Kolumbien: Digitale Präsenz jetzt nach SEP-Regeln steuerpflichtig

Im Dezember 2022 verabschiedete der kolumbianische Kongress das Gesetz 2277, mit dem die Regeln für eine signifikante wirtschaftliche Präsenz (SEP) in das kolumbianische Steuergesetzbuch (CTC) aufgenommen wurden, wodurch ein neues Kriterium für die Körperschaftssteuerpflicht in Kolumbien mit Wirkung vom 1. Januar 2024 eingeführt wurde.

Die SEP-Regeln gelten für ausländische Unternehmen, die Waren verkaufen oder bestimmte digitale Dienstleistungen für kolumbianische Verbraucher oder Nutzer erbringen. Im November 2023 erließ das kolumbianische Finanzministerium (MoF) das Dekret 2039, in dem die Umsetzung der SEP-Regeln im Detail beschrieben wird.

Am 30. April 2024 veröffentlichte die kolumbianische Steuerbehörde (CTA) mit dem Erlass Nr. 100208192-305 eine offizielle Anleitung zur Anwendung der SEP-Regeln. In diesem Erlass wurden mehrere Fragen von Steuerzahlern zur Auslegung und Anwendung der Bestimmungen des CTC und des Einheitssteuererlasses (UTD), zu dem auch der Erlass 2039 aus dem Jahr 2023 gehört, beantwortet.

SEP-Anwendungsregeln

Mit den SEP-Vorschriften wurde die CTA auf die Besteuerung der Gewinne ausländischer Unternehmen ausgedehnt, die keine physische Präsenz in Kolumbien haben, aber durch digitale Präsenz oder Interaktionen mit lokalen Verbrauchern oder Nutzern eine Verbindung zu ihrem Markt aufrechterhalten.

Wenn sich ausländische Unternehmen bei der CTA als Steuerzahler registrieren lassen, die eine Steuererklärung abgeben, unterliegen sie einem Einkommenssteuersatz von 3 % auf den Bruttobetrag, der aus dem Verkauf von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen an kolumbianische Verbraucher oder Nutzer erzielt wird. Lassen sich ausländische Unternehmen jedoch nicht als Steuerpflichtige registrieren, die eine jährliche Steuererklärung abgeben, oder lassen sie sich registrieren, entscheiden sich aber dafür, der Quellensteuer zu unterliegen, unterliegen sie einer Quellensteuer von 10 % auf den Bruttobetrag.

Das Urteil stellt klar, dass Verkäufe von in das Land importierten Waren, auch wenn sie nicht über digitale Plattformen erworben wurden, der Besteuerung über die SEP unterliegen, wenn die Transaktion die Anforderungen erfüllt, unabhängig davon, ob die Waren über ein ausländisches Ausgleichskonto bezahlt wurden.

Darüber hinaus weist das CTA darauf hin, dass die SEP-Vorschriften nicht zwingend eine Interaktion über ein digitales Ökosystem erfordern, damit sie Anwendung finden. Demzufolge unterliegt jeder Verkauf, der die Kriterien Umsatz und "absichtliche und systematische Interaktion" erfüllt, den SEP-Vorschriften.

Das CTA legte fest, dass nur die im Steuergesetz aufgeführten digitalen Dienstleistungen der SEP-Besteuerung unterliegen. Für alle nicht aufgeführten Dienstleistungen gelten dagegen die allgemeinen Regeln des kolumbianischen Steuergesetzes.

Ausländische Dienstleister, die über eine digitale Plattform Beherbergungs- oder Wohndienstleistungen in Immobilien in Kolumbien anbieten und daraus Einkünfte aus kolumbianischen Quellen erzielen, werden nach dem allgemeinen Steuergesetz besteuert. Das bedeutet, dass diese Einkünfte nicht den SEP-Sonderregelungen unterliegen, aber die durch die Nutzung der Plattform erzielten Provisionen können nach Sonderregelungen besteuert werden.

Schlussfolgerung

Mit der Einführung der SEP-Regeln ändert sich der kolumbianische Ansatz zur Besteuerung ausländischer Unternehmen erheblich. Durch die Einführung eines neuen Nexus-Kriteriums für die Steuerpflicht kann Kolumbien nun ausländische Unternehmen ohne physische Präsenz, aber mit einer digitalen oder wirtschaftlichen Präsenz im Land besteuern.

Die neuen Regeln spiegeln die Anpassung Kolumbiens an die globale digitale Wirtschaft wider und gewährleisten, dass ausländische Unternehmen zur Steuerbemessungsgrundlage beitragen, wenn sie vom lokalen Markt profitieren.

Quelle: Kolumbianische Steuerbehörde SEP Ruling Nr. 100208192-305, KPMG, EY