Taxe de vente et d'utilisation du Vermont : règles, taux et conformité

Principes de base de la taxe de vente et d'utilisation dans le Vermont

Taxe de vente

Le Vermont applique une taxe de vente sur la vente au détail de biens personnels tangibles, bien que certains articles puissent être exonérés en vertu de la législation de l'État. Il convient de noter que le terme « biens personnels tangibles » est défini de manière large comme les biens personnels qui peuvent être perçus par les sens et qui sont mobiliers, tels que les meubles, les vêtements, les bijoux, les œuvres d'art, les documents écrits et les articles ménagers, à l'exclusion des biens immobiliers et des terrains.

En outre, la définition s'étend expressément au-delà des articles physiques pour inclure les services publics tels que l'électricité, l'eau, le gaz et la vapeur, ainsi que les logiciels informatiques pré-écrits, quel que soit le mode de paiement, de livraison ou d'accès à ces logiciels.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation, en revanche, est payée lorsque la taxe de vente n'a pas été perçue au moment de l'achat, mais que le bien est utilisé, stocké ou consommé dans le Vermont. C'est généralement le cas lorsqu'un achat est effectué auprès d'un vendeur qui n'est pas enregistré pour percevoir la taxe du Vermont. En outre, la taxe d'utilisation s'applique lorsqu'une entreprise utilise des biens qu'elle fabrique, généralement pour la vente, ou lorsque des biens initialement achetés pour la revente dans le cadre d'un certificat d'exonération sont ensuite utilisés dans le cadre d'activités commerciales ou à des fins personnelles.

Taux de taxe de vente et d'utilisation du Vermont

Dans le Vermont, une taxe de vente et d'utilisation de 6 % s'applique à l'échelle de l'État, avec un taux maximal de 7 % lorsqu'une taxe locale optionnelle est en vigueur. La taxe locale optionnelle de 1 % permet aux municipalités du Vermont de générer des recettes supplémentaires. Cependant, l'imposition de taxes locales est soumise à un vote municipal. Les personnes imposables doivent savoir que la taxe locale de 1 % est une taxe basée sur la destination qui s'applique uniquement aux transactions soumises à la taxe sur les ventes, les repas, les chambres ou les boissons alcoolisées du Vermont. Par conséquent, il n'existe pas de taux de taxe d'utilisation locale, et toutes les municipalités n'appliquent pas la taxe locale sur les ventes.

Transactions exonérées d'impôt

Les personnes imposables qui achètent des biens auprès de distributeurs ou de grossistes en vue de les revendre au détail peuvent bénéficier d'une exonération de revente, ce qui signifie qu'elles ne paient pas de taxe de vente au moment de l'achat. En revanche, les personnes imposables sont tenues de facturer et de percevoir la taxe de vente auprès des clients lorsque les articles imposables sont vendus au détail.

Le Vermont prévoit également plusieurs exonérations de taxe de vente et d'utilisation afin de soutenir les activités agricoles, forestières et écoénergétiques. En outre, les exonérations de taxe sur les ventes et l'utilisation peuvent être regroupées en catégories basées sur l'entité, l'utilisation et le produit, chacune s'appliquant dans des conditions différentes.

Par exemple, dans le cadre de l'exonération basée sur l'entité, des organismes tels que le gouvernement fédéral, l'État du Vermont, certaines organisations à but non lucratif éligibles en vertu de la loi fédérale, des organisations agricoles dans des cas limités et des organisations de services d'urgence, telles que les pompiers volontaires, peuvent être exonérés de la taxe de vente et d'utilisation.

Les exonérations basées sur l'utilisation dépendent de la manière dont un article est réellement utilisé par l'acheteur plutôt que de l'identité de celui-ci. Par exemple, les engrais sont imposables lorsqu'ils sont utilisés pour l'aménagement paysager personnel, mais exonérés lorsqu'ils sont utilisés directement et exclusivement pour l'agriculture. En revanche, les exonérations basées sur le produit sont déterminées uniquement par le type d'article et s'appliquent indépendamment de l'acheteur ou de l'utilisation prévue, comme les médicaments destinés à la consommation humaine ou les produits alimentaires vendus pour être consommés hors des locaux, qui restent tous deux exonérés quelle que soit leur utilisation finale.

Règles relatives au lien fiscal dans le Vermont

Les entreprises et les particuliers qui établissent un lien dans le Vermont sont tenus de s'enregistrer, de percevoir et de verser la taxe de vente. Il existe notamment plusieurs types de liens que les personnes imposables peuvent établir dans le Vermont.

Lien physique

Dans le Vermont, un lien physique est établi lorsqu'une personne possède un établissement commercial dans l'État et vend des biens personnels tangibles ou des services imposables, que ce soit à cet endroit ou ailleurs, à des clients du Vermont. De plus, un lien physique peut être créé en sollicitant activement des ventes par l'intermédiaire d'employés, d'entrepreneurs indépendants, d'agents ou d'autres représentants. En outre, le fait de posséder ou de contrôler une autre entreprise du Vermont exerçant des activités similaires suffit pour établir un lien dans l'État.

Lien économique

À la suite de la décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire South Dakota c. Wayfair, le Vermont a mis en place un seuil de lien économique, en vertu duquel les vendeurs à distance sans présence physique dans l'État doivent percevoir et verser la taxe de vente. Le seuil est fixé à 100 000 dollars américains de ventes brutes ou à 200 transactions de vente distinctes à des clients du Vermont au cours de toute période de 12 mois précédente.

Lien avec le marché

Depuis juin 2019, les facilitateurs de marché qui ont facilité les ventes pour les vendeurs sur le marché et qui ont dépassé 100 000 dollars de ventes ou ont effectué 200 transactions de vente individuelles ou plus au cours de la période de 12 mois précédente doivent s'enregistrer, percevoir et verser la taxe de vente au nom de leurs vendeurs.

Lien avec le clic

En plus des règles relatives au lien physique, économique et commercial, la loi du Vermont sur la publicité par clic oblige certains vendeurs à distance à percevoir et à verser la taxe de vente du Vermont lorsqu'ils établissent une relation de référence avec un résident du Vermont et dépassent un seuil de vente spécifié. Par conséquent, un vendeur qui a conclu un accord avec une personne physique ou une entreprise basée dans le Vermont pour référer des clients via des liens en ligne, et dont les ventes imposables à des clients du Vermont ont dépassé 10 000 USD au cours de l'année précédente, est tenu de percevoir et de verser la taxe de vente.

Biens et services imposables dans le Vermont

Les règles et réglementations du Vermont couvrent un large éventail de transactions soumises à la taxe de vente. Sont principalement imposables les ventes au détail de biens personnels tangibles, ainsi que les boissons alcoolisées vendues dans des contenants scellés pour être consommées hors établissement et les boissons non alcoolisées. La taxe de vente et d'utilisation s'applique également aux frais liés aux divertissements, aux loisirs et aux admissions à des attractions, ainsi qu'aux ventes au détail non résidentielles de services publics tels que l'électricité, le gaz, l'eau, la vapeur et le carburant.

Bien que les services soient généralement exonérés de taxe, certains services sont soumis à la taxe, tels que les services de télécommunications, les frais de livraison sur les articles taxables, les frais de fabrication et la location ou le crédit-bail de biens personnels tangibles.

Transactions groupées et critère de l'objet réel

En règle générale, les transactions groupées, dans lesquelles plusieurs produits imposables sont vendus ensemble à un prix unique, sont soumises à la taxe de vente du Vermont. La taxe de vente est prélevée sur le prix de vente total d'un lot si l'un des produits inclus est imposable s'il est vendu séparément.

Par exemple, si une veste au prix de 150 USD et un parapluie au prix de 30 USD sont vendus ensemble pour 130 USD, étant donné que le parapluie est un article taxable et que sa valeur dépasse 10 % du prix d'achat total, la totalité des 130 USD est taxable, même si les vêtements sont généralement exonérés.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs à distance qui vendent des produits dans l'État via Internet, par correspondance ou par téléphone sans avoir de présence physique dans le Vermont et qui établissent un lien économique dans l'État doivent percevoir et verser la taxe de vente.

L'enregistrement et la perception doivent avoir lieu dans les 30 jours suivant la détermination du seuil atteint, et les ventes doivent être contrôlées à la fin de chaque trimestre afin de vérifier la conformité continue. Si les ventes d'un vendeur dans le Vermont tombent en dessous du seuil au cours des trimestres suivants, celui-ci peut cesser de percevoir la taxe de vente, mais il peut continuer à le faire volontairement. Il convient de noter que toutes les ventes, qu'elles soient taxables ou non, sont prises en compte dans le calcul du seuil, sauf si le vendeur ne vend que des articles entièrement exonérés.

Règles du marché

Les vendeurs à distance qui vendent sur un marché sont généralement tenus de s'enregistrer et de percevoir la taxe de vente du Vermont s'ils atteignent le seuil de lien économique, à moins que le marché lui-même ne soit responsable de la perception et du versement de la taxe en leur nom.

Pour les vendeurs à distance qui vendent via plusieurs canaux, y compris les places de marché et leur propre site web, les obligations en matière de taxe de vente sont basées sur le total combiné de toutes les ventes dans le Vermont. Par conséquent, si le total des ventes dépasse le seuil, le vendeur doit percevoir et verser la taxe de vente sur les ventes taxables provenant de son propre site web et de tout autre canal de vente directe. La responsabilité pour les ventes sur les places de marché dépend du statut du facilitateur de la place de marché. En fin de compte, si la place de marché ne perçoit pas la taxe de vente du Vermont, la responsabilité incombe au vendeur.

Biens et services numériques

Depuis juillet 2024, toutes les ventes de logiciels informatiques préécrits, quel que soit leur mode de livraison ou d'accès, y compris les logiciels achetés sur un support physique, téléchargés sur un système, accessibles à distance via Internet ou proposés sous forme de logiciels en tant que service (SaaS), sont soumises à la taxe de vente et d'utilisation.

Le terme « logiciel informatique pré-écrit » inclut les programmes bureautiques standard tels que les traitements de texte et les tableurs, les logiciels de comptabilité, les jeux vidéo et les navigateurs web. Par conséquent, les fichiers audio numériques, les fichiers audio-vidéo numériques, les livres numériques et les sonneries sont tous considérés comme des articles imposables.

En revanche, les logiciels personnalisés conçus pour un client spécifique sont exonérés. Toutefois, si le logiciel pré-écrit est vendu avec un logiciel personnalisé, la partie pré-écrite reste taxable, sauf si la partie personnalisée est indiquée et facturée séparément.

Marché numérique

Les particuliers ou les entreprises qui passent un contrat avec des vendeurs sur le marché afin de faciliter la vente de produits via un marché physique ou numérique exploité par le facilitateur et qui reçoivent une contrepartie pour ces services sont considérés comme des facilitateurs de marché. En outre, une personne doit exercer une ou plusieurs activités dites affiliées et fournir un ou plusieurs services aux vendeurs.

La liste des activités affiliées comprend la communication des offres et des acceptations entre acheteurs et vendeurs, la possession ou l'exploitation de la technologie ou de l'infrastructure qui relie les acheteurs et les vendeurs, la fourniture de monnaie virtuelle pour les achats, ou le développement de logiciels ou la conduite de recherches liées au marché.

En ce qui concerne les services fournis aux vendeurs sur la place de marché, le facilitateur peut s'occuper du traitement des paiements, de l'exécution ou du stockage, de la mise en vente des produits, de la fixation des prix, de la commercialisation des produits sous sa propre marque, de la prise de commandes, de la publicité ou de la promotion des produits, ainsi que du service client, des retours et des échanges.

Opérateur de plateforme numérique

Une fois que les facilitateurs de marché dépassent le seuil du marché, ils deviennent responsables de la collecte et du versement des ventes non seulement sur leurs propres ventes, mais aussi sur toutes les ventes facilitées. En outre, les facilitateurs de marché doivent informer les vendeurs utilisant la plateforme qu'ils sont responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les articles taxables vendus sur le marché. Une fois cette notification fournie, les vendeurs individuels du marché sont dispensés de l'obligation de collecter et de verser la taxe de vente du Vermont pour ces transactions, car la responsabilité incombe entièrement au facilitateur de marché.

Obligations de déclaration et de paiement dans le Vermont

La fréquence de déclaration et de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation dépend du montant total de la dette fiscale de l'assujetti au cours de l'année civile précédente. Ainsi, si la dette dépasse 500 USD, une déclaration mensuelle est requise. En revanche, les assujettis dont la dette est inférieure ou égale à 500 USD effectuent une déclaration trimestrielle.

Toutes les déclarations et tous les paiements doivent être soumis par voie électronique via myVTax. Les déclarations papier ne sont autorisées que pour les entreprises disposant d'un seul établissement qui ne peuvent pas déclarer par voie électronique, à l'aide du formulaire SUT-451 et de ses instructions. Les personnes imposables qui paient la taxe sur les ventes et l'utilisation pour plusieurs établissements ou qui versent plus de 100 000 USD par an sont tenues de déclarer par voie électronique.

Sanctions en cas de non-respect des obligations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Le Vermont a défini des sanctions assez strictes en cas de non-respect des lois sur la taxe de vente et d'utilisation. Toute personne imposable qui, sciemment, ne dépose pas de déclaration, ne perçoit pas la taxe ou ne la verse pas, est passible d'une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à un an, d'une amende pouvant atteindre 1 000 dollars américains, ou des deux. Toutefois, si le manquement est commis dans l'intention d'échapper à l'impôt et porte sur un montant supérieur à 500 dollars américains, les sanctions sont alourdies et peuvent aller jusqu'à trois ans d'emprisonnement, une amende pouvant atteindre 10 000 dollars américains, ou les deux.