Guía del impuesto sobre ventas y uso de Ohio: Tasas, normas Nexus y presentación

Nociones básicas del sales and use tax en Ohio

Sales tax

En Ohio, el sales tax se aplica a la compra, el arrendamiento o el alquiler de bienes muebles corporales y a determinados servicios especificados. Curiosamente, el Departamento de Hacienda de Ohio considera el sales tax un impuesto “fiduciario” (trust), porque los minoristas y determinados prestadores de servicios lo recaudan por cuenta del estado. El Departamento de Hacienda añade que los consumidores pagan el impuesto a los vendedores, esperando que estos lo declaren e ingresen a tiempo y con exactitud.

Use tax

En los casos en que los minoristas o prestadores de servicios no recaudan el sales tax en el momento de la venta, el consumidor debe pagar el use tax directamente al estado. Los consumidores locales que realizan compras frecuentes sin que se les recaude el impuesto deben registrar una cuenta de use tax y presentar declaraciones. En cambio, quienes realizan estas compras de forma ocasional pueden efectuar pagos voluntarios al Departamento de Hacienda de Ohio o incluir el impuesto en su declaración del impuesto sobre la renta de Ohio.

Tipos del sales and use tax de Ohio

El sales and use tax estatal se fija en el 5.75%. Además del impuesto estatal, las autoridades locales, como los condados y las autoridades regionales de transporte, pueden imponer sales and use taxes adicionales. En Ohio hay 88 condados y cinco áreas de transporte.

Las áreas de transporte incluyen las ciudades de Columbus, Dublin y Westerville, situadas en el condado de Delaware; las ciudades de Columbus y Reynoldsburg, situadas en el condado de Fairfield; la ciudad de Reynoldsburg, situada en el condado de Licking; la ciudad de Dublin, situada en el condado de Union; y la ciudad de Rossford, situada en el condado de Wood.

Por tanto, los tipos impositivos locales aplicables dependen de dónde se grave la transacción. Por ejemplo, se aplican tipos distintos en Licking y en el área de transporte de Licking. Si el consumidor se encuentra en Licking, se aplica un sales and use tax del 1.5%. Sin embargo, en el área de transporte de Licking, el sales and use tax local se fija en el 2.5%. En particular, el tipo combinado total, incluidos el estatal, el del condado y el de transporte, no puede superar el 8.75%.

Transacciones exentas

En Ohio, las transacciones relativas a compras realizadas por el estado o sus subdivisiones políticas están exentas de impuesto. Además, las transacciones que incluyen alimentos para consumo humano, si se venden para consumo fuera del establecimiento, incluidas las comidas para llevar y las compras de alimentos en supermercados, están generalmente exentas. Asimismo, las ventas de periódicos y de un tipo específico de revistas están exentas del sales and use tax.

Las exenciones también se contemplan para determinadas ventas realizadas por organizaciones sin ánimo de lucro, benéficas o iglesias, si se cumplen determinadas condiciones. La mayoría de los bienes y servicios utilizados en la construcción o en determinados sectores especializados pueden estar exentos cuando se venden a un contratista para su incorporación a bienes inmuebles, incluidos los proyectos del sector público, los edificios de instituciones benéficas, determinadas estructuras agrícolas u hortícolas y otras mejoras específicas de bienes inmuebles.

Las ventas ocasionales, como las ventas esporádicas, puntuales o no empresariales realizadas por particulares, quedan excluidas del sales and use tax. No obstante, determinados artículos de gran valor, como los vehículos de motor, las embarcaciones y artículos similares, siguen estando sujetos a impuesto.

Normas de nexus en Ohio

Para que los particulares o las empresas sean tratados como sujetos pasivos, deben tener un nexus o presencia sustancial en Ohio. El nexus puede establecerse de tres formas, según el modelo de negocio y según si los sujetos pasivos son de Ohio o de otro estado de EE. UU. o del extranjero.

Nexus físico

Las empresas y particulares que están físicamente ubicados en Ohio deben registrarse a efectos del sales tax obteniendo una licencia de vendedor (vendor's license). La presencia física o nexus se establece al contar con una tienda, sala de exposición o centro de distribución en el estado, o al poseer o arrendar bienes inmuebles allí. Asimismo, disponer de existencias o tener empleados en Ohio basta para establecer un nexus.

Nexus económico

En 2019, Ohio promulgó una ley que exige a todos los vendedores de fuera del estado o remotos obtener una licencia de vendedor si superan los USD 500,000 en ventas brutas a consumidores situados dentro del estado. No obstante, el umbral de nexus económico se modificó y se rebajó a los actuales USD 100,000 en ingresos brutos procedentes de Ohio o 200 o más transacciones independientes hacia el estado. Por tanto, si los vendedores de fuera del estado superan cualquiera de estos dos umbrales, deben registrarse a efectos del sales tax en Ohio.

Nexus de marketplace

Desde septiembre de 2019, los facilitadores de marketplace con un nexus sustancial en Ohio están obligados a registrar una licencia de seller's use tax, recaudar el sales tax de los consumidores, presentar declaraciones e ingresar el impuesto sobre todas las ventas minoristas gravadas realizadas en Ohio a través de su plataforma. Esto incluye tanto las ventas propias como las facilitadas. Se considera que los facilitadores de marketplace han establecido un nexus sustancial si han tenido ingresos brutos superiores a USD 100,000 o 200 o más transacciones independientes en el año natural en curso o en el anterior.

Bienes y servicios gravados en Ohio

En general, todas las ventas de bienes tangibles están gravadas por defecto, salvo que se definan específicamente como susceptibles de exención. En cambio, la mayoría de los servicios no están gravados, salvo que se definan expresamente como gravados. Por tanto, las ventas de ropa, refrescos y contenidos de entretenimiento, así como determinados servicios, están gravadas en Ohio.

En cuanto a los servicios, están gravadas las estancias hoteleras de corta duración en establecimientos con cinco o más habitaciones, la jardinería o el cuidado del césped cuando las ventas anuales superan los USD 5,000, los servicios de investigación privada y seguridad, los servicios de información 1-900 y la producción de bienes tangibles a partir de materiales facilitados por el cliente.

Otros servicios gravados incluyen el mantenimiento de edificios, los servicios de limpieza, la desinsectación, las cuotas de clubes deportivos y de ocio, las reparaciones e instalaciones de bienes tangibles, el lavado y el remolque de vehículos, la lavandería y la tintorería no automáticas, los servicios informáticos y de información electrónica de carácter empresarial, determinados servicios de telecomunicaciones y de satélite, los servicios de cuidado personal, el transporte de personas dentro de Ohio, la retirada de nieve por encima de USD 5,000 anuales y el almacenamiento de bienes muebles corporales no destinados a la reventa.

Transacciones combinadas y la prueba del objeto real

Cuando dos o más productos distintos e identificables, excluidos los bienes inmuebles o los servicios sobre bienes inmuebles, se venden juntos por un precio único y no desglosado, se considera una transacción combinada. Con arreglo a la legislación de Ohio, si uno o más productos están gravados, la totalidad de la transacción queda gravada.

No obstante, existen excepciones. Por ejemplo, cuando una transacción combinada incluye artículos gravados y no gravados, si la parte gravada es de minimis, es decir, inferior al 10% del precio total, o si la parte no gravada es predominante y consiste en categorías exentas específicas, la transacción no está gravada.

Además, cuando se venden bienes tangibles junto con servicios, y los bienes son esenciales para el servicio y se proporcionan únicamente a causa de este, la transacción se trata como una venta de servicios y no como una venta combinada. En consecuencia, el tratamiento fiscal depende de si el servicio está gravado.

Marco del comercio electrónico

Desde agosto de 2019, los vendedores de fuera del estado que superan el umbral de nexus económico están obligados a recaudar e ingresar los impuestos de Ohio sobre todas las ventas de bienes y servicios gravados realizadas por vías distintas de las proporcionadas por los facilitadores de marketplace. Por definición, esto significa que los vendedores de fuera del estado que venden a través de su propio sitio web, tienda en línea o medio similar deben recaudar e ingresar el sales tax sobre esas ventas.

Normas sobre los marketplaces

Los vendedores de fuera del estado que realizan ventas exclusivamente a través de facilitadores de marketplace no están obligados a recaudar e ingresar el sales tax sobre las ventas gravadas si el facilitador de marketplace recauda e ingresa el sales tax por cuenta de ellos.

No obstante, esas ventas se incluyen en el cálculo del nexus económico. En los casos en que los vendedores de fuera del estado realizan tanto ventas en marketplace como ventas propias, siguen estando obligados a declarar todas las ventas brutas en la línea uno de la declaración y, a continuación, restar las ventas realizadas a través de un facilitador de marketplace incluyéndolas junto con las ventas exentas en la línea dos.

Bienes y servicios digitales

Tal como aclara el Departamento de Hacienda de Ohio, los productos digitales entregados electrónicamente, como los libros electrónicos, la música o las películas digitales y otros productos digitales especificados, incluidas las obras audiovisuales digitales, las obras de audio o los libros digitales, están sujetos al sales and use tax. Entre los ejemplos de bienes y servicios gravados se incluyen Netflix, Hulu, iTunes, los libros electrónicos para Kindle y otros lectores electrónicos. Por otra parte, la prestación de servicios de conectividad a Internet y de publicidad digital, como los servicios que facilitan la visualización o entrega de anuncios digitales, están exentos de impuesto.

Marketplace digital

Las empresas o particulares que poseen, gestionan o controlan un marketplace y ayudan a facilitar ventas en él se consideran facilitadores de marketplace. Los marketplaces digitales incluyen las plataformas o servicios que permiten la venta de bienes o servicios, como los servicios de distribución digital, las plataformas de distribución digital, los portales en línea, las tiendas de aplicaciones, las aplicaciones de software informático y los mecanismos de compra dentro de la aplicación.

Facilitar una venta significa que el marketplace promociona o gestiona la venta mediante publicidad, comunicación de ofertas, provisión de infraestructura, gestión del cumplimiento, fijación de precios, gestión de la atención al cliente, marca o desarrollo de software, y gestión de los pagos, incluidos el cobro del precio, el procesamiento de los pagos, la transmisión de los pagos a los vendedores o la provisión de moneda virtual.

Operador de plataforma digital

Los facilitadores de marketplace que superan el umbral deben registrar una licencia de seller's use tax. A diferencia de los vendedores de fuera del estado, que solo computan sus propias ventas para el umbral, los facilitadores de marketplace deben incluir tanto sus propias ventas como las facilitadas. En particular, los facilitadores de marketplace deben disponer de una cuenta separada para recaudar e ingresar el impuesto sobre las ventas realizadas por cuenta de los vendedores de marketplace y mantener una cuenta para sus propias ventas a consumidores de Ohio.

Requisitos de presentación y pago en Ohio

Todos los sujetos pasivos deben presentar sus declaraciones del sales and use tax electrónicamente, con independencia del volumen de ventas. La frecuencia de presentación depende del calendario asignado. El Departamento de Hacienda de Ohio asigna un calendario de presentación y pago a cada sujeto pasivo en función del importe del impuesto que adeuda anualmente y del tipo de sujeto pasivo.

Por tanto, los proveedores (vendors), vendedores, prestadores de servicios, vendedores ambulantes y sujetos pasivos del Consumers Use tax deben presentar declaraciones y pagar los impuestos mensualmente. No obstante, si los sujetos pasivos adeudan más de USD 75,000 anuales, deben efectuar además pagos acelerados y finales por vía electrónica.

La presentación y el pago trimestrales están disponibles para los sujetos pasivos del Consumers Use tax si su cuota trimestral se mantiene por debajo de USD 15,000. Por último, la presentación y el pago semestrales se aplican a los proveedores, vendedores y vendedores ambulantes con cuotas tributarias inferiores a USD 1,200 por cada periodo de seis meses.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del sales and use tax

Con arreglo a la legislación de Ohio, quienes no presentan una declaración o no efectúan un pago a tiempo se enfrentan a una sanción de USD 50 o del 10% del impuesto adeudado, el importe que sea mayor. No obstante, si, tras la auditoría, el Departamento de Hacienda determina que se adeudan impuestos adicionales, puede imponerse una sanción adicional del 15% sobre ese importe. Los sujetos pasivos que no se registran después de que el estado emita una notificación pueden ser sancionados con hasta el 35% del impuesto adeudado.