Fundamentos del impuesto sobre ventas y uso en Virginia Occidental

Impuesto sobre ventas

En Virginia Occidental, el impuesto sobre ventas se aplica a todas las ventas o arrendamientos de bienes muebles tangibles, o bienes y servicios, salvo que se aplique una exención específica. El vendedor cobra el impuesto sobre ventas en el punto de venta. Los vendedores actúan como administradores fiduciarios del Estado y, en consecuencia, están obligados a mantener registros precisos suficientes para preparar declaraciones y verificar su exactitud.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso en Virginia Occidental se aplica cuando los bienes o servicios se utilizan en el estado y no se recaudó impuesto sobre ventas en el momento de la compra. Hasta que el vendedor recaude el impuesto sobre ventas o el comprador lo pague directamente a la División Tributaria, el comprador sigue siendo responsable del impuesto sobre el uso.

Tipos del impuesto sobre ventas y uso en Virginia Occidental

El tipo estatal del impuesto sobre ventas y uso en Virginia Occidental es del 6 %. Además, muchos municipios imponen un impuesto sobre ventas y uso local o municipal al tipo del 1 %. Estos impuestos siguen generalmente las mismas normas que el impuesto estatal sobre ventas y uso, con algunas excepciones limitadas.

Transacciones exentas de impuestos

En general, todas las ventas o arrendamientos de bienes y servicios imponibles están sujetos al impuesto sobre ventas y uso. Algunos ejemplos notables de transacciones exentas incluyen ciertos servicios publicitarios, la construcción, alteración, reparación, mejora o decoración de inmuebles, y las ventas de periódicos entregados por repartidores. Además, los servicios de procesamiento de datos, las ventas de películas cinematográficas, las ventas de máquinas de videojuegos de monedas y las compras a entidades afiliadas están exentos. También están exentas ciertas organizaciones sin ánimo de lucro, iglesias, compras del Gobierno federal o del Estado de Virginia Occidental, y las escuelas.

Normas de nexo en Virginia Occidental

Además de tener presencia física en Virginia Occidental, los particulares y las empresas pueden ser responsables de los impuestos estatales si establecen un nexo económico o de mercado.

Nexo físico

Un nexo físico en Virginia Occidental puede establecerse a través de diversas actividades, incluido el mantenimiento o uso de una oficina, almacén, establecimiento de ventas u otro lugar de negocios, o la presencia de un agente o representante en el estado.

Nexo económico

Desde el 1 de enero de 2019, los vendedores remotos o fuera del estado de bienes y servicios a consumidores del estado deben registrarse a efectos del impuesto sobre ventas y uso en Virginia Occidental y recaudar y remitir impuestos una vez que sus ventas brutas superen USD 100.000 o realicen 200 o más transacciones separadas de bienes y servicios entregados en el estado.

Nexo de mercado

Al igual que el nexo económico, el nexo de mercado requiere que los operadores o facilitadores de mercados registren, recauden y remitan el impuesto sobre ventas de Virginia Occidental una vez que sus ventas brutas superen USD 100.000 o realicen 200 o más transacciones separadas. Los facilitadores de mercados incluyen las ventas brutas realizadas en nombre propio y en nombre de los vendedores del mercado al determinar si se superan los umbrales.

Bienes y servicios imponibles en Virginia Occidental

Las ventas y arrendamientos de bienes y servicios son imponibles, excepto los estrictamente definidos como exentos. Los servicios imponibles incluyen los directamente relacionados con la venta de bienes, servicios a inmuebles, servicios empresariales y servicios de entretenimiento y recreo.

Transacciones agrupadas y la prueba del objeto principal

Una transacción agrupada incluye la venta de dos o más productos distintos e identificables vendidos juntos por un único precio no desglosado. La posibilidad de que una transacción sea imponible depende de su objeto principal. Si la parte imponible de una transacción es de minimis (el 10 % o menos del precio total), la venta no se considera una transacción agrupada.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores de comercio electrónico que no tienen nexo físico en Virginia Occidental deben cumplir las normas del impuesto sobre ventas y uso si superan el umbral del nexo económico. Al determinar si se supera el umbral, los vendedores remotos deben incluir tanto las ventas imponibles como las no imponibles de servicios en el cálculo de las ventas brutas anuales y el número de transacciones.

Normas de mercado

Los vendedores remotos que ofrecen sus bienes y servicios a través de facilitadores de mercado no están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre ventas si el facilitador de mercado está registrado a efectos del impuesto sobre ventas. Sin embargo, si el facilitador de mercado no recauda y remite los impuestos, la responsabilidad recae en el vendedor del mercado.

Bienes y servicios digitales

Dado que todas las ventas de servicios se presumen imponibles salvo que estén estrictamente exentas, las ventas de servicios de streaming, así como cualquier suministro de contenido digital, son imponibles. Además, el Software como Servicio (SaaS) y otros servicios digitales son suministros imponibles.

Mercado digital

En Virginia Occidental, el término 'facilitador de mercado' se define ampliamente para incluir a los particulares y empresas que permiten activamente las ventas de vendedores terceros a través de un mercado que operan, ya sea físico o digital. Para ser considerado facilitador, deben contratar con uno o más vendedores y, a cambio de una contraprestación, facilitar la venta de los productos del vendedor.

Operador de plataforma digital

Los particulares y las empresas que cumplan los criterios para ser tratados como facilitadores de mercado y tengan ingresos brutos de ventas en Virginia Occidental iguales o superiores a USD 100.000 o realicen 200 o más transacciones separadas en un año calendario inmediatamente anterior o en el año en curso deben registrarse ante el Comisionado Tributario para recaudar los impuestos sobre ventas y uso estatales y municipales.

Requisitos de presentación y pago en Virginia Occidental

La frecuencia de presentación y pago del impuesto sobre ventas y uso puede ser mensual, trimestral o anual, según el importe de las ventas imponibles. Las declaraciones y los pagos vencen el día 20 del mes natural siguiente al cierre del período declarado. Los sujetos pasivos que pagaron USD 50.000 o más en impuestos durante el ejercicio fiscal más reciente pueden estar obligados a presentar y pagar todos los impuestos electrónicamente.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

La presentación tardía de una declaración puede resultar en una sanción del 5 % del impuesto adeudado, hasta un máximo del 25 %. Además, quienes no paguen los impuestos a tiempo corren el riesgo de sanciones que oscilan entre el 0,5 % y el 25 % de los impuestos declarados o ajustados. La presentación de una declaración falsa o fraudulenta es punible con una sanción del 50 % del importe del déficit. Además de las sanciones, los intereses se devengan diariamente desde la fecha de vencimiento de la declaración hasta el pago.