Explication de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie : taux, lien fiscal, déclarations

Principes de base de la taxe de vente et d'utilisation en Virginie

Taxe de vente

La taxe de vente en Virginie s'applique à la vente, à la location ou à la location-bail de biens personnels corporels (biens tangibles) utilisés dans l'État, ainsi qu'à l'hébergement et à certains services imposables, sauf si une exemption spécifique s'applique.

Taxe d'utilisation

En Virginie, la taxe d'utilisation, également appelée taxe d'utilisation par le consommateur, s'applique aux biens corporels utilisés, consommés ou stockés dans l'État lorsque les taxes de vente ou d'utilisation de Virginie n'ont pas été payées lors de l'achat. La taxe d'utilisation est calculée sur la base du prix d'achat total, y compris les services associés et les montants crédités par le vendeur.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation en Virginie

Le taux de taxe dépend de la localité où la transaction a lieu ou où les marchandises sont reçues, et il peut également varier en fonction du type d'article vendu, loué ou donné en location. Par exemple, dans les comtés de James City et de York, le taux de taxe de vente est de 7 %, dans les comtés de Northampton et Danville, il est de 6,3 %, et dans le centre de la Virginie, à Hampton Roads et dans le nord de la Virginie, il est de 6 %. Même si le taux de taxe applicable à l'échelle de l'État est de 4,3 %, dans la plupart des localités, le taux applicable est de 5,3 %.

Il convient de noter que la Virginie applique également une taxe réduite de 1 % sur les produits alimentaires dans tout l'État. La taxe sur les produits alimentaires s'applique aux ventes de denrées alimentaires destinées à la consommation domestique et à certains produits d'hygiène personnelle essentiels. D'autres taxes sur les ventes et l'utilisation peuvent s'appliquer, telles que la taxe sur les ventes des distributeurs automatiques, qui varie entre 6,3 % et 7 % selon l'endroit, ou une taxe de recyclage des pneus de 0,50 USD par pneu vendu. En outre, la Virginie impose une taxe sur les médias numériques de 10 %, une taxe sur les ventes de communications de 5 % sur certains services de télécommunications, une taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs, des taxes sur les cigarettes et le tabac, ainsi qu'une taxe sur les sacs en plastique jetables.

Transactions exonérées d'impôt

Le département des impôts de Virginie fournit une liste détaillée des exonérations de taxe de vente , réparties en plusieurs catégories, notamment les exemptions pour les organismes gouvernementaux et les produits de base, les services, l'agriculture, les médias, les organisations à but non lucratif, le commerce et l'industrie, le secteur médical et la sécurité. Pour chacune de ces personnes imposables exonérées, des conditions spécifiques doivent être remplies. Néanmoins, l'exonération la plus courante concerne les achats destinés à la revente.

Règles de lien fiscal en Virginie

Pour qu'une personne imposable, qu'il s'agisse d'un particulier ou d'une entreprise, soit assujettie à la taxe de vente ou d'utilisation, elle doit établir un lien, c'est-à-dire un lien significatif avec la juridiction fiscale de Virginie. Les moyens les plus courants d'établir une présence significative en Virginie sont les liens physiques, économiques ou commerciaux.

Nexus physique

Le fait d'avoir un bureau ou un lieu d'activité, des employés ou des sous-traitants dans l'État, des stocks ou des marchandises entreposées dans un entrepôt, de posséder des biens personnels ou de louer des biens suffit pour qu'un assujetti établisse un lien physique en Virginie, ce qui oblige l'entreprise à percevoir et à verser la taxe de vente sur toutes les ventes imposables qui y sont effectuées.

Lien économique

En vertu des règles relatives au lien économique en Virginie, les particuliers ou les entreprises sans présence physique dans l'État, également appelés « vendeurs à distance », qui réalisent plus de 100 000 dollars américains de ventes au détail brutes annuelles ou effectuent 200 transactions ou plus avec des clients de Virginie doivent s'enregistrer, percevoir et verser les taxes au Département des impôts.

Lien avec le marché

Les règles relatives au lien avec le marché s'appliquent aux facilitateurs du marché, qui sont tenus de s'enregistrer pour percevoir et verser la taxe de vente de Virginie dès lors qu'ils ont vendu ou facilité la vente de plus de 100 000 dollars de ventes brutes annuelles ou effectué 200 transactions ou plus avec des clients de Virginie au cours de l'année en cours ou de l'année précédente.

Biens et services imposables en Virginie

La taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique généralement à la vente, à la location ou à la location-bail de biens personnels tangibles, sauf exemption spécifique, ainsi qu'à l'hébergement. Pour les services, la situation est inverse : les services sont généralement exonérés de taxe, à l'exception de ceux qui sont strictement définis comme imposables.

Les services soumis à la taxe de vente en Virginie sont ceux fournis en relation avec la vente d'un bien corporel, impliquant la fabrication de biens corporels, quel que soit le fournisseur des matériaux, liés à la préparation ou au service de repas ou d'autres biens corporels contre paiement, et la location de chambres, de logements ou d'hébergements à des personnes de passage pour une durée inférieure à 90 jours consécutifs dans des hôtels, motels, auberges, campings ou lieux similaires.

Pour certains services, des règles spécifiques s'appliquent. Par exemple, les contrats d'entretien qui prévoient des travaux de réparation et la réparation ou le remplacement de pièces sont soumis à la taxe de vente, mais uniquement sur 50 % du montant total du contrat.

Transactions groupées et test de l'objet réel

Une transaction groupée désigne la vente au détail de deux ou plusieurs articles distincts et identifiables, qu'il s'agisse de produits ou de services, vendus à un prix unique non détaillé. Le test de l'objet réel permet de déterminer si ces transactions sont imposables ou non.

Par exemple, les transactions qui comprennent à la fois la vente d'articles tangibles et de services peuvent être taxées ou exonérées sur le montant total, même si les coûts des articles et des services sont indiqués séparément. Il est donc nécessaire de déterminer l'objet réel de la transaction. Si l'objectif principal est d'obtenir un service et que l'article fourni est accessoire, la transaction peut être exonérée. En revanche, si l'objectif principal est d'obtenir l'article tangible, la totalité du prix, y compris les services, est imposable.

Dans le cas de transactions groupées comprenant des services de communication soumis à la taxe de vente sur les communications de Virginie et d'autres services non imposables, la partie relative aux services non imposables reste soumise à la taxe, à moins que le fournisseur ne puisse raisonnablement l'identifier à l'aide des registres commerciaux habituels tenus dans le cadre normal de ses activités.

Cadre du commerce électronique

Tout vendeur ou distributeur sans présence physique dans l'État qui, au cours de l'année en cours ou de l'année précédente, réalise plus de 100 000 dollars américains de ventes au détail ou effectue 200 ventes distinctes ou plus est considéré comme un vendeur à distance responsable de la collecte et du versement de la taxe de vente sur les ventes aux consommateurs en Virginie. Il convient de noter que tout fournisseur de logiciels agissant pour le compte d'un tel vendeur est également considéré comme un vendeur à distance dans les mêmes conditions.

Règles du marché

Les règles du marché pour les vendeurs à distance comprennent deux scénarios. Le premier est celui où le vendeur à distance vend à la fois par l'intermédiaire d'un facilitateur de marché et d'un autre canal, comme son propre site web. Dans ce cas, ces vendeurs doivent s'enregistrer pour percevoir la taxe de vente de Virginie si leurs ventes directes aux clients de Virginie dépassent 100 000 dollars ou 200 transactions par an. L'obligation de déclarer s'applique uniquement aux ventes hors marché, tandis qu'un facilitateur de marché se charge de la taxe pour les ventes effectuées via sa plateforme.

Le deuxième scénario concerne les cas où le vendeur à distance vend explicitement par l'intermédiaire d'un facilitateur de marché. Dans ces situations, le vendeur sur le marché n'a pas besoin de s'enregistrer, car c'est le facilitateur qui perçoit et reverse la taxe de vente.

Biens et services numériques

Même si la Virginie impose une taxe de communication de 5 %, les biens et services numériques ne sont généralement pas soumis à la taxe de vente et d'utilisation. Plus précisément, alors que les services de téléphonie mobile et par satellite, la télévision par câble, la télévision par satellite et la radio par satellite sont soumis à la taxe sur les communications, les services informatiques, tels que l'édition électronique et l'hébergement web, l'accès à Internet et les services connexes tels que le courrier électronique ou la messagerie instantanée, les produits numériques fournis par voie numérique tels que les logiciels, la musique téléchargée, les sonneries et les documents à lire sont exonérés de taxe.

Marché numérique

Les entreprises qui ont conclu des accords avec des vendeurs sur le marché pour les aider à vendre leurs produits via des marchés en ligne ou numériques sont considérées comme des facilitateurs du marché si elles répondent à certains critères. Tout d'abord, elles doivent fournir un moyen aux acheteurs et aux vendeurs de se mettre en relation en transmettant des offres ou des acceptations, en exploitant l'infrastructure ou la technologie du marché, ou en fournissant la monnaie virtuelle utilisée pour les achats.

En outre, les entreprises doivent participer à des activités telles que le traitement des paiements, le stockage ou l'exécution des commandes, la mise en vente des produits, la fixation des prix, la commercialisation des produits sous leur propre marque ou la gestion du service clientèle et des retours. Toutefois, les entreprises qui se contentent de traiter les paiements ou de faire de la publicité pour les produits à vendre sans exercer aucune activité de facilitation ne sont pas considérées comme des facilitateurs de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Les entreprises qui répondent aux critères des facilitateurs de marché sont soumises aux règles et exigences en matière de taxe de vente dès lors que leurs propres ventes ou celles qu'elles ont facilitées à des clients de Virginie au cours de l'année civile précédente ou en cours dépassent 100 000 USD de chiffre d'affaires annuel brut ou le seuil de 200 transactions. À partir du moment de leur enregistrement, les facilitateurs sont responsables de la collecte et du versement de la taxe de vente sur toutes les ventes réalisées en Virginie pour le compte des vendeurs du marché, sauf en cas d'exonération.

La dérogation peut s'appliquer dans les cas où les vendeurs sur le marché sont déjà enregistrés pour la perception de la taxe de vente en Virginie, ou si un vendeur spécifique a un lien suffisant pour s'enregistrer de son propre chef, et où le fait d'exiger du facilitateur qu'il perçoive la taxe créerait une charge excessive pour l'une ou l'autre des parties.

Exigences en matière de déclaration et de paiement en Virginie

La fréquence des déclarations fiscales et des paiements en Virginie dépend de l'assujettissement à l'impôt de la personne imposable et est mensuelle ou trimestrielle. La fréquence de déclaration est attribuée aux personnes imposables par le département des impôts de Virginie. Les déclarations mensuelles doivent être déposées avant le 20 du mois suivant la période de déclaration, tandis que les déclarations trimestrielles doivent être déposées le 20 avril, le 20 juillet, le 20 octobre et le 20 janvier. Aucune déclaration n'est requise lorsqu'aucune taxe n'est due.

Pénalités pour non-respect des obligations en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation

Tout retard dans le dépôt ou le paiement entraîne une pénalité de 6 % par mois, jusqu'à un maximum de 30 %, avec une pénalité minimale de 10 USD. Si les pénalités peuvent être annulées si le manquement est dû à une raison valable et accepté par le commissaire aux impôts, le dépôt d'une déclaration fausse ou frauduleuse, ou le fait de ne pas déposer délibérément une déclaration d'impôt dans l'intention de frauder, peut entraîner une pénalité de 50 % de l'impôt correctement évalué.

Des intérêts s'accumulent également sur les impôts impayés au taux fédéral de sous-paiement majoré de 2 % jusqu'au paiement du solde. Il convient de noter que les vendeurs à distance ou les facilitateurs de marché ne sont pas responsables des impôts incorrectement perçus, y compris les pénalités ou les intérêts, si l'erreur résulte d'une confiance raisonnable dans les informations fournies par les instances dirigeantes de l'État.