Guía del Impuesto sobre Ventas y Uso de Rhode Island: Tasas, Nexos y Reglas

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Rhode Island

Impuesto sobre las ventas

En Rhode Island, el impuesto sobre las ventas se aplica a las ventas al por menor, alquileres o arrendamientos de muchos bienes y servicios, incluidos los bienes personales tangibles, software preescrito, software alojado por el proveedor o productos digitales especificados, específicamente cuando los bienes o servicios son para su uso y no para su reventa. Los minoristas son responsables de recaudar estos impuestos de sus clientes y remitirlos directamente a la División de Impuestos de Rhode Island.

Impuesto de uso

El impuesto sobre el uso se aplica al mismo tipo que el impuesto sobre las ventas al almacenamiento, uso o consumo de bienes personales tangibles dentro de Rhode Island, y cualquier consumidor o minorista debe declararlo a menos que el impuesto ya se haya pagado a un minorista autorizado. En Rhode Island, el impuesto sobre el uso también se aplica a las ventas ocasionales de vehículos de motor o remolques realizadas por particulares que no son concesionarios autorizados, incluidas las ventas en subasta.

Tipos impositivos del impuesto sobre ventas y uso en Rhode Island

El tipo estatal del impuesto sobre ventas y uso en Rhode Island es del 7%. En particular, no existen tipos impositivos locales sobre las ventas y el uso. Sin embargo, además de los impuestos estatales, se aplica un impuesto hotelero del 6% al alquiler de habitaciones en hoteles, moteles o establecimientos de alojamiento similares.

Transacciones exentas de impuestos

El impuesto sobre ventas y uso no se aplica a las ventas que el estado no puede gravar legalmente, periódicos, comidas escolares y envases específicos, así como a las compras exentas realizadas por organizaciones sin ánimo de lucro, benéficas, educativas y religiosas. Además, la legislación estatal prevé exenciones para los alimentos e ingredientes alimentarios certan, los medicamentos con receta, los equipos médicos duraderos y de mejora de la movilidad, y los ataúdes o artículos funerarios, así como los vehículos de motor vendidos a no residentes en determinadas condiciones.

Además, exenciones del impuesto sobre ventas y uso cubren categorías especiales como embarcaciones comerciales y pesqueras, maquinaria y equipos de fabricación utilizados en la producción, aire comprimido y agua para uso residencial, ropa y calzado dentro de unos límites, libros de texto para la educación, y otros artículos utilizados en la agricultura, la investigación y el desarrollo, o el control de la contaminación.

Normas de nexo en Rhode Island

El establecimiento de nexo significa que un individuo o empresa tiene un nivel suficiente de conexión o presencia en Rhode Island para dar al estado la autoridad legal para imponer obligaciones fiscales. La presencia suficiente se establece cuando los sujetos pasivos están físicamente presentes en el estado o por presencia económica. Esta presencia económica también es relevante para los facilitadores del mercado.

Nexo físico

Existe nexo físico cuando un sujeto pasivo tiene una conexión con Rhode Island a través de sus ventas, entregas o actividades comerciales relacionadas. Además, se crea un nexo físico cuando un sujeto pasivo mantiene o utiliza cualquier ubicación física en el estado, como una oficina, almacén, centro de distribución o instalación de almacenamiento.

También existe este tipo de nexo cuando un sujeto pasivo opera en Rhode Island a través de filiales, agentes, representantes, vendedores o solicitantes, ya sea de forma permanente o temporal. Si cualquiera de estas personas o empresas actúa en Rhode Island para vender, entregar o recibir pedidos, se considera que el vendedor a distancia tiene presencia física en Rhode Island y debe cumplir las normas estatales sobre el impuesto sobre las ventas.

Nexo económico

Tras la sentencia del Tribunal Supremo de 2018 South Dakota v. Wayfair, Rhode Island introdujo reglas de nexo económico que amplían las obligaciones del impuesto sobre las ventas y el uso a vendedores remotos o fuera del estado específicos. Por lo tanto, a partir de julio de 2019, los vendedores remotos sin presencia física en el estado están obligados a registrarse en la División de Impuestos de Rhode Island y recaudar y remitir el impuesto estatal sobre ventas y uso del 7%, una vez que generen al menos USD 100,000 en ingresos brutos de ventas en el estado o completen 200 o más transacciones separadas en el estado.

Nexo de mercado

Simultáneamente a la introducción del nexo económico para los vendedores a distancia, las autoridades estatales también impusieron el mismo umbral de 100.000 USD o 200 transacciones a los facilitadores de mercados sin presencia física en Rhode Island. A diferencia de los vendedores a distancia, que sólo son responsables de sus propias ventas, los facilitadores del mercado deben incluir tanto sus propias ventas como las facilitadas en nombre de los vendedores del mercado a la hora de calcular el umbral.

Bienes y servicios imponibles en Rhode Island

Las personas o empresas que venden bienes personales tangibles, es decir, artículos físicos destinados al uso y no a la reventa, así como determinados servicios específicamente identificados, realizan ventas imponibles de bienes y servicios. Entre los ejemplos más notables de transacciones sujetas a impuestos se incluyen artículos domésticos como electrodomésticos, muebles, antigüedades, joyas, aparatos electrónicos, ordenadores y programas informáticos. En cuanto a los servicios, la prestación de servicios de telecomunicaciones y televisión por cable también está sujeta a impuestos.

Operaciones vinculadas y prueba del objeto real

El reglamento del impuesto sobre ventas y uso define una operación combinada como aquella en la que dos o más productos distintos e identificables se venden juntos por un precio único, siempre que el precio no varíe en función de la elección del cliente. En particular, el embalaje incidental, los artículos promocionales gratuitos o los gastos ya incluidos en la definición legal de precio de venta no se consideran productos separados a estos efectos.

Una venta que, de otro modo, podría considerarse una operación combinada queda excluida de esta clasificación cuando el verdadero objeto de la operación es un servicio y no el bien tangible en cuestión. Esto se aplica cuando un bien corporal es esencial para un servicio y se utiliza exclusivamente con él, o cuando un servicio es meramente accesorio y necesario para otro servicio principal. En estos casos, la tributación se basa en la naturaleza del servicio principal, en lugar de considerar la venta como un conjunto imponible.

Las operaciones combinadas que incluyen elementos imponibles y no imponibles también pueden excluirse cuando la parte imponible es mínima. Si los productos imponibles representan hasta el 10% del precio total, se consideran de minimis y no hacen imponible todo el paquete. También se aplican normas especiales a los paquetes que contienen artículos exentos, como alimentos, medicamentos o equipos médicos, en los que el paquete sigue estando exento si la parte imponible no supera el 50% del precio total.

Marco del comercio electrónico

Como ya se ha dicho, vendedores a distancia que realizan ventas a través de sus propios sitios web o tiendas en línea a consumidores ubicados en Rhode Island se convierten en sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas una vez que superan los 100.000 USD en ingresos brutos o 200 o más transacciones separadas en el estado.

Normas del mercado

Las normas del impuesto sobre las ventas para los vendedores de marketplaces están determinadas principalmente por el papel del facilitador del marketplace, que es legalmente responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso de las ventas realizadas a través de la plataforma. Además, los facilitadores de los mercados deben certificar formalmente a los vendedores que se encargarán de la recaudación y el envío de los impuestos sobre las ventas imponibles del mercado. Sobre la base de ese certificado, los vendedores del mercado pueden excluir esas ventas del mercado de sus propias declaraciones de impuestos sobre las ventas y el uso, ya que la responsabilidad fiscal pasa al facilitador.

En la práctica, los vendedores del mercado quedan exentos de la obligación de recaudar, declarar y remitir el impuesto sobre las ventas por las ventas realizadas a través del mercado, a menos que el facilitador quede exento de responsabilidad debido a información incorrecta facilitada por el vendedor. En consecuencia, la responsabilidad vuelve a recaer en los vendedores del mercado. Los vendedores del mercado están protegidos de las auditorías de esas ventas cuando el facilitador es auditado, y las disputas sobre la recaudación excesiva de impuestos se manejan a través de procedimientos estándar de reembolso de impuestos en lugar de acciones legales.

Bienes y servicios digitales

Desde octubre de 2019, se aplica un tipo impositivo sobre las ventas y el uso del 7% a los productos digitales especificados, incluidas las películas digitales, los programas de televisión, la música, los libros y contenidos similares que se transmiten o descargan en ordenadores, teléfonos inteligentes u otros dispositivos electrónicos, así como las suscripciones a servicios audiovisuales en streaming.

En términos más técnicos, el término productos digitales específicos se refiere a obras audiovisuales digitales, obras sonoras digitales y libros digitales transferidos electrónicamente. Como señala el Departamento de Hacienda de Rhode Island, esto incluye las películas y los espectáculos con sonido, la música grabada y el audio hablado, incluidos los tonos de llamada, y las versiones digitales de libros que se reconocen comúnmente como tales.

Mercado digital

Para poder ser considerado facilitador de un mercado digital, las personas físicas o jurídicas deben acordar con un vendedor de un mercado digital ayudar en la venta de los productos del vendedor a través de un mercado digital, a cambio de una compensación, independientemente de que dicha compensación se indique por separado o se deduzca de la transacción.

Además, los facilitadores operan o controlan la infraestructura o tecnología del mercado que conecta a compradores y vendedores, pueden transmitir ofertas y aceptaciones, proporcionar moneda virtual o llevar a cabo el desarrollo de software y tecnología directamente relacionada con el funcionamiento del mercado.

Como requisito final, los facilitadores deben realizar una o más actividades clave relacionadas con la venta de los productos del vendedor, tales como procesar pagos, almacenar o satisfacer pedidos, listar productos, fijar precios, marcar las ventas como propias, tomar pedidos, publicitar o promocionar productos, y proporcionar servicio al cliente o gestionar devoluciones y cambios.

Operador de plataforma digital

Las personas o empresas que cumplen los criterios para ser consideradas facilitadores de mercados y superan el umbral definido deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas directamente a la División de Fiscalidad. Además, son responsables del impuesto sobre las ventas independientemente de si el vendedor del marketpalce está registrado a efectos del impuesto sobre las ventas o de si, de otro modo, hubiera tenido la obligación de recaudarlo. Una de las principales responsabilidades de los facilitadores es certificar a los vendedores del mercado que son responsables de la recaudación del impuesto.

Requisitos de declaración y pago en Rhode Island

En general, los sujetos pasivos de Rhode Island deben presentar declaraciones del impuesto sobre ventas y uso y pagar mensualmente los impuestos adeudados. Incluso si no se realizan ventas durante el período de declaración, se debe presentar una declaración de impuestos cero o nula. No obstante, en los casos en que los sujetos pasivos tengan sistemáticamente una cuota tributaria baja, pueden solicitar la presentación trimestral.

Para poder acogerse a la declaración y el pago trimestrales, la deuda tributaria no debe superar los 200 USD al mes durante seis meses consecutivos. Asimismo, las personas físicas que adeuden el impuesto sobre el uso en compras no comerciales pueden declarar y pagar este impuesto anualmente incluyéndolo en su declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas de Rhode Island.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

En Rhode Island, los sujetos pasivos pueden enfrentarse a una penalización del 10% por retraso en el pago de cualquier impuesto sobre ventas o uso adeudado. Además, se cobran intereses sobre el impuesto no pagado al tipo vigente, que no puede ser inferior al 12%. En particular, el incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso de Rhode Island puede constituir un delito grave.

Así, si los sujetos pasivos incumplen deliberadamente la obligación de presentar las declaraciones, informes, certificados o registros exigidos, facilitan información falsa, no exhiben u obtienen los permisos, no cobran, recaudan o remiten el impuesto correctamente o no mantienen los registros exigidos, están sujetos a sanciones penales. La pena por tal delito es una multa de hasta 25.000 USD, prisión de hasta cinco años, o ambas, además de cualquier otra sanción.