Guide sur la taxe de vente et d'utilisation du Wyoming : taux, lien fiscal et conformité

Notions de base sur la taxe de vente et d'utilisation dans le Wyoming

Taxe de vente

La taxe de vente dans le Wyoming est prélevée sur le prix de vente ou le loyer brut pour chaque vente au détail, location ou contrat transférant la possession de biens personnels corporels, ainsi que pour certains services imposables. En vertu de la loi du Wyoming, la personne imposable est un vendeur, défini comme toute personne exerçant une activité de vente, au détail ou en gros, de biens personnels corporels, d'entrées ou de services soumis à taxation.

Taxe d'utilisation

Dans le Wyoming, la taxe d'utilisation est une taxe complémentaire à la taxe de vente et s'applique aux articles non taxés expédiés dans le Wyoming ou achetés auprès d'un vendeur non agréé dans le Wyoming. Contrairement à la taxe de vente, qui est collectée et versée par le vendeur ou le fournisseur, la taxe d'utilisation est payée par l'acheteur directement au département du revenu.

Taux de la taxe de vente et de la taxe d'utilisation du Wyoming

Le Wyoming applique dans tout l'État taxe de vente et d'utilisation de 4 %. En plus du taux applicable à l'échelle de l'État, la plupart des juridictions locales imposent une taxe optionnelle générale de 1 % au niveau du comté. De plus, certains comtés imposent également un taux d'imposition spécifique de 1 %. Il convient de noter que des comtés tels que Teton et Grand Targhee imposent un taux d'imposition de 2 % dans les stations balnéaires, et que le comté de Casper est le seul à imposer un taux d'imposition optionnel municipal de 1 % au niveau du comté.

Transactions exonérées d'impôt

La législation du Wyoming en matière de taxe de vente et d'utilisation fournit une liste détaillée des transactions exonérées d'impôt, qui peuvent être regroupées en trois catégories : les exonérations basées sur l'entité, les exonérations basées sur l'utilisation et les exonérations basées sur le produit.

Exemples de transactions non imposables ou exonérées comprennent la vente et la location de biens immobiliers, les ventes au gouvernement fédéral ou à ses organismes, le transport interétatique de marchandises ou de passagers, les ventes à l'État du Wyoming ou à ses subdivisions politiques, les ventes à des organisations religieuses ou caritatives et les ventes de denrées alimentaires destinées à la consommation domestique.

Règles relatives au lien fiscal dans le Wyoming

Pour être assujettis à la taxe sur les ventes et à la taxe d'utilisation, les assujettis, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises, doivent établir un lien avec le Wyoming. Comme l'indique le département du revenu du Wyoming, l'enregistrement d'une entité commerciale dans l'État ne nécessite pas automatiquement une licence de taxe de vente du Wyoming.

Nexus physique

Un lien physique dans le Wyoming est établi lorsqu'une entreprise y a une présence tangible ou un lien opérationnel. Cela inclut la vente de marchandises au détail ou en gros, le maintien ou l'utilisation d'un bureau, d'un entrepôt, d'un magasin ou de tout autre lieu d'activité dans l'État, ou le fait d'avoir des agents qui opèrent, sollicitent des ventes ou font de la publicité au nom de l'entreprise dans l'État. Il convient de noter que les agents englobent un large éventail de rôles, notamment les employés, les vendeurs, les distributeurs, les livreurs et toute personne fournissant des services sous l'autorité du vendeur.

Lien économique

Les vendeurs à distance sans présence physique dans le Wyoming peuvent également être tenus de s'enregistrer, de percevoir et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils établissent un lien économique. Le Wyoming a introduit pour la première fois le lien économique en 2019, le fixant à 100 000 dollars américains ou à 200 transactions distinctes ou plus.

Cependant, en 2024, le seuil de 200 transactions a été supprimé, ne laissant que 100 000 dollars de revenus bruts provenant de la vente de biens personnels tangibles, d'entrées ou de services fournis dans l'État comme pertinents pour établir le lien.

Nexus du marché

En 2019, le Wyoming a également introduit des règles relatives au lien commercial, exigeant des facilitateurs commerciaux sans lien physique de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation pour toutes les ventes qu'ils effectuent en leur propre nom et au nom de tous les vendeurs commerciaux à des clients dans le Wyoming. Le seuil du lien commercial est le même que celui du lien économique, soit 100 000 dollars de ventes brutes.

Biens et services imposables dans le Wyoming

En général, toutes les ventes au détail, qui comprennent la vente, la location ou la location à des fins autres que la revente, la sous-location ou la sous-location, sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, les ventes de biens personnels tangibles et de services définis sont imposables. Il convient de noter que le terme « biens personnels tangibles » comprend l'électricité, l'eau, le gaz, la vapeur et les logiciels informatiques pré-écrits. De même, les ventes de services de télécommunications intra-étatiques et les services effectués pour la réparation, la modification ou l'amélioration de biens personnels corporels sont imposables.

Transactions groupées et critère de l'objet réel

Comme dans de nombreux autres États américains, une transaction groupée est définie comme la vente de deux ou plusieurs produits distincts et identifiables, à l'exclusion des biens immobiliers et des services liés à des biens immobiliers, pour un prix unique non détaillé. Les articles tels que les emballages, les produits gratuits inclus dans un achat obligatoire ou les articles déjà inclus dans le prix de vente ne sont pas considérés comme des produits distincts.

En général, lorsqu'une transaction groupée comprend au moins un produit taxable, l'ensemble du groupe est présumé taxable, sauf si une exception spécifique s'applique. Les ventes dans lesquelles des biens personnels corporels sont essentiels à un service et dont l'objectif principal est le service, les ventes d'un service essentiel à un autre, lorsque le second service est l'objectif principal, ne sont pas considérées comme groupées.

Les transactions groupées qui comprennent à la fois des articles taxables et non taxables peuvent également être exclues de la taxation intégrale si la partie taxable est minime. Ainsi, si les produits taxables représentent 10 % ou moins du prix de vente ou d'achat total du lot, selon une méthode de tarification cohérente, la transaction n'est pas taxable. De même, dans certains cas impliquant des biens personnels tangibles exonérés, tels que les denrées alimentaires, les médicaments ou les articles médicaux, si les articles imposables représentent 50 % ou moins de la valeur totale, la transaction n'est pas imposable.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs à distance qui dépassent le seuil de lien économique doivent se conformer aux règles et exigences en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation. Le lien économique est fixé à 100 000 dollars américains de chiffre d'affaires brut pour l'année civile ou l'année précédente. Cela signifie que les vendeurs à distance doivent calculer toutes les ventes brutes de biens personnels tangibles, les ventes brutes de services imposables et non imposables, les ventes brutes d'entrées, les ventes imposables, exonérées et en gros, ainsi que les ventes exonérées par rapport au seuil. Les seules ventes exclues du seuil de lien économique sont les ventes effectuées par l'intermédiaire d'un facilitateur de marché enregistré.

Règles relatives aux places de marché

Dans les cas où les vendeurs à distance proposent et vendent des biens et des services directement aux consommateurs, par exemple via leur propre site web ou leur boutique en ligne, et par l'intermédiaire d'un facilitateur de marché, seules les ventes directes aux consommateurs sont prises en compte pour le lien économique, à condition que le facilitateur soit enregistré aux fins de la taxe de vente.

Il convient de noter que lorsqu'un facilitateur de marché ne perçoit pas ou ne reverse pas la taxe de vente parce qu'il s'est fondé sur des informations incorrectes ou insuffisantes fournies par un vendeur sur le marché, le facilitateur peut être dégagé de toute responsabilité pour ce manquement. Toutefois, cette exonération est limitée à 5 % du montant total de la taxe de vente due sur les ventes réalisées ou facilitées dans le Wyoming par le facilitateur de marché. Dans les cas où le facilitateur bénéficie d'une exonération, la responsabilité de toute taxe non perçue, non payée ou non versée est transférée au vendeur sur le marché ou, le cas échéant, à l'acheteur.

En outre, l'exonération de responsabilité ne s'applique pas lorsque le vendeur sur la place de marché est affilié au facilitateur de la place de marché, c'est-à-dire lorsqu'une entité détient plus de 5 % de l'autre, ou lorsque les deux entités sont contrôlées par une entité commune qui détient plus de 5 % de chacune d'elles.

Biens et services numériques

Selon la loi du Wyoming, le prix de vente de certains produits numériques vendus au détail est généralement soumis à la taxe de vente, y compris les frais d'accès à ces produits. Les produits numériques spécifiés sont des articles transférés par voie électronique qui entrent dans des catégories clairement définies, notamment les œuvres audiovisuelles numériques, les œuvres audio numériques et les livres numériques. Néanmoins, l'acheteur doit bénéficier d'un droit d'utilisation permanent du produit numérique spécifié. Par conséquent, l'accès fourni uniquement par le biais de services de streaming ou d'abonnement qui ne garantissent pas un droit d'utilisation permanent n'est pas taxable. De plus, les logiciels en tant que service (SaaS) ne sont pas imposables.

Marché numérique

Une place de marché dans le Wyoming est toute plateforme, tout système ou toute méthode qui permet à un vendeur sur une place de marché de proposer à la vente ou de vendre des biens personnels tangibles, des entrées ou des services imposables, que le vendeur y soit physiquement présent ou non.

Pour être considéré comme un facilitateur de marché à des fins fiscales, l'opérateur de marché doit permettre ces ventes en répertoriant ou en proposant des biens ou services imposables pour le compte d'un vendeur sur le marché et en percevant le paiement de l'acheteur, soit directement, soit indirectement par le biais d'accords avec des tiers. En outre, le facilitateur doit verser le paiement au vendeur, qu'il reçoive ou non une rémunération pour la fourniture de ces services.

Opérateur de plateforme numérique

Les particuliers ou les entreprises qui exploitent une place de marché et fournissent tous les services requis doivent s'enregistrer à la taxe de vente et, dès qu'ils dépassent le seuil de connexion à la place de marché, percevoir et verser les taxes dues. Le facilitateur de place de marché est redevable de la taxe de vente sur toutes ses propres transactions de vente et sur celles qu'il facilite pour le compte des vendeurs de la place de marché.

Même lorsque le vendeur sur la place de marché est enregistré et perçoit et verse la taxe de vente du Wyoming, le facilitateur est responsable de la perception et du versement de la taxe de vente sur les ventes réalisées sur la place de marché. Le ministère du Revenu ne contrôle généralement que les facilitateurs de place de marché pour les ventes réalisées par les vendeurs sur la place de marché, sauf si une exonération s'applique.

Obligations de déclaration et de paiement dans le Wyoming

Les périodes de déclaration sont généralement mensuelles, trimestrielles et annuelles. Cependant, le ministère du Revenu attribue une fréquence de déclaration aux personnes imposables en fonction de leurs ventes imposables prévues. Par conséquent, les personnes imposables dont la dette fiscale mensuelle est supérieure ou égale à 150 USD doivent déposer une déclaration mensuelle. Si la taxe mensuelle due est comprise entre 50 et 150 USD, des déclarations trimestrielles sont exigées. Enfin, si la taxe mensuelle due est inférieure à 50 USD, des déclarations annuelles sont autorisées.

Sanctions en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation

Lorsque le montant de la taxe sur les ventes payée est inférieur au montant dû, le vendeur ou toute autre personne redevable de la taxe doit payer le solde impayé, majoré d'un intérêt au taux journalier de 0,02945 % ou au taux annuel de 10,75 %. Le montant impayé devient exigible dans les 10 jours suivant l'émission d'un avis et d'une mise en demeure par le ministère du Revenu. Le taux d'intérêt est recalculé chaque année au 1er janvier et plafonné à 18 %.

En plus des intérêts, lorsqu'un déficit fiscal résulte d'une négligence ou d'un non-respect intentionnel des règles et réglementations, mais sans intention de frauder, une pénalité égale à 10 % du déficit est imposée. Toutefois, si le déficit est dû à une fraude dans l'intention d'échapper à l'impôt, la pénalité passe à 25 % du montant impayé.