Guía del impuesto sobre ventas y uso de Ohio: Tasas, normas Nexus y presentación

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Ohio

Impuesto sobre las ventas

En Ohio, el impuesto sobre las ventas se aplica a la compra, arrendamiento o alquiler de bienes muebles tangibles y ciertos servicios especificados. Curiosamente, el Departamento de Impuestos de Ohio considera que el impuesto sobre las ventas es un impuesto "fiduciario" porque los minoristas y ciertos proveedores de servicios lo recaudan en nombre del Estado. El Departamento de Impuestos añadió además que los consumidores pagan el impuesto a los vendedores, esperando que informen y remitan a tiempo con precisión.

Impuesto de uso

En los casos en que los minoristas o proveedores de servicios no recaudan el impuesto sobre las ventas en el momento de la venta, el consumidor debe pagar el impuesto sobre el uso directamente al Estado. Los consumidores locales que realizan compras frecuentes sin recaudación del impuesto deben registrarse para obtener una cuenta de impuesto sobre el uso y presentar declaraciones. Por el contrario, quienes realicen estas compras ocasionalmente pueden efectuar pagos voluntarios al Departamento de Impuestos de Ohio o incluir el impuesto en su declaración de la renta de Ohio.

Tipos del impuesto sobre ventas y uso de Ohio

El impuesto estatal sobre ventas y uso está fijado en el 5,75%. Además del impuesto estatal, las autoridades locales, como los condados y las autoridades regionales de tránsito, pueden imponer impuestos adicionales sobre las ventas y el uso. En Ohio hay 88 condados y cinco zonas de tránsito.

Las zonas de tránsito incluyen las ciudades de Columbus, Dublín y Westerville, situadas en el condado de Delaware, las ciudades de Columbus y Reynoldsburg, situadas en el condado de Fairfield, la ciudad de Reynoldsburg, situada en el condado de Licking, la ciudad de Dublín, situada en el condado de Union, y la ciudad de Rossford, situada en el condado de Wood.

Por lo tanto, los tipos impositivos aplicables dependen de dónde se grave la transacción. Por ejemplo, se aplican diferentes tipos en Licking y en la zona de tránsito de Licking. Si el consumidor se encuentra en Licking, se aplica un impuesto sobre ventas y uso del 1,5%. Sin embargo, en la zona de tránsito de Licking, el impuesto local sobre ventas y uso es del 2,5%. En particular, la tasa total combinada, incluyendo el estado, el condado y el tránsito, no puede superar el 8,75%.

Transacciones exentas de impuestos

En Ohio, las transacciones relacionadas con compras realizadas por el Estado o sus subdivisiones políticas están exentas de impuestos. Además, las transacciones que incluyen alimentos para el consumo humano, si se venden para el consumo fuera del establecimiento, incluidas las compras de alimentos para llevar y de ultramarinos, suelen estar exentas. Asimismo, las ventas de periódicos y un tipo específico de revistas están exentas del impuesto sobre ventas y uso.

Las exenciones También se prevén exenciones para determinadas ventas realizadas por organizaciones sin ánimo de lucro, benéficas o iglesias, si se cumplen determinadas condiciones. La mayoría de los bienes y servicios utilizados en la construcción o en determinadas industrias especializadas pueden estar exentos cuando se venden a un contratista para su incorporación a bienes inmuebles, incluidos proyectos del sector público, edificios de instituciones benéficas, estructuras agrícolas u hortícolas específicas y otras mejoras específicas de bienes inmuebles.

Las ventas ocasionales, como las que realizan los particulares de forma ocasional, por una sola vez o sin fines comerciales, están excluidas del impuesto sobre ventas y uso. Sin embargo, ciertos artículos de gran valor, tales como vehículos de motor, embarcaciones y artículos similares, siguen estando sujetos a impuestos.

Reglas de Nexus en Ohio

Para que los particulares o las empresas sean considerados sujetos pasivos, deben tener un nexo o presencia sustancial en Ohio. El nexo puede establecerse de tres maneras, dependiendo del modelo de negocio, y de si los sujetos pasivos son de Ohio o de otro estado de EE.UU. o del extranjero.

Nexo físico

Las empresas y particulares que están físicamente ubicados en Ohio deben registrarse para el impuesto sobre las ventas mediante la obtención de una licencia de vendedor. La presencia física o nexo se establece por tener una tienda, sala de exposición o centro de distribución en el Estado o por poseer o arrendar bienes inmuebles allí. Además, tener inventario o tener empleados en Ohio es suficiente para establecer un nexo.

Nexo económico

En 2019, Ohio promulgó un proyecto de ley, que requiere que todos los vendedores fuera del estado o remotos obtengan una licencia de vendedor si superan los 500.000 USD en ventas brutas a consumidores ubicados dentro del Estado. Sin embargo, el umbral de nexo económico se modificó y se redujo a los actuales 100.000 USD en ingresos brutos de Ohio o 200 o más transacciones separadas en el estado. Por lo tanto, si los vendedores de fuera del estado superan cualquiera de estos dos umbrales, deben registrarse para el impuesto sobre las ventas en Ohio.

Nexus del mercado

A partir de septiembre de 2019, los facilitadores del mercado con un nexo sustancial en Ohio deben registrarse para obtener una licencia de impuesto sobre el uso del vendedor, recaudar el impuesto sobre las ventas de los consumidores, presentar declaraciones y remitir el impuesto sobre todas las ventas minoristas gravables realizadas en Ohio a través de su plataforma. Esto incluye tanto las ventas propias como las facilitadas. Se considera que los facilitadores del mercado han establecido un nexo sustancial si han tenido ingresos brutos de más de 100.000 USD o 200 o más transacciones separadas en el año natural en curso o en el año natural anterior.

Bienes y servicios imponibles en Ohio

En general, todas las ventas de bienes tangibles están sujetas a impuestos por defecto, a menos que se definan específicamente como susceptibles de exención. Por el contrario, la mayoría de los servicios no están sujetos a impuestos a menos que se definan explícitamente como imponibles. Por lo tanto, las ventas de ropa, refrescos y medios de entretenimiento, así como determinados servicios, están sujetas a impuestos en Ohio.

En cuanto a los servicios, están sujetas a impuestos las estancias hoteleras de corta duración en establecimientos de cinco o más habitaciones, la jardinería o el cuidado del césped cuando las ventas anuales superan los 5.000 USD, los servicios de investigación y seguridad privada, los servicios de información 1-900 y la producción de bienes tangibles a partir de materiales suministrados por el cliente.

Otros servicios imponibles son el mantenimiento de edificios, los trabajos de conserjería, la exterminación, las afiliaciones a gimnasios y clubes recreativos, las reparaciones e instalaciones de bienes corporales, el lavado y remolque de vehículos, la lavandería y limpieza en seco que no funcionan con monedas, los servicios informáticos y de información electrónica relacionados con la empresa, determinados servicios de telecomunicaciones y por satélite, los servicios de cuidado personal, el transporte de personas dentro de Ohio, la retirada de nieve por valor superior a 5.000 USD anuales y el almacenamiento de bienes muebles corporales no destinados a la reventa.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

Cuando dos o más productos distintos e identificables, excluidos los bienes inmuebles o los servicios inmobiliarios, se venden juntos por un precio único, no desglosado, se considera que se trata de una operación combinada. Según la legislación de Ohio, si uno o más productos están sujetos a impuestos, toda la transacción está sujeta a impuestos.

No obstante, existen exenciones. Por ejemplo, cuando una operación agrupada incluye artículos sujetos y no sujetos a impuestos, si la parte sujeta a impuestos es de minimis, es decir, inferior al 10% del precio total, o si la parte no sujeta a impuestos es predominante y consiste en categorías exentas específicas, la operación no está sujeta a impuestos.

Además, cuando los bienes corporales se venden junto con los servicios, cuando los bienes son esenciales para el servicio y se prestan únicamente a causa del servicio, la operación se trata como una venta de servicios y no como una venta combinada. Por consiguiente, el tratamiento fiscal depende de la imponibilidad del servicio.

Marco del comercio electrónico

Desde agosto de 2019, los vendedores de fuera del estado que superen el umbral de nexo económico deben recaudar y remitir los impuestos de Ohio sobre todas las ventas de bienes y servicios imponibles realizadas a partir de fuentes distintas de las proporcionadas por los facilitadores del mercado. Por definición, esto significa que los vendedores de fuera del estado que venden a través de su propio sitio web, tiendas en línea o medios similares, deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas sobre esas ventas.

Reglas del mercado

Los vendedores de fuera del estado que realicen ventas únicamente a través de facilitadores del mercado no están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas por las ventas imponibles si el facilitador del mercado recauda y remite el impuesto sobre las ventas en su nombre.

No obstante, esas ventas se incluyen en el cálculo del nexo económico. En los casos en los que los vendedores de fuera del estado realizan tanto ventas en el mercado como ventas propias, se les sigue exigiendo que declaren todas las ventas brutas en la línea uno de la declaración de impuestos, y luego resten las ventas realizadas a través de un facilitador del mercado incluyéndolas con las ventas exentas en la línea dos.

Bienes y servicios digitales

Según ha aclarado el Departamento de Impuestos de Ohio, los productos digitales entregados electrónicamente, como libros electrónicos, música o películas digitales, y otros productos digitales especificados, incluidas las obras audiovisuales digitales, obras de audio o libros digitales, están sujetos al impuesto sobre ventas y uso. Algunos ejemplos de bienes y servicios sujetos a impuestos son Netflix, Hulu, iTunes, libros electrónicos para Kindle y otros lectores electrónicos. En cambio, están exentos de impuestos los servicios de conectividad a Internet y de publicidad digital, como los servicios que facilitan la visualización o entrega de anuncios digitales.

Mercado digital

Las empresas o particulares que poseen, gestionan o controlan un mercado y ayudan a facilitar las ventas en dicho mercado se consideran facilitadores de mercados. Los mercados digitales incluyen plataformas o servicios que permiten la venta de bienes o servicios, como servicios de distribución digital, plataformas de distribución digital, portales en línea, tiendas de aplicaciones, aplicaciones informáticas y mecanismos de compra dentro de las aplicaciones.

Facilitar una venta significa que el marketplace promueve o gestiona la venta mediante la publicidad, la comunicación de ofertas, la provisión de infraestructura, la gestión del cumplimiento, la fijación de precios, la gestión del servicio al cliente, la creación de marca o el desarrollo de software, y la gestión de pagos, incluido el cobro del precio, el procesamiento de pagos, la transmisión de pagos a los vendedores o la provisión de moneda virtual.

Operador de plataforma digital

Los facilitadores del mercado que superen el umbral deben registrarse para obtener una licencia de impuesto sobre el uso del vendedor. A diferencia de los vendedores de fuera del estado, que sólo tienen en cuenta sus propias ventas para el umbral, los facilitadores del mercado deben incluir tanto sus propias ventas como las ventas facilitadas. En particular, los facilitadores del mercado deben tener una cuenta separada para recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas realizadas en nombre de los vendedores del mercado y mantener una cuenta para sus propias ventas a los consumidores de Ohio.

Requisitos de presentación y pago en Ohio

Todos los sujetos pasivos deben presentar sus declaraciones del impuesto sobre ventas y uso por vía electrónica, independientemente del volumen de ventas. La frecuencia de presentación depende del calendario asignado. El Departamento de Impuestos de Ohio asigna un calendario de presentación y pago a un sujeto pasivo en función de la cantidad de impuestos que debe anualmente y del tipo de sujeto pasivo.

Por lo tanto, los vendedores, los prestadores de servicios, los vendedores transeúntes y los sujetos pasivos de Consumo deben presentar declaraciones y pagar impuestos mensualmente. Sin embargo, si los sujetos pasivos adeudan más de 75.000 USD anuales, también deben efectuar los pagos acelerados y finales por vía electrónica.

Los sujetos pasivos por uso de los consumidores pueden presentar y pagar trimestralmente si su deuda trimestral es inferior a 15 000 USD. Por último, la presentación y el pago semestrales se aplican a los vendedores, los comerciantes y los vendedores transitorios con obligaciones fiscales inferiores a 1.200 USD por cada período semestral.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

En virtud de la Ley de Ohio, quienes no presenten una declaración de impuestos o no efectúen un pago puntual se enfrentan a una sanción de 50 USD o del 10% del impuesto que adeuden, la cantidad que sea mayor. Sin embargo, si tras la auditoría, el Departamento de Impuestos determina que se adeudan impuestos adicionales, se puede imponer una multa adicional del 15% sobre esa cantidad. Los sujetos pasivos que no se registren después de que el Estado emita un aviso pueden ser sancionados con hasta el 35% del impuesto adeudado.