Guía del impuesto sobre ventas y uso de Dakota del Norte: Tasas, Nexus, Reglas

Fundamentos del sales tax y use tax en Dakota del Norte

Sales Tax

El sales tax minorista en Dakota del Norte se aplica a los ingresos brutos de las ventas minoristas de bienes muebles tangibles, incluido el arrendamiento o alquiler de bienes muebles tangibles. Cabe destacar que el sales tax lo recaudan los sujetos pasivos, ya sean personas físicas o empresas, y en última instancia lo pagan los consumidores.

Use Tax

El use tax, que actúa como equivalente del sales tax, garantiza que se pague el impuesto sobre los bienes muebles tangibles cuando el vendedor no recaudó el sales tax en el momento de la compra. Por tanto, tanto las personas físicas como las empresas deben pagar el use tax sobre los bienes traídos o enviados al estado para su almacenamiento, uso o consumo. Estos bienes pueden ser artículos del hogar, ropa, equipos o materiales de construcción, y el use tax se calcula utilizando los mismos tipos que el sales tax.

Tipos del sales tax y use tax de Dakota del Norte

Dakota del Norte aplica un sales tax y use tax estatal del 5%. Además de este impuesto estatal, las ciudades y los condados pueden imponer impuestos locales, así como impuestos especiales como los impuestos sobre alojamiento, los impuestos sobre alojamiento y restauración y los impuestos sobre el alquiler de vehículos de motor. Asimismo, Dakota del Norte tiene un Gross Receipts Tax aplicable a las ventas de alcohol al 7%, a las ventas de maquinaria agrícola utilizada exclusivamente para la producción agrícola al 3% y a las ventas de casas móviles nuevas al 3%.

Operaciones exentas de impuestos

En cuanto a las exenciones, la legislación de Dakota del Norte prevé varias, incluidas las de determinadas entidades gubernamentales y sin ánimo de lucro, empresas y contratistas con el certificado de exención correspondiente, y las ventas a una persona de Montana. Más concretamente, están exentas las entidades gubernamentales y determinadas corporaciones constituidas a nivel federal, como la American National Red Cross y Big Brothers–Big Sisters of America, al igual que las escuelas públicas y privadas sin ánimo de lucro.

Además, determinados centros sanitarios y asistenciales, incluidos hospitales, residencias de ancianos, centros de vida asistida y otros proveedores autorizados de cuidados residenciales, así como las organizaciones cualificadas de voluntariado sanitario y de personas mayores, también reúnen los requisitos para exenciones en las compras que cumplan los criterios. Aunque las organizaciones religiosas, benéficas y sin ánimo de lucro por lo general no están exentas, las iglesias pueden comprar biblias, libros de oraciones, himnarios y libros de texto religiosos libres de impuestos conforme a la legislación estatal.

Las empresas y los contratistas pueden realizar determinadas compras sin pagar el sales tax si presentan el certificado de exención correspondiente en el momento de la compra, como un Certificate of Processing, un Certificate of Resale, un Contractor’s Certificate, un Streamlined Sales Tax Certificate of Exemption, o el Multistate Tax Commission Uniform Sales & Use Tax Resale Certificate Multijurisdiction Form.

Lo que hace único a Dakota del Norte es que trata las ventas a una persona, ya sea física o una empresa, de Montana como exentas del sales tax si la compra se realiza en Dakota del Norte, asciende a USD 50 o más y se retira del estado para su uso exclusivo fuera de Dakota del Norte.

Normas de nexo en Dakota del Norte

Las personas físicas y las empresas que venden bienes tangibles a consumidores ubicados en Dakota del Norte quedan obligadas si establecen un nexo o presencia sustancial en el estado. Hay tres formas principales de establecer nexo: mediante presencia física y superando los umbrales económicos o de marketplace.

Nexo físico

Conforme a la legislación de Dakota del Norte, determinadas actividades empresariales crean un nexo físico, lo que obliga a los sujetos pasivos a recaudar y remitir el sales tax sobre todas las ventas en Dakota del Norte. Estas actividades incluyen tener una tienda, sala de exposición o centro de distribución en el estado, poseer o arrendar bienes físicos allí, o mantener existencias o empleados allí.

Nexo económico

Siguiendo el ejemplo de su vecino del sur, Dakota del Norte introdujo las normas de nexo económico el 1 de octubre de 2018, fijadas en USD 100,000 en ventas brutas o 200 o más ventas. No obstante, Dakota del Norte modificó rápidamente estas normas, eliminando el límite de 200 transacciones y dejando en vigor únicamente el umbral de USD 100,000 a partir del 31 de diciembre de 2018.

Nexo de marketplace

El nexo de marketplace se fija en el mismo nivel que el nexo económico, lo que significa que los marketplace facilitators cuyas ventas imponibles superen los USD 100,000 en el año en curso o en el anterior deben registrarse, recaudar y remitir el sales tax y use tax.

Bienes y servicios imponibles en Dakota del Norte

Si bien la mayoría de las ventas, incluidos el alquiler y el arrendamiento, están sujetas al sales tax y use tax, los servicios por lo general no son imponibles. En cuanto a los alimentos, la North Dakota Office of the State Tax Commission publicó directrices sobre las ventas imponibles y no imponibles, incluidas las realizadas a través de máquinas expendedoras, cupones de descuento y transporte, así como sobre la tributación de los cargos de entrega u otros cargos de transporte.

Los servicios, como los servicios personales y profesionales, están explícitamente exentos de impuestos. No obstante, los materiales y suministros utilizados exclusivamente en la prestación de servicios están sujetos al sales tax cuando se compran.

Por ejemplo, los fotógrafos se consideran minoristas de bienes tangibles a efectos del sales tax y use tax. En consecuencia, las ventas de fotografías, retratos, impresiones, cintas digitales u otros soportes digitales que contengan imágenes, así como las ventas de película, baterías, marcos, cámaras y otros equipos y suministros fotográficos, son imponibles. En cambio, la prestación de servicios como el retoque, el tintado o la corrección de color de fotografías ajenas no está sujeta al sales tax.

Operaciones combinadas y la prueba del objeto real (True Object Test)

Las normas de tributación de las operaciones combinadas dependen de la naturaleza de los bienes y servicios incluidos en la operación, así como de la estructura general de la venta. Como regla general, el sales tax y el use tax se aplican a la totalidad del paquete en función de los bienes imponibles incluidos.

Sin embargo, existen ciertas excepciones a esta regla. Si se venden bienes tangibles junto con servicios, y los bienes son esenciales para el servicio y el servicio es el objeto principal, la operación se trata como una venta de servicios en lugar de una operación combinada, y el impuesto se aplica según el régimen fiscal del servicio. De igual modo, si los artículos imponibles del paquete representan el 10% o menos del precio total de compra, la parte imponible se considera de minimis y la operación puede no tributar.

Asimismo, cuando un paquete se compone de artículos exentos e imponibles, los artículos imponibles solo tributan si superan el 50% del precio total. Además, los artículos accesorios o irrelevantes, como el embalaje, los productos promocionales gratuitos o los artículos ya incluidos en los ingresos brutos, no se consideran parte del paquete imponible. Por último, si el precio de un producto individual se identifica por separado en facturas, recibos, contratos o listas de precios, la venta no se trata como una operación combinada y el impuesto se aplica de forma individual a cada artículo.

Marco del comercio electrónico

Las normas de vendedor remoto o vendedor de fuera del estado establecen que las empresas que no tienen un nexo físico en Dakota del Norte pero venden bienes tangibles, servicios y determinados productos digitales a clientes dentro del estado, utilizando canales como el teléfono, el catálogo o las ventas en línea, deben recaudar y remitir el sales tax, incluido el local, una vez que sus ventas en el estado superen el umbral de USD 100,000.

Además, una vez superado el umbral, los vendedores remotos deben obtener un permiso y comenzar a recaudar el impuesto bien 60 días después de alcanzar el umbral, bien al inicio del siguiente año natural, lo que ocurra primero.

Normas de los marketplaces

Los vendedores remotos que utilizan un marketplace facilitator para ofrecer y vender bienes, servicios y productos digitales a consumidores dentro del estado se conocen habitualmente como marketplace sellers. Un marketplace seller que haya recibido una certificación por escrito del marketplace facilitator deja de ser responsable del impuesto sobre las ventas realizadas a través de ese marketplace. Aunque los marketplace sellers tengan un permiso válido de sales tax y use tax de Dakota del Norte, no deben declarar las ventas realizadas a través de un marketplace si el facilitator ha certificado su responsabilidad de recaudar y remitir el impuesto.

Bienes y servicios digitales

Los bienes y servicios digitales, como el software descargable, los libros digitales, la música, las películas y determinados productos digitales, por lo general son imponibles en Dakota del Norte cuando se entregan electrónicamente a los consumidores. Además, la normativa define claramente como imponibles los servicios digitales automatizados, el software como servicio (SaaS) y el entretenimiento o la información entregados electrónicamente.

No obstante, existen ciertas exenciones, entre ellas cuando el producto digital se vende para reventa, se utiliza en la fabricación de bienes tangibles o cumple de otro modo determinadas exenciones legales. Además de los impuestos estatales, los impuestos locales también se aplican a los bienes y servicios digitales entregados a clientes de Dakota del Norte.

Marketplace digital

Para ser considerado marketplace facilitator, una empresa o persona física debe tener un contrato con los marketplace sellers para ayudarles a vender productos a través de un marketplace a cambio de una compensación y participar en actividades que conectan a compradores y vendedores. Las actividades o servicios en los que los facilitators pueden participar o que pueden prestar a los marketplace sellers incluyen transmitir ofertas o aceptaciones, operar la plataforma o tecnología que permite las ventas, proporcionar moneda virtual para las compras o realizar trabajos de desarrollo para facilitar las ventas.

Asimismo, los facilitators son responsables de la recaudación del impuesto si realizan funciones como el procesamiento de pagos, la preparación de pedidos o el almacenamiento, el listado de bienes, la fijación de precios, la marca de las ventas, la toma de pedidos, la publicidad, la atención al cliente o la gestión de devoluciones. No obstante, las empresas o personas físicas que solo procesan pagos en nombre de un vendedor sin participar en actividades de marketplace más allá de la gestión de pagos no se consideran marketplace facilitators.

Operador de plataforma digital

Quienes cumplen los criterios de marketplace facilitators y superan los USD 100,000 en el año natural en curso o en el anterior deben registrarse, recaudar y remitir el sales tax y use tax. Cabe destacar que todas las ventas imponibles realizadas a través del marketplace, incluidas las realizadas por cuenta propia del marketplace, se computan para el umbral. Un requisito adicional para los facilitators es que deben certificar a cada marketplace seller que recaudarán y remitirán todos los impuestos estatales y locales sobre ventas y uso.

Requisitos de presentación y pago en Dakota del Norte

Los sujetos pasivos pueden estar obligados a presentar y pagar el sales tax y use tax mensual, trimestral o anualmente, según la frecuencia con la que realicen ventas imponibles. La North Dakota Office of the State Tax Commissioner determina la frecuencia de presentación y pago cuando un sujeto pasivo solicita un permiso de sales tax. Todas las declaraciones fiscales, incluidas las declaraciones rectificativas, y los pagos se presentan y realizan a través de ND TAP. No obstante, una declaración rectificativa también puede enviarse por correo con las instrucciones de la Tax Office.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del sales tax y use tax

El incumplimiento de la obligación de presentar las declaraciones exigidas o de pagar los impuestos adeudados se sanciona con una penalización por presentación fuera de plazo del 5% de los impuestos adeudados o USD 5, la cantidad que sea mayor, aplicada sobre los impuestos adeudados por el primer mes en que no se presenta una declaración, con un 5% adicional añadido por cada mes siguiente hasta que la sanción alcanza un máximo del 25%. Se aplica una penalización por pago fuera de plazo independiente del 5% del impuesto no pagado o de USD 5 cuando los sujetos pasivos no realizan el pago a tiempo.

Además de las sanciones, se calcula un tipo de interés anual del 12% desde el plazo de presentación hasta que se pagan íntegramente todos los impuestos, sanciones e intereses. No obstante, no se cobran intereses por el primer mes en que una declaración se presenta fuera de plazo.