Taxe de vente et d'utilisation du Missouri : Règles, taux et guide de conformité

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Missouri

La taxe sur les ventes

L'État du Missouri applique une taxe sur les ventes au détail de biens matériels et de services répertoriés, toutes ces ventes étant généralement considérées comme taxables, sauf exemption spécifique. Les détaillants sont tenus de collecter la taxe sur les ventes auprès des consommateurs et de la reverser au ministère des finances.

Taxe d'utilisation

Dans le Missouri, la taxe d'utilisation s'applique au stockage, à l'utilisation ou à la consommation de biens matériels. Contrairement à la taxe sur les ventes, qui s'applique aux ventes au détail dans l'État, la taxe sur l'utilisation est due directement par les personnes qui utilisent ou stockent les biens si l'achat n'a pas été taxé au point de vente. En particulier, une déclaration de taxe d'utilisation est requise si les achats d'un particulier dépassent 2 000 USD par an.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Missouri

Le Missouri a un taux de taxe sur les ventes et l'utilisation de 4,225 %. Le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation est réparti entre quatre fonds d'État qui soutiennent des fonctions publiques clés. Plus précisément, 3 % vont aux recettes générales, 0,125 % à la conservation, 1 % à l'éducation et 0,10 % aux programmes relatifs aux parcs et aux sols.

Outre les taux de l'État, les taux locaux (ville, comté et district) peuvent également s'appliquer, de sorte que le montant total de la taxe perçue dépend des taux combinés de l'État et des taux locaux au lieu où se trouve le vendeur. Les taxes d'État et locales sont collectées et remises ensemble au ministère du revenu, qui distribue ensuite les taxes locales aux gouvernements locaux.

Transactions exonérées de taxe

La législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation comprend à la fois des exemptions et des exclusions. Bien que ces deux types d'exonération permettent de soustraire certaines transactions ou certains articles à l'impôt, elles fonctionnent de manière différente. Les exonérations, d'une part, renoncent délibérément à la taxe sur des éléments qui seraient normalement taxés. Elles reflètent donc le choix du législateur d'exclure certaines transactions du champ d'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation. L'exclusion, quant à elle, s'applique à des éléments qui échappent totalement au champ d'application de la taxe, ce qui signifie que ces éléments n'ont jamais été destinés à être taxés en premier lieu.

Le ministère du Revenu fournit une liste des exemptions En outre, des exemptions sont prévues pour les transporteurs publics qui achètent des véhicules à moteur et des machines et équipements spécifiques pour le pompage des pipelines. Les organisations à but non lucratif, les agences gouvernementales et les entités publiques peuvent également bénéficier d'exemptions.

Règles de Nexus dans le Missouri

En fonction de l'emplacement de l'assujetti, les entreprises et les particuliers peuvent être assujettis à l'impôt s'ils établissent l'un des liens définis ou une présence substantielle dans le Missouri. Il existe trois façons principales d'établir un nexus : en étant physiquement présent ou en dépassant les seuils de nexus économique ou de marché.

Nexus physique

Un lien physique ou une présence physique existe lorsqu'un assujetti possède ou loue un bien immobilier, tel qu'un entrepôt, ou un bien corporel dans le Missouri, ou lorsque des personnes physiques, telles que des employés, des agents, des représentants, des entrepreneurs indépendants, des courtiers ou des acteurs similaires, vivent dans l'État ou entrent régulièrement et systématiquement dans l'État pour exercer des activités pour le compte de l'assujetti.

Notamment, des livraisons occasionnelles dans l'État par les véhicules de livraison de l'assujetti sans autre contact ne constituent pas une présence physique permettant d'établir un lien substantiel.

Nexus économique

Bien que le gouvernement du Missouri ait adopté un Nexus économique en 2021, la disposition est entrée en vigueur en 2023. Par conséquent, depuis le 1er janvier 2023, les vendeurs à distance doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe de vente du Missouri sur les ventes au détail de biens corporels si leurs recettes brutes provenant des ventes imposables dépassent 100 000 USD au cours d'une année civile.

Nexus de la place de marché

Les règles relatives aux facilitateurs de marché ont été promulguées et sont entrées en vigueur en même temps que les règles relatives au lien économique. Par conséquent, le même seuil de 100 000 USD s'applique aux facilitateurs de marché. Par conséquent, une fois ce seuil dépassé, les facilitateurs de marché opérant dans le Missouri doivent s'enregistrer, collecter et verser des taxes sur toutes les ventes taxables livrées dans l'État par l'intermédiaire de leur place de marché, que la vente soit effectuée par eux directement ou par un vendeur tiers de la place de marché.

Produits et services imposables dans le Missouri

Outre l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur la plupart des ventes au détail de biens matériels, la législation du Missouri soumet également à l'impôt un large éventail de services. Ainsi, les droits d'entrée payés pour des lieux de divertissement, d'amusement, de loisirs et d'événements sportifs sont imposables.

En outre, les services de télécommunication, y compris les appels locaux et longue distance, ainsi que la location accessoire d'équipements connexes, sont taxés, à l'exception des services Internet et des services informatiques interactifs. En outre, l'Issiouri impose une taxe sur la location de chambres, les repas et les boissons fournis dans les hôtels, les restaurants et les établissements similaires, ainsi que sur les billets de transport intérieur vendus par des transporteurs tels que les chemins de fer, les compagnies aériennes et les exploitants de bus et de camions titulaires d'une licence.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs à distance qui vendent des biens matériels et n'ont pas de présence physique dans l'État sont responsables de la collecte et du versement des taxes au ministère des finances dès qu'ils dépassent le seuil de 100 000 USD au cours d'une année.

Règles relatives aux places de marché

Outre la vente de biens par l'intermédiaire de leurs propres sites web, boutiques en ligne et autres canaux similaires, les vendeurs peuvent également proposer des biens par l'intermédiaire d'une place de marché gérée par un facilitateur de place de marché. Les obligations fiscales des vendeurs d'une place de marché varient selon qu'ils vendent des biens ou des services exclusivement par l'intermédiaire de la place de marché ou qu'ils les combinent avec des ventes sur leur propre site web ou dans leurs boutiques en ligne.

Lorsqu'une vente est réalisée exclusivement par l'intermédiaire d'un facilitateur de la place de marché, les vendeurs de la place de marché ne sont pas tenus de s'enregistrer, de collecter ou de verser des taxes. Toutefois, lorsque les ventes sont combinées et dépassent le seuil de 100 000 USD, les vendeurs de la place de marché doivent s'enregistrer, collecter et reverser les taxes sur les ventes effectuées en dehors de la place de marché.

Biens et services numériques

Selon les règles et réglementations du Missouri relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation, les services numériques ne sont taxés que lorsqu'ils entrent dans la définition des services de télécommunications imposables. Ainsi, les services d'abonnement à la musique et aux signatures numériques ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État du Missouri, car la loi de l'État exclut explicitement les frais d'accès aux services informatiques interactifs de la taxe sur les télécommunications. Les assujettis doivent toutefois vérifier si les taxes locales prévues par la loi sur les fournisseurs de services vidéo (Video Services Providers Act) s'appliquent.

Marché numérique

Les particuliers ou les entreprises qui aident les vendeurs d'une place de marché à réaliser des ventes au détail en listant ou en annonçant des biens ou des services imposables, et en collectant les paiements des clients et en les transmettant au vendeur, sont considérés comme des facilitateurs de place de marché. Parce qu'ils remplissent ces fonctions, les facilitateurs sont traités comme des vendeurs à des fins fiscales. Par conséquent, les facilitateurs de marché doivent se conformer à toutes les obligations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Missouri.

La définition exclut notamment les entreprises qui fournissent uniquement de la publicité en ligne ou des listes de produits sans traiter les paiements des clients, ainsi que les agences de voyage et les parties des places de marché qui fournissent des services liés aux voyages, tels que la réservation de transport ou d'hébergement. Les institutions financières qui traitent les paiements uniquement pour le compte des vendeurs ou des facilitateurs et qui ne participent pas au processus de vente ne sont pas considérées comme des facilitateurs de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Une fois que le facilitateur de la place de marché dépasse le seuil de 100 000 USD, il doit s'enregistrer, collecter et verser les taxes sur toutes les ventes effectuées par l'intermédiaire de sa plateforme pour le compte des vendeurs de la place de marché, que ces vendeurs aient ou non une licence de vente au détail ou qu'ils aient ou non été tenus de collecter la taxe eux-mêmes. En outre, l'obligation de collecter et de reverser la taxe s'applique à toutes les ventes, y compris celles effectuées par le facilitateur directement et par les vendeurs de la place de marché.

Les facilitateurs de marché doivent tenir des registres détaillés de toutes les livraisons effectuées dans l'État, y compris les factures indiquant l'acheteur, l'adresse, le montant de l'achat et la taxe perçue, et les mettre à la disposition de l'administration fiscale sur demande.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans le Missouri

La fréquence des déclarations dépend du montant des taxes d'État dues, à l'exclusion des taxes locales. Par conséquent, si le montant mensuel de la taxe due est égal ou supérieur à 500 USD, des déclarations et des paiements mensuels sont exigés. Les contribuables dont les impôts mensuels dus sont inférieurs à 500 USD, mais supérieurs à 200 USD, peuvent déposer une déclaration et effectuer un paiement trimestriels. Enfin, les contribuables dont les impôts mensuels perçus sont inférieurs à 200 USD peuvent déposer une déclaration et effectuer des paiements sur une base annuelle. Il est à noter que les déclarations fiscales sont obligatoires même si aucune vente n'a été effectuée au cours de la période d'imposition.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les retards de déclaration ou de paiement entraînent des intérêts et des pénalités. Les intérêts sont calculés sur la base du montant total de la taxe due et du nombre de jours pendant lesquels la déclaration est restée en souffrance, en utilisant soit un taux annuel en pourcentage, fixé à 8 % pour 2025 et à 7 % pour 2026, converti en un montant journalier, soit le taux journalier officiel directement.

En ce qui concerne les pénalités, une pénalité de retard de 5 % est appliquée à l'impôt dû pour le premier mois de retard, avec une majoration de 5 % pour chaque mois ou fraction de mois suivant, jusqu'à un maximum de 25 %. De même, la pénalité de 5 % est appliquée à l'insuffisance, sauf s'il existe un motif raisonnable.

En outre, si le retard de paiement résulte d'une négligence ou d'une méconnaissance intentionnelle des règles, sans intention de frauder l'État, une pénalité supplémentaire de 5 % sera calculée. Toutefois, si le retard de déclaration ou de paiement est dû à une intention de fraude ou d'évasion, l'administration fiscale peut évaluer l'impôt sur la base des informations disponibles et déterminer le montant dû.