Guía sobre el impuesto sobre las ventas y el uso de Wyoming: tipos impositivos, nexo y cumplimiento

Conceptos básicos sobre el impuesto sobre las ventas y el uso en Wyoming

Impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas en Wyoming se aplica al precio de venta o al alquiler bruto de cada venta minorista, arrendamiento o contrato de transferencia de la posesión de bienes muebles tangibles, así como a determinados servicios sujetos a impuestos. Según la legislación de Wyoming, el sujeto pasivo es el vendedor, definido como cualquier persona que se dedique a la venta, al por menor o al por mayor, de bienes muebles tangibles, entradas o servicios sujetos a impuestos.

Impuesto sobre el uso

En Wyoming, el impuesto sobre el uso es un impuesto complementario al impuesto sobre las ventas y se aplica a los artículos no sujetos a impuestos que se envían a Wyoming o se compran a un vendedor que no tiene licencia en Wyoming. A diferencia del impuesto sobre las ventas, que recauda y remite el vendedor, el impuesto sobre el uso lo paga el comprador directamente al Departamento de Hacienda.

Tipos impositivos del impuesto sobre las ventas y el uso de Wyoming

Wyoming tiene un impuesto estatal impuesto sobre las ventas y el uso del 4 %. Además de la tasa estatal, la mayoría de las jurisdicciones locales imponen un impuesto opcional del condado para fines generales del 1 %. Además, algunos condados también imponen una tasa impositiva específica del 1 %. En particular, condados como Teton y Grand Targhee imponen una tasa impositiva del 2 % en el distrito turístico, y el condado de Casper es el único que impone una tasa impositiva opcional municipal del condado del 1 %.

Transacciones exentas de impuestos

La legislación sobre impuestos sobre las ventas y el uso de Wyoming proporciona una lista detallada de transacciones exentas de impuestos, que en última instancia se pueden agrupar en tres categorías: exenciones basadas en la entidad, exenciones basadas en el uso y exenciones basadas en el producto.

Ejemplos de transacciones no sujetas a impuestos o exentas son la venta y el alquiler de bienes inmuebles, las ventas al gobierno federal o sus organismos, el transporte interestatal de mercancías o pasajeros, las ventas al estado de Wyoming o sus subdivisiones políticas, las ventas a organizaciones religiosas o benéficas y las ventas de alimentos para consumo doméstico.

Normas de nexo en Wyoming

Para estar sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso, las personas sujetas al impuesto, ya sean particulares o empresas, deben establecer un nexo en Wyoming. Tal y como señala el Departamento de Hacienda de Wyoming, el registro de una entidad empresarial en el estado no implica automáticamente la necesidad de obtener una licencia de impuestos sobre las ventas de Wyoming.

Nexo físico

El nexo físico en Wyoming se establece cuando una empresa tiene una presencia tangible o una conexión operativa en dicho estado. Esto incluye la venta de bienes al por menor o al por mayor, el mantenimiento o uso de una oficina, almacén, centro de ventas o cualquier otro local comercial en el estado, o el hecho de tener agentes que operen, soliciten ventas o hagan publicidad en nombre de la empresa dentro del estado. Cabe destacar que los agentes abarcan una amplia gama de funciones, incluyendo empleados, vendedores, distribuidores, personal de reparto y cualquier persona que preste servicios bajo la autoridad del vendedor.

Nexo económico

Los vendedores a distancia sin presencia física en Wyoming también pueden estar obligados a registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso si establecen un nexo económico. Wyoming introdujo por primera vez el nexo económico en 2019, fijándolo en 100 000 dólares estadounidenses o 200 o más transacciones separadas.

Sin embargo, en 2024 se eliminó el umbral de 200 transacciones, dejando solo 100 000 dólares en ingresos brutos por la venta de bienes personales tangibles, entradas o servicios prestados en el estado como relevantes para establecer el nexo.

Nexo de mercado

En 2019, Wyoming también introdujo normas de nexo de mercado, que exigen a los facilitadores de mercado sin un nexo físico que recauden y remitan el impuesto sobre las ventas y el uso de todas las ventas que realicen en su propio nombre y en nombre de todos los vendedores del mercado a los clientes de Wyoming. El umbral del nexo de mercado es el mismo que el del nexo económico, 100 000 dólares en ventas brutas.

Bienes y servicios sujetos a impuestos en Wyoming

En general, todas las ventas al por menor, que incluyen la venta, el arrendamiento o el alquiler para cualquier fin que no sea la reventa, el subarrendamiento o el subalquiler, están sujetas al impuesto sobre las ventas y el uso. Como resultado, las ventas de bienes muebles tangibles y servicios definidos están sujetas a impuestos. En particular, el término «bienes muebles tangibles» incluye la electricidad, el agua, el gas, el vapor y el software informático preescrito. Asimismo, las ventas de servicios de telecomunicaciones intraestatales y los servicios prestados para la reparación, alteración o mejora de bienes muebles tangibles están sujetos a impuestos.

Transacciones combinadas y la prueba del objeto real

Al igual que en muchos otros estados de EE. UU., una transacción combinada se define como la venta de dos o más productos distintos e identificables, excluidos los bienes inmuebles y los servicios relacionados con los bienes inmuebles, por un precio único no desglosado. Los artículos como el embalaje, los productos gratuitos incluidos con una compra obligatoria o los artículos ya incluidos en el precio de venta no se consideran productos distintos.

En general, cuando una transacción combinada incluye al menos un producto sujeto a impuestos, se presume que todo el paquete está sujeto a impuestos, a menos que se aplique una excepción específica. Las ventas en las que los bienes muebles tangibles son esenciales para un servicio y el objetivo principal es el servicio, las ventas de un servicio que es esencial para otro, en las que el segundo servicio es el objetivo principal, no se consideran combinadas.

Las transacciones agrupadas que incluyen tanto artículos sujetos a impuestos como artículos no sujetos a impuestos también pueden quedar excluidas de la tributación total si la parte sujeta a impuestos es mínima. Por lo tanto, si los productos sujetos a impuestos representan el 10 % o menos del precio total de venta o compra del paquete, según un método de fijación de precios coherente, la transacción no está sujeta a impuestos. Del mismo modo, en determinados casos que afectan a bienes muebles tangibles exentos, como alimentos, medicamentos o artículos médicos, si los artículos sujetos a impuestos representan el 50 % o menos del valor total, la transacción no está sujeta a impuestos.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores a distancia que superen el umbral de nexo económico deben cumplir con las normas y requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso. El nexo económico se establece en 100 000 dólares estadounidenses de ingresos brutos para el año natural o el año anterior. Esto significa que los vendedores a distancia deben calcular todas las ventas brutas de bienes personales tangibles, las ventas brutas de servicios sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos, las ventas brutas de entradas, las ventas sujetas a impuestos, exentas y al por mayor, y las ventas exentas para alcanzar el umbral. Las únicas ventas excluidas del umbral de nexo económico son las realizadas a través de un facilitador de mercado registrado.

Normas del mercado

En los casos en que los vendedores a distancia ofrecen y venden bienes y servicios directamente a los consumidores, por ejemplo, a través de su propio sitio web o tienda en línea, y a través de un facilitador del mercado, solo se tienen en cuenta las ventas directas al consumidor para el nexo económico, siempre que el facilitador esté registrado a efectos del impuesto sobre las ventas.

Tenga en cuenta que cuando un facilitador del mercado no recauda o remite el impuesto sobre las ventas porque se basó en información incorrecta o insuficiente proporcionada por un vendedor del mercado, el facilitador puede quedar exento de responsabilidad por ese incumplimiento. Sin embargo, esta exención se limita al 5 % del impuesto sobre las ventas total adeudado por las ventas realizadas o facilitadas en Wyoming por el facilitador del mercado. En los casos en que se concede la exención al facilitador, la responsabilidad por cualquier impuesto no recaudado, no pagado o no remitido se traslada al vendedor del mercado o, si procede, al comprador.

Además, la exención de responsabilidad no se aplica cuando el vendedor del mercado está afiliado al facilitador del mercado, lo que significa que una entidad posee más del 5 % de la otra, o cuando ambas entidades están controladas por una entidad común que posee más del 5 % de cada una.

Bienes y servicios digitales

Según la legislación de Wyoming, el precio de venta de determinados productos digitales vendidos al por menor está generalmente sujeto al impuesto sobre las ventas, incluidos los cargos por el acceso a dichos productos. Los productos digitales especificados son artículos transferidos electrónicamente que entran en categorías claramente definidas, entre las que se incluyen las obras audiovisuales digitales, las obras de audio digitales y los libros digitales. No obstante, el comprador debe recibir el uso permanente del producto digital especificado. Por consiguiente, el acceso proporcionado únicamente a través de servicios de streaming o de suscripción que no conceden un uso permanente no está sujeto a impuestos. Además, el software como servicio (SaaS) no está sujeto a impuestos.

Mercado digital

Un mercado en Wyoming es cualquier plataforma, sistema o método que permite a un vendedor del mercado ofrecer a la venta o vender bienes personales tangibles, entradas o servicios sujetos a impuestos, independientemente de si el vendedor tiene presencia física en ese lugar.

Para ser considerado un facilitador del mercado a efectos fiscales, el operador del mercado debe permitir estas ventas mediante la inclusión u oferta de bienes o servicios sujetos a impuestos en nombre de un vendedor del mercado y mediante el cobro del pago al comprador, ya sea directamente o indirectamente a través de acuerdos con terceros. Además, el facilitador debe remitir el pago al vendedor, independientemente de si recibe una compensación por prestar estos servicios.

Operador de plataforma digital

Las personas físicas o jurídicas que operan un mercado y prestan todos los servicios necesarios deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas y, una vez que superen el umbral de nexo del mercado, recaudar y remitir los impuestos adeudados. El facilitador del mercado es responsable del impuesto sobre las ventas de todas sus propias transacciones de venta y de las que facilita en nombre de los vendedores del mercado.

Incluso cuando el vendedor del mercado está registrado y recauda y remite el impuesto sobre las ventas de Wyoming, el facilitador es responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas del mercado. El Departamento de Hacienda suele auditar solo a los facilitadores del mercado por las ventas realizadas por los vendedores del mercado a través del mismo, a menos que se aplique una exención.

Requisitos de presentación y pago en Wyoming

Los plazos de presentación habituales son mensuales, trimestrales y anuales. Sin embargo, el Departamento de Hacienda asigna una frecuencia de presentación a los sujetos pasivos en función de sus ventas imponibles previstas. Por lo tanto, los sujetos pasivos con una obligación tributaria mensual de 150 USD o más deben presentar una declaración mensual. Si el impuesto mensual adeudado está entre 50 y 150 USD, se deben presentar declaraciones trimestrales. Por último, si el impuesto mensual adeudado es inferior a 50 USD, se permiten las declaraciones anuales.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso

Cuando el importe del impuesto sobre las ventas pagado es inferior al importe adeudado, el vendedor o cualquier otra persona responsable del impuesto debe pagar el saldo pendiente, junto con un interés diario del 0,02945 % o un interés anual del 10,75 %. El importe pendiente vence en un plazo de 10 días a partir de la emisión de una notificación y requerimiento por parte del Departamento de Hacienda. El tipo de interés se recalcula anualmente el 1 de enero y tiene un límite máximo del 18 %.

Además de los intereses, cuando la deficiencia fiscal se debe a negligencia o incumplimiento intencionado de las normas y reglamentos, pero sin intención de defraudar, se impone una sanción equivalente al 10 % de la deficiencia. Sin embargo, si la deficiencia se debe a un fraude con intención de evadir el impuesto, la sanción aumenta al 25 % del importe impagado.