traitement des paiements, collecter les paiements des clients et les transmettre aux vendeurs, et recevoir une rémunération pour la fourniture du service.

En outre, la législation pertinente définit également le terme "forum", qui est un lieu physique ou électronique, y compris, mais sans s'y limiter, un magasin, un stand, un site Internet, un catalogue ou une application logicielle de vente dédiée, où des biens tangibles ou des services imposables sont proposés à la vente. Par conséquent, ceux qui opèrent dans l'État doivent tenir compte de ce terme lorsqu'ils déterminent les règles applicables en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation.

Opérateur de plateforme numérique

Ceux qui répondent aux exigences des facilitateurs de place de marché sont traités comme des détaillants pour toutes les ventes qu'ils facilitent au nom des vendeurs de la place de marché. Par conséquent, les facilitateurs sont légalement responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Connecticut pour toutes les ventes taxables livrées à une adresse dans le Connecticut. En outre, les facilitateurs doivent également se conformer à toutes les obligations fiscales de l'État comme s'ils étaient eux-mêmes des détaillants, y compris le dépôt des déclarations dans les délais et la tenue des registres détaillés exigés par le DRS.

Pour éviter toute double imposition ou toute incertitude, les facilitateurs doivent conclure avec leurs vendeurs un contrat stipulant qu'ils se chargeront de la collecte et du versement des taxes, ou délivrer un certificat de collecte à chaque vendeur.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans le Connecticut

La fréquence de dépôt et de paiement des taxes sur les ventes et l'utilisation dépend de l'obligation fiscale annuelle de l'assujetti. En général, les déclarations et les paiements doivent être effectués mensuellement. Toutefois, les assujettis dont la dette fiscale totale pour les 12 mois précédents se terminant le 30 juin est inférieure à 1 000 USD déclarent et paient annuellement, tandis que ceux dont la dette est comprise entre 1 000 et 4 000 USD déclarent et paient trimestriellement.

Dans certains cas, le DRS peut demander aux assujettis qui ne respectent pas les règles de verser les taxes chaque semaine afin de s'assurer qu'ils sont en règle. Les assujettis hebdomadaires doivent déposer la taxe collectée sur un compte fiduciaire dédié ou la verser par l'intermédiaire d'un prestataire de services certifié, les paiements devant être effectués au plus tard le mercredi suivant la période hebdomadaire. Ces assujettis sont appelés "mauvais payeurs" et, malgré le versement hebdomadaire, ils doivent également déposer leurs déclarations mensuelles ou trimestrielles habituelles.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Le Connecticut impose un taux d'intérêt de 1 % par mois, ou partie de mois, sur toute déclaration et tout paiement tardifs, calculé à partir de la date d'échéance initiale jusqu'au paiement complet, sur la base du montant qui aurait dû être versé à temps. Outre les intérêts, une pénalité de 15 % de la taxe impayée, jusqu'à USD, selon le montant le plus élevé, s'applique en cas de non-paiement ou de paiement tardif de la taxe sur les ventes et l'utilisation.