Guide sur la taxe de vente et d'utilisation du Wisconsin : taux, règles et biens et services imposables

Notions de base sur la taxe de vente et d'utilisation dans le Wisconsin

Taxe de vente

Dans le Wisconsin, la taxe de vente s'applique au prix de vente des marchandises vendues par les détaillants lorsque les articles sont destinés à l'usage de l'acheteur et non à la revente. La taxe de vente s'applique aux transactions de détail telles que l'achat d'une robe dans un magasin de vêtements, l'achat d'une voiture à usage personnel chez un concessionnaire ou la vente de bois à un charpentier pour la construction d'une maison.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation s'applique lorsque des biens ou services imposables sont stockés, utilisés ou consommés dans le Wisconsin et qu'aucune taxe de vente ou d'utilisation n'a déjà été payée. L'objectif principal de la taxe d'utilisation est de garantir que les achats effectués en dehors de l'État ou auprès de sources qui ne facturent pas la taxe de vente du Wisconsin soient taxés lorsqu'ils y sont importés. Il convient de noter que toutes les villes et tous les comtés n'imposent pas la taxe d'utilisation.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation du Wisconsin

Le Wisconsin applique une taxe de vente et d'utilisation de 5 % dans tout l'État. En outre, une taxe de vente et d'utilisation de 0,5 % peut s'appliquer si le comté impose la taxe d'utilisation. Il convient de noter que le comté de Milwaukee impose une taxe de vente de 0,9 %, tandis que la ville de Milwaukee, qui s'étend sur plusieurs comtés, applique une taxe de vente de 2 %. Dans le Wisconsin, il existe également une taxe de vente et d'utilisation de 0,1 % sur les stades de baseball.

Transactions exonérées d'impôt

En règle générale, toutes les ventes au détail et tous les achats de biens et services imposables sont soumis à la taxe de vente ou d'utilisation du Wisconsin, sauf en cas d' exonération . L'exonération d'une transaction dépend du fait que les produits ou services sont exonérés d'impôt, de leur utilisation et d'autres critères spécifiques, ainsi que du fait que l'acheteur ou le vendeur est exonéré d'impôt.

Certains produits exemptés comprennent les aliments et les ingrédients alimentaires, à l'exception des bonbons, des boissons gazeuses, des compléments alimentaires et des aliments préparés. Certains médicaments, équipements médicaux durables, équipements facilitant la mobilité et prothèses sont également exemptés de la taxe de vente et d'utilisation.

Règles relatives au lien fiscal dans le Wisconsin

La question de savoir si un particulier ou une entreprise est assujetti à l'impôt dans le Wisconsin dépend de l'existence d'un lien avec cet État. Il existe trois types de liens que les personnes imposables peuvent établir : un lien physique, un lien économique et un lien commercial.

Nexus physique

Les particuliers ou les entreprises sont considérés comme ayant une présence physique dans le Wisconsin et doivent s'enregistrer et percevoir la taxe de vente ou d'utilisation du Wisconsin s'ils possèdent des biens immobiliers dans l'État, louent des produits imposables, ont des bureaux, des entrepôts ou des points de vente. En outre, le fait d'avoir des représentants ou des agents qui vendent ou livrent des produits ou des services, installent des produits, utilisent des véhicules de société pour les livraisons, effectuent des travaux de construction ou opèrent par l'intermédiaire de filiales apparentées qui facilitent ou favorisent les ventes dans le Wisconsin suffit à créer un lien physique.

Lien économique

Depuis octobre 2018, le Wisconsin exige des vendeurs à distance ou hors de l'État qui n'ont pas de présence physique dans l'État qu'ils perçoivent et versent la taxe de vente ou d'utilisation sur les produits et services imposables dès lors qu'ils dépassent le seuil de lien économique. Ce seuil était initialement fixé à 100 000 dollars américains ou à 200 transactions distinctes ou plus, et a été modifié en 2021 afin de supprimer le seuil de transaction.

Par conséquent, depuis février 2021, les vendeurs à distance dont les ventes brutes dans le Wisconsin dépassent 100 000 dollars américains au cours de l'année civile précédente ou en cours sont assujettis à la taxe de vente et d'utilisation. Il convient de noter que les ventes brutes comprennent toutes les ventes dans le Wisconsin, y compris les ventes destinées à la revente, les ventes taxables et les ventes exonérées.

Nexus commercial

À la suite de la décision de mettre en œuvre des règles de lien économique pour les vendeurs à distance, le Wisconsin a promulgué en 2020 des règles relatives aux facilitateurs de marché, obligeant les fournisseurs de marché à percevoir et à verser la taxe de vente ou d'utilisation sur toutes les ventes de produits et services imposables qu'ils facilitent pour le compte des vendeurs du marché. L'obligation de percevoir et de verser la taxe de vente s'applique lorsque les ventes brutes du marché dépassent 100 000 dollars américains au cours de l'année civile précédente ou en cours.

Biens et services imposables dans le Wisconsin

La taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Wisconsin s'applique aux ventes au détail de biens personnels tangibles, tels que les vêtements, les ordinateurs, le matériel de bureau, l'électricité, le gaz, la vapeur, l'eau et les logiciels informatiques pré-écrits, ainsi que les pièces de monnaie et les timbres américains vendus ou échangés comme objets de collection à un prix supérieur à leur valeur nominale.

En ce qui concerne les services, les services imposables comprennent les droits d'entrée et d'accès à des lieux ou événements de divertissement, sportifs, récréatifs ou de loisirs, la réparation et l'entretien de biens personnels corporels, d'articles, de biens ou de marchandises, les chambres ou l'hébergement pour une durée inférieure à un mois, et les services de télécommunications, entre autres.

Transactions groupées et critère de l'objet réel

Lorsqu'un détaillant vend deux ou plusieurs produits ou services distincts et identifiables ensemble pour un prix unique non détaillé, cela est considéré comme une transaction groupée. En général, le prix de vente total d'une transaction groupée est soumis à la taxe de vente ou d'utilisation. Toutefois, si le détaillant peut raisonnablement identifier la partie du prix attribuable aux produits non imposables à partir de ses registres, il peut ne taxer que la partie imposable, bien que cela ne s'applique pas aux articles tels que les denrées alimentaires, les médicaments ou les équipements médicaux.

Il est important de noter que les transactions dont les prix sont négociables en fonction du choix du client, les ventes dans lesquelles un produit ou un service taxable est essentiel à un service exonéré ou à un autre service, les transactions dans lesquelles les produits taxables représentent un faible pourcentage du prix total ou les transactions impliquant des biens immobiliers ne sont pas considérées comme groupées.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs à distance qui établissent un lien économique peuvent s'inscrire pour commencer à percevoir et à verser les taxes de vente ou d'utilisation en utilisant le système d'enregistrement en ligne du Wisconsin ou la taxe de vente simplifiée. Il convient de noter que même si le vendeur à distance ne vend que des articles non imposables mais dépasse le seuil de 100 000 dollars américains de chiffre d'affaires brut, il doit s'inscrire à la taxe de vente ou d'utilisation du Wisconsin.

Règles du marché

Les vendeurs à distance qui proposent et vendent leurs biens et services sur des marchés en ligne sont communément appelés « vendeurs sur les marchés ». Il existe deux cas typiques de ventes effectuées par des vendeurs sur les marchés.

Le premier est celui où ces vendeurs proposent et vendent leurs biens et services à la fois sur des places de marché et par d'autres canaux, tels que leurs propres sites web ou boutiques en ligne. Dans ce cas, toutes les ventes, quel que soit le canal, sont prises en compte pour déterminer si le seuil de lien économique est dépassé.

Les vendeurs ne sont généralement pas tenus de percevoir la taxe sur les ventes réalisées par l'intermédiaire de ces fournisseurs, mais ils doivent s'enregistrer et percevoir la taxe sur les ventes qui ne sont pas effectuées par l'intermédiaire d'une place de marché. Il convient de noter qu'un vendeur sur une place de marché doit déclarer toutes ses ventes, y compris celles réalisées par l'intermédiaire d'un fournisseur de place de marché, dans sa déclaration fiscale, puis déduire les ventes réalisées par l'intermédiaire du fournisseur.

Dans les cas où les vendeurs sur une place de marché vendent des biens et des services uniquement par l'intermédiaire d'un fournisseur de place de marché, le fournisseur ou les facilitateurs doivent percevoir et verser la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour toutes les ventes taxables qu'ils facilitent pour les vendeurs sur la place de marché.

Biens et services numériques

Le Wisconsin impose une taxe de vente et d'utilisation de 5 % sur certains biens numériques qui sont transférés électroniquement à l'acheteur, ce qui signifie que l'accès ou la réception se fait par Internet, streaming, e-mail ou tout autre moyen de livraison non physique similaire. Cependant, tous les produits numériques ne sont pas imposables. Les taxes s'appliquent à certains biens numériques spécifiques et à d'autres biens numériques, ainsi qu'aux codes numériques associés qui donnent le droit d'obtenir ces biens.

Les biens numériques spécifiés comprennent les œuvres audio numériques, les œuvres audiovisuelles numériques et les livres numériques. En d'autres termes, la fourniture de musique et d'enregistrements vocaux en streaming ou téléchargés, de films, de vidéos et de contenus similaires, de livres électroniques et d'autres œuvres textuelles électroniques est taxable.

Les biens numériques supplémentaires comprennent les cartes de vœux, les œuvres d'art finies, les périodiques, les jeux vidéo et électroniques, ainsi que les produits d'information ou d'actualité livrés par voie électronique. Ces biens numériques sont taxés, qu'ils soient utilisés de manière permanente ou temporaire, et indépendamment du fait que des paiements continus soient requis.

Toutefois, les biens numériques sont exonérés si le même article serait exonéré s'il était vendu sous forme tangible. Par exemple, un abonnement à un journal en ligne est exonéré parce qu'un journal imprimé est exonéré de taxe.

Marché numérique

Pour être considéré comme un fournisseur de marché dans le Wisconsin, une personne doit faciliter une vente au détail pour le compte d'un autre vendeur en répertoriant ou en faisant la publicité, de quelque manière que ce soit, des produits ou services imposables du vendeur destinés à la vente. En outre, un particulier ou une entreprise doit, directement ou indirectement, traiter les paiements des acheteurs, qu'il reçoive ou non une rémunération ou une autre contrepartie pour ses services.

Opérateur de plateforme numérique

Lorsque les fournisseurs de marché dépassent le seuil de 100 000 dollars américains de ventes brutes propres ou facilitées, ils doivent informer le vendeur du marché qu'ils collectent et versent la taxe de vente ou d'utilisation du Wisconsin sur toutes les ventes imposables, y compris les services d'hébergement. Les fournisseurs ne sont pas tenus de déposer des déclarations de taxe de vente distinctes pour chaque vendeur du marché. Au lieu de cela, les fournisseurs déclarent leurs ventes et celles de tous leurs vendeurs du marché sur une seule déclaration de taxe de vente.

Les fournisseurs peuvent faire l'objet d'un contrôle fiscal et être tenus responsables de la taxe de vente ou d'utilisation du Wisconsin sur les ventes qu'ils facilitent pour les vendeurs du marché. Le seul cas dans lequel les fournisseurs ne sont pas responsables est lorsqu'ils ont obtenu une dérogation à la collecte et au versement de la taxe, ou lorsqu'ils peuvent démontrer que toute erreur dans la collecte ou le versement de la taxe résulte d'informations incorrectes ou incomplètes fournies par le vendeur du marché.

Le ministère du Revenu accorde une dérogation aux fournisseurs de places de marché qui demandent à être dispensés de la collecte et du versement de la taxe de vente ou d'utilisation du Wisconsin lorsque les ventes sont facilitées uniquement pour les vendeurs opérant sous une marque commune d'hôtel, de motel ou de restaurant.

Obligations de déclaration et de paiement dans le Wisconsin

Les personnes imposables assujetties à la taxe de vente et d'utilisation doivent déposer une déclaration pour chaque période de déclaration, même lorsqu'aucune taxe n'est due. En règle générale, les périodes de déclaration sont mensuelles, trimestrielles ou annuelles, la période trimestrielle étant la période par défaut, sauf indication contraire du ministère du Revenu aux personnes imposables. Par exemple, les détaillants saisonniers doivent déposer des déclarations mensuelles pendant les mois où ils sont ouverts. De plus, si la taxe de vente et d'utilisation due dépasse 3 600 USD par trimestre, une déclaration et un paiement mensuels sont requis.

Sanctions en cas de non-respect des obligations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Le non-respect des obligations de déclaration ou de paiement de la taxe sur les ventes ou l'utilisation du Wisconsin à la date d'échéance entraîne plusieurs pénalités et conséquences. Si le manquement est dû à une négligence, une pénalité de 5 % de la taxe due s'applique pour chaque mois ou partie de mois de retard dans la déclaration, jusqu'à un maximum de 25 %, ainsi que des frais de retard de 20 USD. De plus, un intérêt annuel de 18 % sur les taxes impayées est calculé, et toute remise accordée aux détaillants est perdue si les taxes sont payées en retard.

Le dépôt de déclarations ou de demandes de remboursement incorrectes entraîne des pénalités supplémentaires. En cas de négligence dans le dépôt d'une déclaration ou d'une demande de remboursement, une pénalité de 25 % est imposée sur les taxes supplémentaires ou le remboursement indûment réclamé, tandis que la fraude peut entraîner des pénalités de 50 % à 100 %, selon l'intention.