Guía del impuesto sobre ventas y uso de Dakota del Norte: Tasas, Nexus, Reglas

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Dakota del Norte

Impuesto a las Ventas

El impuesto sobre las ventas al por menor en Dakota del Norte se aplica a los ingresos brutos de las ventas al por menor de bienes muebles tangibles, incluyendo el arrendamiento o alquiler de bienes muebles tangibles. En particular, el impuesto sobre las ventas es recaudado por los sujetos pasivos, ya sean particulares o empresas, y pagado en última instancia por los consumidores.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso, que sirve como equivalente del impuesto sobre las ventas, garantiza el pago del impuesto sobre los bienes muebles corporales cuando el vendedor no recaudó el impuesto sobre las ventas en el momento de la compra. Por lo tanto, tanto los particulares como las empresas deben pagar el impuesto de uso sobre los bienes traídos o enviados al estado para su almacenamiento, uso o consumo. Estos bienes pueden ser artículos para el hogar, ropa, equipos o materiales de construcción, y el impuesto sobre el uso se calcula utilizando las mismas tasas que el impuesto sobre las ventas.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en Dakota del Norte

Dakota del Norte impone un impuesto sobre ventas y uso del 5% en todo el estado. Además de este impuesto estatal, las ciudades y condados pueden imponer impuestos locales, así como impuestos especiales como impuestos de alojamiento, impuestos de alojamiento y restaurante, e impuestos de alquiler de vehículos de motor. Asimismo, Dakota del Norte tiene un Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las ventas de alcohol del 7%, a las ventas de maquinaria agrícola utilizada exclusivamente para la producción agrícola del 3% y a las ventas de casas móviles nuevas del 3%.

Transacciones exentas de impuestos

En lo que respecta a las exenciones, la legislación de Dakota del Norte prevé varias, incluidas las aplicables a determinadas entidades gubernamentales y sin ánimo de lucro, empresas y contratistas con un certificado de exención adecuado, y ventas a una persona de Montana. Más concretamente, están exentas las entidades gubernamentales y determinadas corporaciones constituidas a nivel federal, como la Cruz Roja Nacional Americana y Big Brothers-Big Sisters of America, así como las escuelas públicas y privadas sin ánimo de lucro.

Además, determinados centros sanitarios y asistenciales, como hospitales, residencias de ancianos, residencias asistidas y otros proveedores de asistencia residencial autorizados, así como organizaciones voluntarias de salud y de la tercera edad, también pueden acogerse a exenciones en las compras que cumplan los requisitos. Aunque las organizaciones religiosas, benéficas y sin ánimo de lucro no suelen estar exentas, las iglesias pueden adquirir Biblias, libros de oraciones, himnarios y libros de texto religiosos libres de impuestos en virtud de la legislación estatal.

Las empresas y los contratistas pueden realizar ciertas compras sin pagar el impuesto sobre las ventas si proporcionan el certificado de exención apropiado en el momento de la compra, como un Certificado de Procesamiento, un Certificado de Reventa, un Certificado de Contratista, un Certificado de Exención del Impuesto sobre las Ventas Racionalizado o el Formulario de Certificado de Reventa Multijurisdiccional Uniforme del Impuesto sobre las Ventas y el Uso de la Comisión Tributaria Multiestatal.

Lo que es único acerca de Dakota del Norte es que trata las ventas a una persona, ya sea un individuo o una empresa, de Montana como exentas del impuesto sobre las ventas si la compra se realiza en Dakota del Norte, asciende a 50 USD o más, y se retira del estado para su uso exclusivo fuera de Dakota del Norte.

Normas Nexus en Dakota del Norte

Los particulares y las empresas que venden bienes tangibles a consumidores ubicados en Dakota del Norte son responsables si establecen un nexo o presencia sustancial en el estado. Hay tres maneras principales de establecer el nexo: por estar físicamente presente y por superar los umbrales económicos o de mercado.

Nexo físico

Bajo la ley de Dakota del Norte, ciertas actividades comerciales crean un nexo físico, requiriendo que los sujetos pasivos recauden y remitan el impuesto sobre las ventas en todas las ventas en Dakota del Norte. Estas actividades incluyen tener una tienda, sala de exposición o centro de distribución en el estado, poseer o arrendar una propiedad física allí, o mantener inventario o empleados allí.

Nexo económico

Siguiendo el ejemplo de su vecino del sur, Dakota del Norte introdujo reglas de nexo económico el 1 de octubre de 2018, establecidas en USD 100,000 en ventas brutas o 200 o más ventas. Sin embargo, Dakota del Norte se apresuró a modificar estas reglas, eliminando el límite de 200 transacciones, dejando solo un umbral de USD 100,000 en vigor a partir del 31 de diciembre de 2018.

Nexo de mercado

El nexo de mercado se establece al mismo nivel que el nexo económico, lo que significa que los facilitadores del mercado cuyas ventas imponibles superen los USD 100,000 en el año actual o anterior deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre ventas y uso.

Bienes y servicios imponibles en Dakota del Norte

Mientras que la mayoría de las ventas, incluidos el alquiler y el arrendamiento, están sujetas al impuesto sobre ventas y uso, los servicios no suelen estar sujetos a impuestos. En cuanto a los alimentos, la Oficina de Dakota del Norte de la Comisión Estatal de Impuestos publicó directrices sobre las ventas imponibles y no imponibles, incluidas las realizadas a través de máquinas expendedoras, cupones de descuento y fletes, así como sobre la gravabilidad de los gastos de entrega u otros gastos de transporte.

Los servicios, como los personales y profesionales, están explícitamente exentos de impuestos. Sin embargo, los materiales y suministros utilizados exclusivamente en la prestación de servicios están sujetos al impuesto sobre las ventas cuando se adquieren.

Por ejemplo, los fotógrafos se consideran minoristas de bienes tangibles a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso. En consecuencia, las ventas de fotografías, retratos, impresiones, cintas digitales u otros soportes digitales que contengan imágenes, así como las ventas de películas, baterías, marcos, cámaras y otros equipos y suministros fotográficos, están sujetas al impuesto. En cambio, la prestación de servicios como el retoque, el tintado o la corrección del color de fotografías ajenas no está sujeta al impuesto sobre las ventas.

Operaciones vinculadas y prueba del objeto real

Las normas de tributación de las operaciones combinadas dependen de la naturaleza de los bienes y servicios incluidos en las operaciones, así como de la estructura global de la venta. Por regla general, los impuestos sobre las ventas y el uso se aplican a todo el paquete en función de los bienes imponibles incluidos.

No obstante, existen algunas excepciones a esta norma. Si se venden bienes tangibles con servicios, y los bienes son esenciales para el servicio y el servicio es el objeto principal, la transacción se trata como una venta de servicios en lugar de una venta agrupada, y el impuesto se aplica según el estatus fiscal del servicio. Del mismo modo, si los elementos imponibles del paquete representan el 10% o menos del precio total de compra, la parte imponible se considera de minimis y la operación puede no estar sujeta a impuestos.

Asimismo, cuando un paquete consta de artículos exentos y sujetos a impuestos, los artículos sujetos a impuestos sólo están gravados si superan el 50% del precio total. Además, los elementos accesorios o inmateriales, como el embalaje, los productos promocionales gratuitos o los elementos ya incluidos en los ingresos brutos, no se consideran parte del paquete imponible. Por último, si el precio de un producto individual se identifica por separado en facturas, recibos, contratos o listas de precios, la venta no se trata como una operación agrupada y el impuesto se aplica individualmente a cada artículo.

Marco del comercio electrónico

Las normas de vendedor remoto o vendedor fuera del estado establecen que las empresas que no tienen un nexo físico en Dakota del Norte, pero venden bienes tangibles, servicios y ciertos productos digitales a clientes dentro del estado, utilizando canales como el teléfono, catálogo o ventas en línea, deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas, incluido el local, una vez que sus ventas en el estado superan un umbral de 100.000 USD.

Además, una vez superado el umbral, los vendedores a distancia deben obtener un permiso y empezar a recaudar el impuesto 60 días después de alcanzar el umbral o al inicio del siguiente año natural, lo que ocurra primero.

Normas del mercado

Los vendedores a distancia que utilizan un facilitador de mercado para ofrecer y vender bienes, servicios y productos digitales a consumidores del estado se denominan comúnmente vendedores de mercado. Un vendedor del mercado que recibió una certificación por escrito del facilitador del mercado ya no es responsable del impuesto sobre las ventas realizadas a través de ese mercado. Incluso si los vendedores del mercado tienen un permiso válido de impuesto sobre ventas y uso de Dakota del Norte, no deben informar de las ventas realizadas a través de un mercado si el facilitador ha certificado su responsabilidad de recaudar y remitir el impuesto.

Bienes y servicios digitales

Los bienes y servicios digitales, tales como software descargable, libros digitales, música, películas y productos digitales especificados, son generalmente imponibles en Dakota del Norte cuando se entregan electrónicamente a los consumidores. Además, la normativa define claramente como imponibles los servicios digitales automatizados, el software como servicio (SaaS) y el entretenimiento o la información entregados electrónicamente.

Sin embargo, existen ciertas exenciones, incluyendo si el producto digital se vende para su reventa, se utiliza en la fabricación de bienes tangibles, o de otra manera califica bajo exenciones legales específicas. Además de los impuestos estatales, también se aplican impuestos locales a los bienes y servicios digitales entregados a clientes de Dakota del Norte.

Mercado digital

Para ser considerado un facilitador de mercado, una empresa o individuo debe tener un contrato con los vendedores del mercado para ayudarles a vender productos a través de un mercado a cambio de una compensación y para participar en actividades que conecten a compradores y vendedores. Las actividades o servicios que los facilitadores pueden realizar o prestar a los vendedores del mercado incluyen la transmisión de ofertas o aceptaciones, el funcionamiento de la plataforma o tecnología que permite las ventas, el suministro de moneda virtual para las compras o la realización de trabajos de desarrollo para facilitar las ventas.

Además, los facilitadores son responsables de la recaudación de impuestos si desempeñan funciones como el procesamiento de pagos, el cumplimiento o el almacenamiento, el listado de bienes, la fijación de precios, la marca de ventas, la recepción de pedidos, la publicidad, el servicio de atención al cliente o la gestión de devoluciones. Sin embargo, las empresas o particulares que sólo procesan pagos en nombre de un vendedor sin participar en actividades del mercado más allá de la gestión de pagos no son tratados como facilitadores del mercado.

Operador de plataforma digital

Aquellos que cumplan los criterios de los facilitadores de mercados y superen los 100.000 USD en el año natural en curso o en el anterior deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre ventas y uso. En particular, todas las ventas imponibles realizadas a través del mercado, incluidas las realizadas en nombre del propio mercado, se tienen en cuenta para el umbral. Un requisito adicional para los facilitadores es que deben certificar a cada vendedor del mercado que recaudará y remitirá todos los impuestos estatales y locales sobre ventas y uso.

Requisitos de presentación y pago en Dakota del Norte

Los sujetos pasivos pueden estar obligados a presentar y pagar el impuesto sobre ventas y uso mensual, trimestral o anualmente, dependiendo de la frecuencia con la que realicen ventas imponibles. La frecuencia de presentación y pago la determina la Oficina del Comisionado Estatal de Impuestos de Dakota del Norte cuando un sujeto pasivo solicita un permiso de impuesto sobre las ventas. Todas las declaraciones de impuestos, incluidas las declaraciones de impuestos enmendadas, y los pagos se presentan y realizan a través de ND TAP. Sin embargo, una declaración de impuestos enmendada también puede ser enviada por correo con instrucciones de la Oficina de Impuestos.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

La falta de presentación de las declaraciones requeridas o de pago de los impuestos adeudados se sanciona con una multa por demora del 5% de los impuestos adeudados o de 5 USD, la cantidad que sea mayor, por el primer mes en que no se presente una declaración, a la que se añadirá un 5% adicional por cada mes siguiente hasta que la multa alcance un máximo del 25%. Cuando los sujetos pasivos no efectúan el pago a su debido tiempo, se les aplica una sanción por demora del 5% del impuesto impagado o de 5 USD.

Además de las sanciones, se calcula un tipo de interés anual del 12% desde la fecha límite de presentación hasta el pago completo de todos los impuestos, sanciones e intereses. Sin embargo, no se cobran intereses por el primer mes de retraso de la declaración.