Impuesto sobre las ventas y el uso de Vermont: normas, tipos impositivos y cumplimiento

Conceptos básicos sobre el impuesto sobre las ventas y el uso en Vermont

Impuesto sobre las ventas

Vermont aplica el impuesto sobre las ventas a la venta al por menor de bienes personales tangibles, aunque algunos artículos pueden estar exentos en virtud de la legislación estatal. En particular, el término «bienes personales tangibles» se define en términos generales como los bienes personales que pueden percibirse con los sentidos y que son muebles, como muebles, ropa, joyas, obras de arte, materiales escritos y artículos para el hogar, y excluye los bienes inmuebles y los terrenos.

Además, la definición se extiende expresamente más allá de los artículos físicos para incluir servicios públicos como la electricidad, el agua, el gas y el vapor, así como el software informático preescrito, independientemente de cómo se pague, se entregue o se acceda al software.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso, por otro lado, se paga cuando no se recaudó el impuesto sobre las ventas en el momento de la compra, pero los bienes se utilizan, almacenan o consumen en Vermont. Un caso típico en el que esto ocurre es cuando se realiza una compra a un proveedor que no está registrado para recaudar el impuesto de Vermont. Además, el impuesto sobre el uso se aplica cuando una empresa utiliza bienes que fabrica, normalmente para su venta, o cuando los bienes comprados originalmente para su reventa con un certificado de exención se utilizan posteriormente en operaciones comerciales o para fines personales.

Tipos impositivos del impuesto sobre las ventas y el uso de Vermont

En Vermont se aplica un impuesto sobre las ventas y el uso del 6 % en todo el estado, con un tipo máximo del 7 % cuando se aplica un impuesto local opcional . El impuesto local opcional del 1 % es una forma de que los municipios de Vermont obtengan ingresos adicionales. Sin embargo, la imposición de impuestos locales está sujeta a votación municipal. Las personas sujetas al impuesto deben tener en cuenta que el impuesto local del 1 % es un impuesto basado en el destino que solo se aplica a las transacciones sujetas al impuesto sobre las ventas, las comidas, las habitaciones o las bebidas alcohólicas de Vermont. Por consiguiente, no existen tipos impositivos locales sobre el uso, y no todos los municipios aplican el impuesto local sobre las ventas.

Transacciones exentas de impuestos

Las personas sujetas al impuesto que compran bienes a distribuidores o mayoristas para su reventa al por menor pueden acogerse a una exención por reventa, lo que significa que no pagan el impuesto sobre las ventas en el momento de la compra. En su lugar, las personas sujetas al impuesto son responsables de cobrar y recaudar el impuesto sobre las ventas a los clientes cuando los artículos sujetos al impuesto se venden al por menor.

Vermont también ofrece varias exenciones del impuesto sobre las ventas y el uso para apoyar las actividades agrícolas, forestales y de eficiencia energética. Además, las exenciones del impuesto sobre las ventas y el uso pueden agruparse en categorías basadas en la entidad, en el uso y en el producto, cada una de las cuales se aplica en condiciones diferentes.

Por ejemplo, en virtud de la exención basada en la entidad, organismos como el gobierno federal, el estado de Vermont, determinadas organizaciones sin ánimo de lucro que cumplen los requisitos de la legislación federal, organizaciones agrícolas en casos limitados y organizaciones de servicios de emergencia, como los cuerpos de bomberos voluntarios, pueden estar exentos del impuesto sobre las ventas y el uso.

Las exenciones basadas en el uso dependen de cómo el comprador utiliza realmente un artículo, más que de quién lo compra. Por ejemplo, los fertilizantes están sujetos a impuestos cuando se utilizan para jardinería personal, pero están exentos cuando se utilizan directa y exclusivamente para la agricultura. Por el contrario, las exenciones basadas en productos se determinan únicamente por el tipo de artículo y se aplican independientemente del comprador o del uso previsto, como los medicamentos destinados al consumo humano o los alimentos vendidos para su consumo fuera del establecimiento, que siguen estando exentos independientemente del uso final que se les dé.

Normas de nexo en Vermont

Las empresas y los particulares que establecen un nexo en Vermont están obligados a registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas. Cabe destacar que existen varios tipos de nexo que los sujetos pasivos pueden establecer en Vermont.

Nexo físico

En Vermont, el nexo físico se establece cuando una persona mantiene un lugar de negocio en el estado y realiza ventas de bienes personales tangibles o servicios sujetos a impuestos, ya sea en ese lugar o en cualquier otro, a clientes de Vermont. Además, se puede crear un nexo físico solicitando activamente ventas a través de empleados, contratistas independientes, agentes u otros representantes. Por otra parte, el hecho de poseer o controlar otra empresa de Vermont que se dedique a actividades similares es suficiente para establecer un nexo en el estado.

Nexo económico

Tras la decisión del Tribunal Supremo de los Estados Unidos en el caso South Dakota contra Wayfair, Vermont implementó un umbral de nexo económico, según el cual los vendedores a distancia sin presencia física en el estado deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas. El umbral se fija en 100 000 dólares estadounidenses en ventas brutas o 200 transacciones de venta independientes a clientes de Vermont durante cualquier período de 12 meses anterior.

Nexo de mercado

Desde junio de 2019, los facilitadores del mercado que hayan facilitado las ventas de los vendedores del mercado y hayan superado los 100 000 dólares en ventas o hayan realizado 200 o más transacciones de venta individuales durante el periodo de 12 meses anterior deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de sus vendedores.

Nexo de clics

Además de las normas sobre nexo físico, económico y de mercado, la Ley de publicidad por clic de Vermont exige a determinados vendedores a distancia que recauden y remitan el impuesto sobre las ventas de Vermont cuando establecen una relación de referencia con un residente de Vermont y superan un umbral de ventas específico. Por lo tanto, un vendedor que tenga un acuerdo con una persona o empresa con sede en Vermont para referir clientes a través de enlaces en línea, y cuyas ventas sujetas a impuestos a clientes de Vermont superen los 10 000 USD en el año anterior, está obligado a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Bienes y servicios sujetos a impuestos en Vermont

Las normas y reglamentos de Vermont incluyen una amplia gama de transacciones sujetas al impuesto sobre las ventas. Principalmente, están sujetos a impuestos las ventas al por menor de bienes muebles tangibles, así como las bebidas alcohólicas vendidas en envases sellados para su consumo fuera del establecimiento y los refrescos. El impuesto sobre las ventas y el uso también se aplica a los cargos por entretenimiento, recreación y entradas a espectáculos, así como a las ventas al por menor no residenciales de servicios públicos como electricidad, gas, agua, vapor y combustible.

Aunque los servicios suelen estar exentos de impuestos, algunos están sujetos a impuestos, como los servicios de telecomunicaciones, los gastos de envío de artículos sujetos a impuestos, los gastos de fabricación y el alquiler o arrendamiento de bienes muebles tangibles.

Transacciones combinadas y la prueba del objeto real

Como regla general, las transacciones combinadas, en las que se venden varios productos sujetos a impuestos por un precio único, están sujetas al impuesto sobre las ventas de Vermont. El impuesto sobre las ventas se recauda sobre el precio total de venta de un paquete si cualquiera de los productos incluidos estuviera sujeto a impuestos si se vendiera por separado.

Por ejemplo, si una chaqueta con un precio de 150 dólares y un paraguas con un precio de 30 dólares se venden juntos por 130 dólares, dado que el paraguas es un artículo sujeto a impuestos y su valor supera el 10 % del precio total de compra, los 130 dólares son sujetos a impuestos, aunque la ropa suele estar exenta.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores a distancia que vendan productos en el estado a través de Internet, por correo o por teléfono sin mantener una presencia física en Vermont y que establezcan un nexo económico en el estado deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

El registro y la recaudación deben realizarse en un plazo de 30 días después de determinar que se ha alcanzado el umbral, y las ventas deben supervisarse al final de cada trimestre para determinar el cumplimiento continuo. Si las ventas de un vendedor en Vermont caen por debajo del umbral en los trimestres siguientes, puede dejar de recaudar el impuesto sobre las ventas, aunque puede seguir haciéndolo de forma voluntaria. Cabe destacar que todas las ventas, tanto las sujetas a impuestos como las no sujetas a impuestos, se calculan para alcanzar el umbral, a menos que el vendedor solo venda artículos totalmente exentos.

Normas del mercado

Los vendedores a distancia que venden a través de un mercado suelen estar obligados a registrarse y recaudar el impuesto sobre las ventas de Vermont si alcanzan el umbral de nexo económico, a menos que el propio mercado sea responsable de recaudar y remitir el impuesto en su nombre.

En el caso de los vendedores a distancia que venden a través de múltiples canales, incluidos los mercados y su propio sitio web, las responsabilidades en materia de impuestos sobre las ventas se basan en el total combinado de todas las ventas en Vermont. Por lo tanto, si las ventas totales superan el umbral, el vendedor debe recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas imponibles de su propio sitio web y de cualquier otro canal de venta directa. La responsabilidad por las ventas en el mercado depende de la condición del facilitador del mercado. En última instancia, si el mercado no recauda el impuesto sobre las ventas de Vermont, la responsabilidad recae en el vendedor.

Bienes y servicios digitales

Desde julio de 2024, todas las ventas de software informático preescrito, independientemente de cómo se entregue o se acceda a él, incluido el software adquirido en soportes físicos, descargado en un sistema o al que se accede de forma remota a través de Internet u ofrecido como software como servicio (SaaS), están sujetas al impuesto sobre las ventas y el uso.

El término «software informático preescrito» incluye programas ofimáticos estándar, como procesadores de texto y editores de hojas de cálculo, software de contabilidad, videojuegos y navegadores web. Por consiguiente, el audio digital, el audio-vídeo digital, los libros digitales y los tonos de llamada se consideran artículos sujetos a impuestos.

Por el contrario, el software personalizado diseñado para un cliente específico está exento. Sin embargo, si el software preescrito se vende junto con software personalizado, la parte preescrita sigue estando sujeta a impuestos, a menos que la parte personalizada se indique y facture por separado.

Mercado digital

Las personas físicas o jurídicas que contratan a vendedores del mercado para facilitar la venta de productos a través de un mercado físico o digital que gestiona el facilitador y que reciben una contraprestación por estos servicios se consideran facilitadores del mercado. Además, una persona debe participar en una o varias de las denominadas actividades afiliadas y prestar uno o varios servicios a los vendedores.

La lista de actividades afiliadas incluye comunicar ofertas y aceptaciones entre compradores y vendedores, poseer u operar la tecnología o infraestructura que conecta a compradores y vendedores, proporcionar moneda virtual para compras, o desarrollar software o realizar investigaciones relacionadas con el mercado.

En cuanto a los servicios prestados a los vendedores del mercado, el facilitador puede encargarse del procesamiento de pagos, el cumplimiento o el almacenamiento, la publicación de productos para la venta, la fijación de precios, la comercialización de las ventas como propias, la recepción de pedidos, la publicidad o la promoción de productos, y la prestación de servicios de atención al cliente, devoluciones y cambios.

Operador de plataforma digital

Una vez que los facilitadores del mercado superan el umbral del mercado, se convierten en responsables de recaudar y remitir las ventas, no solo de sus propias ventas, sino también de todas las ventas facilitadas. Además, los facilitadores del mercado deben notificar a los vendedores que utilizan la plataforma que son responsables de recaudar y remitir los impuestos sobre los artículos sujetos a impuestos vendidos a través del mercado. Una vez que se proporciona esta notificación, los vendedores individuales del mercado quedan exentos de la obligación de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de Vermont por esas transacciones, ya que la responsabilidad recae íntegramente en el facilitador del mercado.

Requisitos de presentación y pago en Vermont

La frecuencia de presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas y el uso y del pago del impuesto adeudado depende de la obligación tributaria total del sujeto pasivo en el año natural anterior. Por lo tanto, si la obligación supera los 500 dólares estadounidenses, se requiere una presentación mensual. Por el contrario, los sujetos pasivos con 500 dólares estadounidenses o menos presentan la declaración trimestralmente.

Todas las declaraciones y pagos deben presentarse electrónicamente a través de myVTax. Solo se permiten las declaraciones en papel para las empresas con una única ubicación que no puedan presentar la declaración electrónicamente, utilizando el formulario SUT-451 y sus instrucciones. Las personas sujetas al impuesto que paguen el impuesto sobre las ventas y el uso por varias ubicaciones o que remitan más de 100 000 USD al año deben presentar la declaración electrónicamente.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso

Vermont tiene sanciones bastante estrictas definidas para el incumplimiento de las leyes de impuestos sobre las ventas y el uso. Cualquier sujeto pasivo que, a sabiendas, no presente una declaración, no recaude impuestos o no remita impuestos puede enfrentarse a una pena de prisión de hasta un año, una multa de hasta 1000 dólares estadounidenses, o ambas. Sin embargo, si el incumplimiento se realiza con la intención de evadir impuestos y supera los 500 dólares estadounidenses, las sanciones aumentan a una pena de prisión de hasta tres años, una multa de hasta 10 000 dólares estadounidenses, o ambas.