Guide sur la taxe de vente et d'utilisation en Virginie-Occidentale : taux, lien fiscal et conseils de conformité

Principes fondamentaux de la taxe de vente et d'utilisation en Virginie-Occidentale

Taxe de vente

En Virginie-Occidentale, la taxe de vente s'applique à toutes les ventes ou locations de biens personnels tangibles, ou de marchandises et services, sauf en cas d'exonération spécifique. Le vendeur ou le fournisseur facture la taxe de vente au point de vente. Les vendeurs ou fournisseurs sont considérés comme agissant en tant que mandataires de l'État et sont donc tenus de conserver des registres précis suffisants pour préparer les déclarations et vérifier leur exactitude.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation en Virginie-Occidentale s'applique lorsque des biens ou des services sont utilisés dans l'État, alors qu'aucune taxe de vente n'a été perçue au moment de l'achat. Il convient de noter que tant que le vendeur ou le fournisseur n'a pas perçu la taxe de vente ou que l'acheteur ne l'a pas payée directement à la division fiscale, l'acheteur reste redevable de la taxe d'utilisation.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation en Virginie-Occidentale

La taxe de vente et d'utilisation dans l'État de Virginie-Occidentale est de 6 %. En outre, de nombreuses municipalités imposent une taxe locale ou municipale sur les ventes et l'utilisation au taux de 1 %. Ces taxes suivent généralement les mêmes règles que la taxe de vente et d'utilisation de l'État, à quelques exceptions près. Pour déterminer la taxe, les taux de l'État et de la municipalité sont combinés et appliqués au prix de vente taxable, arrondi au centime près. Les taxes municipales perçues sont déclarées sur les annexes municipales lors du dépôt de la déclaration combinée de taxe de vente et d'utilisation de l'État.

Transactions exonérées d'impôt

En règle générale, toutes les ventes ou locations de biens et de services imposables sont soumises à la taxe de vente et d'utilisation. La taxe doit être perçue, sauf si une exonération spécifique s'applique, avec les documents appropriés fournis par l'acheteur et conservés par le vendeur. La responsabilité de prouver une exonération incombe à la fois à l'acheteur qui la revendique et au vendeur qui effectue la vente.

Parmi les exemples notables de transactions exonérées d'impôt, on peut citer certains services publicitaires, la construction, la modification, la réparation, l'amélioration ou la décoration de biens immobiliers, et la vente de journaux livrés par des distributeurs itinérants. En outre, les services tels que le traitement de données, la vente de films cinématographiques, la vente de machines d'arcade vidéo à pièces et d'autres jeux d'arcade vidéo, ainsi que les achats auprès d'entités affiliées sont exonérés de la taxe de vente et d'utilisation .

De plus, certaines organisations sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation, notamment certaines organisations à but non lucratif, les églises, les achats effectués par le gouvernement américain ou l'État de Virginie-Occidentale, y compris leurs institutions ou subdivisions, les gouvernements des comtés et des municipalités de Virginie-Occidentale, et les écoles.

Règles relatives au lien fiscal en Virginie-Occidentale

En plus d'être physiquement présents en Virginie-Occidentale, les particuliers et les entreprises peuvent être assujettis aux taxes de l'État s'ils établissent un lien économique ou commercial.

Nexus physique

Un lien physique en Virginie-Occidentale peut être établi par le biais de diverses activités, notamment le maintien ou l'utilisation d'un bureau, d'un entrepôt, d'un magasin ou d'un autre lieu d'activité, ou la présence d'un agent ou d'un représentant dans l'État. En outre, des activités telles que la participation à une entreprise unitaire avec une autre société présente en Virginie-Occidentale ou la prestation de services dans l'État liés à des biens ou services vendus suffisent à créer un lien. De même, si une personne sollicite directement ou par l'intermédiaire d'un agent des affaires dans l'État pour le compte du détaillant, cela crée un lien physique.

Lien économique

Depuis le 1er janvier 2019, les vendeurs à distance ou hors de l'État de biens et de services à des consommateurs de l'État doivent s'enregistrer à des fins de taxe de vente et d'utilisation en Virginie-Occidentale et percevoir et verser des taxes dès que leur chiffre d'affaires brut dépasse 100 000 dollars américains ou qu'ils ont 200 transactions distinctes ou plus pour des biens et services livrés dans l'État.

Lien avec le marché

Semblable au lien économique, le lien avec le marché oblige les opérateurs ou les facilitateurs du marché à s'enregistrer, à percevoir et à verser la taxe de vente de Virginie-Occidentale dès que leur chiffre d'affaires brut dépasse 100 000 dollars américains ou qu'ils effectuent 200 transactions distinctes ou plus. Ce qui distingue le lien avec le marché du lien économique, c'est que les facilitateurs du marché incluent le chiffre d'affaires brut réalisé pour leur propre compte et pour le compte d'un ou plusieurs vendeurs du marché lorsqu'ils déterminent si les seuils sont atteints.

Biens et services imposables en Virginie-Occidentale

Comme mentionné précédemment, les ventes et les locations de biens et de services sont imposables, à l'exception de ceux qui sont strictement définis comme exonérés. Par conséquent, les ventes de vêtements, de bonbons, d'accessoires ou d'équipements vestimentaires et de produits diététiques sont imposables. Les services imposables comprennent les services directement liés à la vente de biens, les services immobiliers, les services aux entreprises et les services de divertissement et de loisirs.

Transactions groupées et critère de l'objet réel

Une transaction groupée comprend la vente de deux ou plusieurs produits distincts et identifiables vendus ensemble pour un prix unique non détaillé. Il convient de noter que ce terme n'inclut pas les articles tels que les emballages accessoires ou les produits fournis gratuitement avec un achat obligatoire. Le caractère imposable d'une transaction dépend de son véritable objet.

Par exemple, si la partie imposable d'une transaction est minime, c'est-à-dire 10 % ou moins du prix total, la vente n'est pas considérée comme une transaction groupée. Si la partie imposable n'est pas minime, l'ensemble de la transaction est soumis à la taxe de vente, et si la partie non imposable est minime, la partie imposable reste soumise à la taxe de vente.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs en ligne qui n'ont pas de lien physique avec la Virginie-Occidentale doivent se conformer aux règles et réglementations en matière de taxe de vente et d'utilisation s'ils dépassent le seuil de lien économique. Pour déterminer si le seuil est dépassé, les vendeurs à distance doivent inclure les ventes de services taxables et non taxables dans le calcul du chiffre d'affaires annuel brut et du nombre de transactions. Une fois enregistrés à la taxe de vente en Virginie-Occidentale, les vendeurs à distance doivent percevoir et verser la taxe de vente ou d'utilisation sur toutes les ventes de produits et services imposables dans l'État, sauf si une exemption applicable s'applique.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs à distance qui proposent leurs biens et services par l'intermédiaire de facilitateurs de marché ne sont pas tenus de percevoir et de verser la taxe de vente si le facilitateur de marché est enregistré à la taxe de vente. Toutefois, si le facilitateur de marché ne perçoit pas et ne verse pas les taxes, la responsabilité incombe au vendeur sur le marché. En outre, les vendeurs à distance qui vendent des biens par l'intermédiaire de marchés et de divers autres canaux sont responsables de toutes les ventes directes aux consommateurs. Ils doivent notamment calculer toutes les ventes par rapport au seuil de lien économique.

Biens et services numériques

Étant donné que toutes les ventes de services sont présumées imposables sauf en cas d'exonération stricte, les ventes de services de streaming, ainsi que toute fourniture de contenu numérique, sont imposables. En outre, les logiciels en tant que service (SaaS) et autres services numériques sont des fournitures imposables.

Marché numérique

En Virginie-Occidentale, le terme « facilitateur de marché » est défini de manière large afin d'inclure les particuliers et les entreprises qui facilitent activement les ventes de vendeurs tiers, les vendeurs sur les places de marché, par le biais d'une place de marché qu'ils exploitent, qu'elle soit physique ou numérique. Cependant, pour être considérés comme des facilitateurs, ils doivent passer un contrat avec un ou plusieurs vendeurs et, en échange d'une contrepartie, faciliter la vente des produits du vendeur, même si la contrepartie est indirecte, par exemple sous la forme de frais déduits des transactions.

En outre, les particuliers ou les entreprises doivent participer à la mise en relation des acheteurs et des vendeurs en transmettant des offres ou des acceptations, en exploitant ou en possédant l'infrastructure technologique ou physique de la place de marché, en fournissant une monnaie virtuelle pour les achats ou en s'engageant dans des activités de recherche et développement ou de logiciels qui soutiennent directement la place de marché.

En outre, pour être considérées comme des facilitateurs de marché, les personnes doivent exercer au moins une activité substantielle liée aux produits du vendeur, telle que le traitement des paiements, le stockage ou la livraison des marchandises, la mise en vente des produits, la fixation des prix, la commercialisation des ventes sous leur propre marque, la prise de commandes, la publicité ou la promotion des produits, ou la fourniture d'un service client, y compris le traitement des retours ou des échanges.

Il convient de noter que ce terme n'inclut pas les entreprises de traitement des paiements qui sont chargées de traiter les transactions de paiement sur différents canaux, tels que les cartes de crédit et de débit, et dont la seule activité en rapport avec les ventes sur les marchés consiste à traiter les paiements entre acheteurs et vendeurs.

Opérateur de plateforme numérique

Les particuliers et les entreprises qui répondent aux critères fixés pour être considérés comme des facilitateurs de marché et dont le chiffre d'affaires brut provenant des ventes en Virginie-Occidentale est égal ou supérieur à 100 000 dollars américains ou qui effectuent 200 transactions distinctes ou plus au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours, doivent s'enregistrer auprès du commissaire aux impôts afin de percevoir les taxes de vente et d'utilisation de l'État et des municipalités. Les obligations de collecte et de versement s'appliquent à toutes les ventes imposables de biens, de logiciels personnalisés ou de services effectuées par le facilitateur ou les vendeurs sur la place de marché.

Exigences en matière de déclaration et de paiement en Virginie-Occidentale

La fréquence de déclaration et de paiement de la taxe de vente et d'utilisation peut être mensuelle, trimestrielle ou annuelle, en fonction du montant des ventes imposables. Les déclarations et les paiements sont dus le 20e jour du mois civil suivant la fin de la période de déclaration. La seule exception concerne la déclaration annuelle, qui est due le 30 janvier de l'année suivante. Les déclarations sont déposées par voie électronique à l'aide du système de déclaration et de paiement en ligne MyTaxes de la division fiscale.

Les personnes imposables qui ont payé 50 000 USD ou plus en impôts au cours du dernier exercice fiscal peuvent être tenues de déclarer et de payer tous leurs impôts par voie électronique. Il convient de noter que la fréquence de déclaration et de paiement est soumise à un examen annuel et peut être modifiée.

Sanctions en cas de non-respect des obligations en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation

Le défaut de dépôt d'une déclaration dans les délais peut entraîner une pénalité de 5 % de l'impôt dû, jusqu'à un maximum de 25 %. En outre, ceux qui ne paient pas leurs impôts à temps s'exposent à des pénalités allant de 0,5 % à 25 % des impôts déclarés ou ajustés.

Toutefois, si le non-paiement des taxes dues est dû à une négligence ou à un non-respect intentionnel des règles, une pénalité de 5 % à 25 % calculée sur le montant du déficit peut s'appliquer. Le dépôt d'une déclaration fausse ou frauduleuse est passible d'une pénalité de 50 % du montant du déficit. En plus des pénalités, des intérêts courent quotidiennement et sont calculés à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'au paiement, indépendamment de toute prolongation du délai de dépôt.