Taxe de vente et d'utilisation en Caroline du Sud : taux, lien fiscal, exonérations

Principes de base de la taxe de vente et d'utilisation en Caroline du Sud

Taxe de vente

La taxe de vente a été introduite en Caroline du Sud en 1951 à un taux de 3 %, avec 19 exemptions. Au fil du temps, la taxe de vente applicable et son champ d'application se sont élargis pour inclure la quasi-totalité des ventes au détail de biens, calculée sur la base du volume ou de la valeur des ventes réalisées par une entreprise. Comme l'indique le département du revenu de Caroline du Sud, la taxe de vente est considérée comme une taxe d'accise plutôt que comme une taxe foncière, ce qui signifie qu'elle vise la transaction elle-même plutôt que la propriété d'un bien.

Taxe d'utilisation

Comme dans d'autres États américains, la taxe d'utilisation en Caroline du Sud s'applique lorsque la taxe de vente n'a pas été payée sur les biens achetés hors de l'État. Plus précisément, la taxe d'utilisation est prélevée sur les biens corporels importés en Caroline du Sud pour être utilisés, stockés ou consommés, à un taux applicable à l'échelle de l'État, auquel s'ajoutent les taxes locales. En fin de compte, la responsabilité de payer la taxe d'utilisation incombe à l'acheteur, et les entreprises qui effectuent fréquemment de tels achats hors de l'État doivent déclarer et verser la taxe d'utilisation dans leurs déclarations mensuelles de taxe de vente et d'utilisation.

Taux de taxe de vente et d'utilisation en Caroline du Sud

La Caroline du Sud offre un paysage spécifique en matière de taux de taxe de vente et d'utilisation. Outre le taux de taxe de vente et d'utilisation de 6 % applicable à l'échelle de l'État et les taxes locales pouvant atteindre 3 %, il existe également plusieurs autres taxes de vente locales. Ces autres taxes locales sur les ventes comprennent notamment une taxe de 1 % sur les projets d'investissement, la taxe tribale sur les ventes, la taxe locale sur les ventes et l'utilisation des espaces verts du comté et la taxe locale optionnelle sur les ventes et l'utilisation.

En outre, il existe d'autres taxes de vente à l'échelle de l'État, telles que la taxe d'hébergement de 2 %, la taxe d'accise occasionnelle de 5 % et les frais de location d'équipement lourd de 2,5 %.

Transactions exonérées d'impôt

La Caroline du Sud prévoit une série d'exclusions et d'exemptions qui exonèrent certaines transactions de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Alors que les exclusions suppriment entièrement la taxe sur les transactions, les exemptions peuvent réduire ou limiter la taxe sur des ventes spécifiques, y compris des exemptions partielles ou des plafonds sur certains biens tangibles.

En règle générale, les articles exonérés de la taxe d'État sont également exonérés des taxes locales sur les ventes et l'utilisation, à l'exception notable des aliments non préparés. Les aliments non préparés ne sont exonérés que de la taxe d'État et restent soumis aux taxes locales, sauf si une loi locale prévoit une exonération spécifique.

Il existe plusieurs catégories d'exonérations en vertu de la réglementation fiscale de l'État sur les ventes et l'utilisation, notamment les exonérations pour les administrations publiques, les entreprises, l'agriculture, l'éducation, les biens publics et les énergies alternatives. Ces exonérations couvrent un large éventail de transactions, telles que les machines, l'électricité et le carburant utilisés dans l'industrie manufacturière ou l'agriculture, les ventes livrées hors de l'État, les exonérations temporaires de taxe de vente et un taux de taxe de l'État réduit de 1 % pour les personnes âgées de 85 ans et plus.

Règles relatives au lien fiscal en Caroline du Sud

Les personnes imposables opérant en Caroline du Sud peuvent être soumises aux règles et réglementations fiscales étatiques et locales en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation en étant physiquement présentes dans l'État ou en établissant un lien économique nexus. En outre, en vertu d'un ensemble de règles spéciales, les facilitateurs de marché peuvent être assujettis à la taxe de vente sur les ventes facilitées dans l'État.

Nexus physique

Le fait de disposer d'un lieu d'activité en Caroline du Sud, tel qu'un bureau, un entrepôt, un centre de vente ou de distribution, ainsi que d'avoir un agent agissant en son nom, de manière permanente ou temporaire, établit une présence physique ou un lien aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Plus précisément, toute personne imposable qui vend des biens tangibles à des consommateurs de Caroline du Sud et qui exerce les activités énumérées, ou qui possède des biens ou emploie du personnel dans l'État, a un lien physique, même si ce sont les seules activités qu'elle y exerce et qu'elles sont plus que minimes.

Lien économique

Dans les cas où un détaillant n'a pas de présence physique dans l'État, il peut néanmoins être assujetti à la taxe de vente s'il établit un lien économique. En vertu de la réglementation de la Caroline du Sud, les vendeurs à distance ou hors de l'État sont assujettis à la taxe de vente si leur chiffre d'affaires brut de l'année civile précédente ou en cours dépasse 100 000 dollars américains provenant de la vente de biens personnels tangibles, de produits livrés par voie électronique ou de services fournis dans l'État.

Lien avec le marché

Un facilitateur de marché sans présence physique en Caroline du Sud établit un lien avec le marché si son chiffre d'affaires brut de l'année civile précédente ou en cours dépasse 100 000 dollars provenant de la vente de biens personnels tangibles, de produits livrés par voie électronique ou de services dans l'État.

Il convient de noter que le seuil de 100 000 dollars américains comprend tous les revenus bruts provenant des ventes au détail imposables et exonérées, des ventes en gros de biens corporels, des produits livrés par voie électronique, qu'ils soient imposables ou non, et des services fournis en Caroline du Sud, qu'ils soient soumis ou non à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Biens et services imposables en Caroline du Sud

La taxe sur les ventes et l'utilisation en Caroline du Sud s'applique à la vente au détail de biens personnels corporels et à certains services. L'exemple le plus notable de services soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation est celui des services de communication, notamment le téléphone, les répondeurs automatiques, la transmission de télécopies, l'accès aux bases de données, le streaming et les services basés sur le cloud.

En outre, toute location ou tout crédit-bail au détail de biens personnels corporels ou de services imposables est soumis à la taxe de vente. De plus, la taxe de vente et d'utilisation s'applique aux services de blanchisserie et aux services connexes, à la fourniture d'hébergements et à l'électricité.

Transactions groupées et critère de l'objet réel

Une transaction groupée est une transaction dans laquelle des biens ou des services distincts sont vendus ensemble à un prix unique non détaillé, mais sont traités différemment aux fins de la taxe de vente. Pour les offres groupées qui incluent des services de télécommunications, toute partie du prix attribuable à des articles non taxables est soumise à la taxe, à moins que le fournisseur ne puisse raisonnablement identifier cette partie à partir de ses registres commerciaux habituels tenus à des fins autres que la taxe de vente.

En outre, dans les cas où un assujetti facture à un client l'installation de biens personnels tangibles, les frais d'installation ne sont pas soumis à la taxe de vente et d'utilisation tant qu'ils sont indiqués séparément sur la facture et qu'ils sont raisonnables selon les registres de l'assujetti. Si les frais ne sont pas indiqués séparément ou sont jugés déraisonnables, ils font partie du montant imposable et sont soumis à la taxe de vente et d'utilisation.

Cadre du commerce électronique

La Caroline du Sud a introduit en 2018 des règles de lien économique pour les vendeurs à distance, les obligeant à s'enregistrer, à percevoir et à verser la taxe de vente sur toutes les ventes imposables dans l'État à compter du premier jour du deuxième mois civil suivant l'établissement du lien économique. En outre, les vendeurs à distance doivent obtenir une licence de vente au détail auprès du ministère du Revenu avant cette même date.

Par conséquent, les vendeurs à distance qui effectuent des ventes via leur propre site web et dépassent 100 000 dollars de ventes totales en Caroline du Sud doivent obtenir une licence de vente au détail et verser la taxe de vente et d'utilisation au Département du revenu. Cependant, les règles applicables à ceux qui vendent via la place de marché sont légèrement différentes.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs à distance peuvent effectuer des ventes via des places de marché en plus de leurs propres sites web ou boutiques en ligne. Dans ce cas, si le total des ventes, y compris celles effectuées sur et hors place de marché, dépasse le seuil de lien économique, le vendeur à distance doit obtenir une licence de vente au détail et verser la taxe de vente et d'utilisation sur les ventes effectuées via son propre site web. Par conséquent, les ventes effectuées via la place de marché sont considérées comme des ventes sur place de marché, ce qui rend les facilitateurs responsables de la collecte et du versement de la taxe.

En revanche, si un vendeur à distance vend des produits dans l'État uniquement par l'intermédiaire d'un facilitateur de marché et n'effectue aucune vente au détail directe en Caroline du Sud, il n'est pas tenu d'obtenir une licence de vente au détail ni de percevoir la taxe de vente et d'utilisation. Le facilitateur de marché est responsable de la déclaration et du versement de la taxe de vente et d'utilisation sur toutes les ventes.

Biens et services numériques

La taxation de la vente de logiciels dépend de la manière dont ceux-ci sont fournis. Par exemple, si un logiciel, qu'il soit standard, pré-écrit ou personnalisé, est fourni sur une clé USB ou tout autre bien personnel tangible, ou sous forme de SaaS, la transaction est taxable. En revanche, si le logiciel est téléchargé, la vente n'est pas taxable.

La diffusion en continu de programmes télévisés, de films, de musique et d'autres contenus similaires, les services basés sur le cloud pour le traitement et l'acheminement des appels téléphoniques au sein du système téléphonique d'un client, et les services de transmission d'accès à des bases de données, y compris les services d'information en ligne tels que la recherche juridique, les rapports de solvabilité et les frais d'accès à des sites web individuels ou par l'intermédiaire de fournisseurs de services d'application (ASP), sont considérés comme imposables.

En revanche, les services de traitement de données et les services d'information sur bases de données informatiques fournis par une coopérative ne sont pas soumis à la taxe lorsque la base de données a été créée et est utilisée exclusivement par les membres de la coopérative.

Marché numérique

Pour qu'un particulier ou une entreprise soit considéré comme un facilitateur de marché, il doit faciliter la vente au détail de biens personnels tangibles en répertoriant ou en faisant la publicité des produits du marché ou du vendeur à distance et en collectant ou en traitant les paiements des acheteurs, soit directement, soit par l'intermédiaire d'un tiers, qu'il soit rémunéré ou non pour ces services.

En outre, un marché comprend toute entité connexe qui soutient les ventes, le stockage, la distribution ou le recouvrement des paiements. Un marché numérique ou en ligne se présente sous la forme de boutiques en ligne, de catalogues, de sites web, d'émissions de télévision ou de plateformes similaires.

Opérateur de plateforme numérique

Les personnes qui remplissent les critères pour être considérées comme des facilitateurs de marché et qui dépassent le seuil doivent percevoir et verser la taxe de vente et d'utilisation locale et nationale sur tous les produits vendus sur leur marché, y compris les produits qu'ils possèdent, les produits appartenant aux vendeurs du marché ou tout autre produit, sauf exemption ou exclusion spécifique. Cette responsabilité s'applique que le facilitateur ou un vendeur du marché se charge de la livraison des produits.

Étant donné que les facilitateurs de marché sont considérés comme des détaillants, ils doivent se conformer à toutes les exigences de la Caroline du Sud en matière de taxe de vente et d'utilisation, y compris l'obtention d'une licence de détaillant, la déclaration et le versement de la taxe appropriée sur tous les produits vendus sur leurs marchés. En outre, ils peuvent également accepter des certificats d'exonération ou de revente, ou d'autres documents attestant d'une exonération ou d'une exclusion fiscale, comme tout autre détaillant.

Exigences en matière de déclaration et de paiement en Caroline du Sud

En règle générale, toutes les taxes de vente et d'utilisation doivent être déclarées et payées au ministère du Revenu chaque mois, au plus tard le 20e jour du mois suivant celui au cours duquel la dette fiscale est née. Toutefois, les assujettis peuvent être autorisés à déclarer et à payer les taxes dues sur des périodes de 28 jours, trimestriellement si la dette mensuelle est inférieure ou égale à 100 USD, ou sur d'autres périodes autorisées. Il convient de noter que même si aucune vente n'a été réalisée ou si aucune taxe n'est due, une déclaration doit tout de même être déposée pour la période concernée.

La déclaration peut être effectuée sur papier ou par voie électronique, via le portail MyDORWAY. Néanmoins, les assujettis qui ont payé 15 000 USD ou plus au cours d'une période de déclaration au cours de l'année écoulée doivent effectuer leur déclaration et leur paiement par voie électronique.

Sanctions en cas de non-respect des obligations en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation

Le défaut de dépôt d'une déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation entraîne une pénalité de 5 % des taxes dues pour chaque mois, ou partie de mois, de retard dans le dépôt de la déclaration. Ceux qui ne déposent pas leur déclaration à temps s'exposent à une pénalité distincte de 0,5 % par mois, ou partie de mois, sur la taxe impayée.

Toutefois, si les taxes sont évaluées après un contrôle, la pénalité pour défaut de paiement ne s'applique pas si les taxes sont payées dans les 10 jours suivant l'évaluation. Néanmoins, la pénalité mensuelle de 0,5 % s'applique à partir du 11e jour jusqu'au paiement des taxes. En outre, les personnes qui ne paient pas leurs impôts dans les délais ou les personnes imposables qui ne conservent pas leurs registres pendant quatre ans dans la structure et la forme requises peuvent se voir infliger une pénalité pouvant aller jusqu'à 500 dollars américains.