Fundamentos del impuesto sobre ventas y uso en Virginia

Impuesto sobre ventas

El impuesto sobre ventas en Virginia se aplica a la venta, arrendamiento o alquiler de bienes muebles tangibles (artículos tangibles) utilizados en el estado, así como a los alojamientos y ciertos servicios imponibles, salvo que se aplique una exención específica.

Impuesto sobre el uso

En Virginia, el impuesto sobre el uso, también denominado impuesto sobre el uso del consumidor, se aplica a los artículos tangibles utilizados, consumidos o almacenados en el estado cuando no se pagaron los impuestos sobre ventas o uso de Virginia en el momento de la compra. El impuesto sobre el uso se calcula sobre el precio total de compra, incluidos los servicios asociados y los importes acreditados por el vendedor.

Tipos del impuesto sobre ventas y uso en Virginia

El tipo impositivo depende del municipio donde se produce la transacción o donde se reciben los bienes, y también puede variar según el tipo de artículo vendido, alquilado o arrendado. En James City County y York County, el tipo del impuesto sobre ventas es del 7 %; en Northampton County y Danville, del 6,3 %; y en Central Virginia, Hampton Roads y Northern Virginia, del 6 %. Aunque el tipo estatal es del 4,3 %, en la mayoría de las ubicaciones el tipo aplicable es del 5,3 %.

Virginia también tiene un Impuesto sobre Comestibles estatal reducido del 1 % que se aplica a las ventas de alimentos para consumo doméstico y ciertos productos esenciales de higiene personal. Pueden aplicarse otros impuestos sobre ventas y uso, como el Impuesto sobre Ventas en Máquinas Expendedoras del 6,3–7 %, una Tasa de Medios Digitales del 10 %, un Impuesto sobre Comunicaciones del 5 % sobre ciertos servicios de telecomunicaciones y un Impuesto sobre Cigarrillos y Tabaco.

Transacciones exentas de impuestos

El Departamento de Tributación de Virginia proporciona una lista detallada de exenciones del impuesto sobre ventas dividida en varias categorías, incluidas las exenciones de gobierno y materias primas, servicios, agrícolas, relacionadas con los medios, organizaciones sin ánimo de lucro, comerciales e industriales, médicas y de seguridad. La exención más común es una compra para reventa.

Normas de nexo en Virginia

Para que un sujeto pasivo, ya sea un particular o una empresa, sea responsable a efectos del impuesto sobre ventas o uso, debe establecer un nexo, es decir, una conexión significativa con la jurisdicción fiscal de Virginia. Las formas más comunes de establecer una presencia significativa en Virginia son a través de un nexo físico, económico o de mercado.

Nexo físico

Tener una oficina o lugar de negocios, empleados o contratistas en el estado, inventario o bienes almacenados en un almacén, poseer propiedad personal o arrendar propiedad es suficiente para que un sujeto pasivo establezca un nexo físico en Virginia, lo que obliga a la empresa a recaudar y remitir el impuesto sobre ventas sobre todas las ventas imponibles allí.

Nexo económico

Según las normas de nexo económico de Virginia, los particulares o empresas sin presencia física en el estado, también conocidos como vendedores remotos, que superen USD 100.000 en ventas brutas minoristas anuales o realicen 200 o más transacciones con clientes de Virginia deben registrarse, recaudar y remitir impuestos al Departamento de Tributación.

Nexo de mercado

Las normas de nexo de mercado se aplican a los facilitadores de mercado, obligándoles a registrarse para recaudar y remitir el impuesto sobre ventas de Virginia una vez que hayan vendido o facilitado más de USD 100.000 en ventas brutas anuales o 200 o más transacciones a clientes de Virginia en el año actual o anterior.

Bienes y servicios imponibles en Virginia

El impuesto sobre ventas y uso se aplica generalmente a la venta, arrendamiento o alquiler de bienes muebles tangibles, salvo exención específica, y a los alojamientos. Para los servicios, la situación es la contraria: los servicios suelen estar exentos de impuestos, excepto los estrictamente definidos como imponibles.

Los servicios sujetos al impuesto sobre ventas de Virginia son los prestados en relación con la venta de un artículo tangible, los que implican la fabricación de artículos tangibles, los relacionados con la preparación o el servicio de comidas, y el alquiler de habitaciones o alojamientos a personas de paso por menos de 90 días continuos.

Transacciones agrupadas y la prueba del objeto principal

Una transacción agrupada se refiere a una venta minorista de dos o más artículos distintos e identificables, ya sean productos o servicios, vendidos por un único precio no desglosado. Si dichas transacciones son imponibles o no se determina mediante la prueba del objeto principal.

Marco del comercio electrónico

Cualquier vendedor o distribuidor sin presencia física en el estado que, en el año actual o anterior, obtenga más de USD 100.000 en ventas minoristas o realice 200 o más ventas separadas se considera un vendedor remoto responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre ventas sobre las ventas a consumidores en Virginia.

Normas de mercado

Las normas de mercado para los vendedores remotos incluyen dos escenarios. El primero es cuando el vendedor remoto vende tanto a través de un facilitador de mercado como a través de otro canal. En tales casos, estos vendedores deben registrarse para recaudar el impuesto sobre ventas de Virginia si sus ventas directas a clientes de Virginia superan USD 100.000 o 200 transacciones anuales. El segundo escenario es cuando el vendedor remoto vende exclusivamente a través de un facilitador de mercado: en ese caso, el vendedor del mercado no necesita registrarse.

Bienes y servicios digitales

Aunque Virginia impone un Impuesto sobre Comunicaciones del 5 %, los bienes y servicios digitales generalmente no están sujetos al impuesto sobre ventas y uso. En concreto, los servicios de TI como la publicación electrónica y el alojamiento web, el acceso a Internet, los productos digitales entregados digitalmente como software, música descargada y materiales de lectura están exentos de impuestos.

Mercado digital

Las empresas que tienen acuerdos con vendedores de mercado para ayudarles a vender sus productos a través de mercados en línea o digitales se consideran facilitadores de mercado si cumplen ciertos criterios. En primer lugar, deben proporcionar una forma para que compradores y vendedores se conecten transmitiendo ofertas o aceptaciones, operando la infraestructura o tecnología del mercado, o proporcionando moneda virtual utilizada para las compras. Además, las empresas deben participar en actividades como el procesamiento de pagos, el almacenamiento o la realización de pedidos, la publicación de productos, el establecimiento de precios, la asunción de la marca de las ventas como propia, o la gestión del servicio al cliente y las devoluciones.

Operador de plataforma digital

Las empresas que cumplen los criterios para ser facilitadores de mercado están sujetas a las normas y requisitos del impuesto sobre ventas una vez que sus propias ventas o ventas facilitadas a clientes de Virginia en el año calendario anterior o en el actual superen USD 100.000 en ingresos brutos anuales o el umbral de 200 transacciones.

Requisitos de presentación y pago en Virginia

La frecuencia de las declaraciones y pagos de impuestos en Virginia depende de la obligación tributaria del sujeto pasivo y es mensual o trimestral. La frecuencia de presentación es asignada a los sujetos pasivos por el Departamento de Tributación de Virginia. Las declaraciones mensuales deben presentarse antes del día 20 del mes siguiente al período declarado, mientras que las declaraciones trimestrales deben presentarse el 20 de abril, el 20 de julio, el 20 de octubre y el 20 de enero. Se requieren declaraciones con cero cuando no se adeuda impuesto.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

La presentación o el pago tardíos resultan en una sanción del 6 % mensual, hasta un máximo del 30 %, con una sanción mínima de USD 10. Si bien las sanciones pueden ser condonadas si el incumplimiento se debió a causa justificada y es aceptado por el Comisionado Tributario, presentar una declaración falsa o fraudulenta, o negarse deliberadamente a presentar una declaración con intención de defraudar, puede resultar en una sanción del 50 % del impuesto correcto liquidado. Los intereses también se devengan sobre el impuesto no pagado al tipo federal de mora más el 2 % hasta que se pague el saldo.