Guía sobre el impuesto sobre las ventas y el uso de Virginia Occidental: tipos impositivos, nexo y consejos de cumplimiento

Conceptos básicos sobre el impuesto sobre las ventas y el uso en Virginia Occidental

Impuesto sobre las ventas

En Virginia Occidental, el impuesto sobre las ventas se aplica a todas las ventas o arrendamientos de bienes muebles tangibles, o bienes y servicios, a menos que se aplique una exención específica. El vendedor o proveedor cobra el impuesto sobre las ventas en el punto de venta. Se considera que los vendedores o proveedores actúan como fideicomisarios del estado y, por lo tanto, están obligados a mantener registros precisos suficientes para preparar las declaraciones y verificar su exactitud.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso en Virginia Occidental se aplica cuando los bienes o servicios se utilizan en el estado y no se ha recaudado ningún impuesto sobre las ventas en el momento de la compra. Cabe destacar que, hasta que el vendedor o proveedor recaude el impuesto sobre las ventas o el comprador lo pague directamente a la División de Impuestos, el comprador seguirá siendo responsable del impuesto sobre el uso.

Tipos impositivos del impuesto sobre las ventas y el uso de Virginia Occidental

El impuesto estatal sobre las ventas y el uso en Virginia Occidental es del 6 %. Además, muchos municipios imponen un impuesto local o municipal del 1 %. Estos impuestos suelen seguir las mismas normas que el impuesto estatal sobre las ventas y el uso, con algunas excepciones limitadas. Para determinar el impuesto, se combinan los tipos estatales y municipales y se aplican al precio de venta imponible, redondeando al centavo más cercano. Los impuestos municipales recaudados se declaran en los anexos municipales al presentar la declaración combinada del impuesto estatal sobre las ventas y el uso.

Transacciones exentas de impuestos

Por lo general, todas las ventas o arrendamientos de bienes y servicios sujetos a impuestos están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso. El impuesto debe recaudarse a menos que se aplique una exención específica, con la documentación adecuada proporcionada por el comprador y conservada por el vendedor. La responsabilidad de demostrar una exención recae tanto en el comprador que la reclama como en el vendedor que realiza la venta.

Algunos ejemplos notables de transacciones exentas de impuestos son determinados servicios publicitarios, la construcción, alteración, reparación, mejora o decoración de bienes inmuebles y las ventas de periódicos entregados por repartidores. Además, servicios como el procesamiento de datos, la venta de películas cinematográficas, la venta de máquinas recreativas que funcionan con monedas y otros juegos recreativos, y las compras a entidades afiliadas están exentos del impuestos sobre las ventas y el uso .

Además, algunas organizaciones están exentas del impuesto sobre las ventas y el uso, entre ellas determinadas organizaciones sin ánimo de lucro, iglesias, compras realizadas por el Gobierno de los Estados Unidos o el Estado de Virginia Occidental, incluidas sus instituciones o subdivisiones, los gobiernos de los condados y municipios de Virginia Occidental y las escuelas.

Normas de nexo en Virginia Occidental

Además de estar físicamente presentes en Virginia Occidental, las personas físicas y jurídicas pueden estar sujetas a impuestos estatales si establecen un nexo económico o comercial.

Nexo físico

Se puede establecer un nexo físico en Virginia Occidental a través de diversas actividades, como mantener o utilizar una oficina, un almacén, una casa de ventas u otro lugar de negocios, o tener un agente o representante en el estado. Además, actividades como formar parte de un negocio unitario con otra empresa que mantenga presencia en Virginia Occidental, o prestar servicios en el estado relacionados con bienes o servicios vendidos, son suficientes para crear un nexo. Asimismo, si una persona, directamente o a través de un agente, solicita negocios en el estado en nombre del minorista, eso crea un nexo físico.

Nexo económico

Desde el 1 de enero de 2019, los vendedores remotos o fuera del estado de bienes y servicios a consumidores dentro del estado deben registrarse a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso en Virginia Occidental y recaudar y remitir los impuestos una vez que sus ventas brutas superen los 100 000 dólares estadounidenses o tengan 200 o más transacciones separadas por bienes y servicios entregados en el estado.

Nexo de mercado

De forma similar al nexo económico, el nexo de mercado exige a los operadores o facilitadores del mercado que se registren, recauden y remitan el impuesto sobre las ventas de Virginia Occidental una vez que sus ventas brutas superen los 100 000 dólares estadounidenses o tengan 200 o más transacciones independientes. Lo que distingue al nexo de mercado del nexo económico es que los facilitadores del mercado incluyen las ventas brutas realizadas en su propio nombre y en nombre de uno o más vendedores del mercado a la hora de determinar si se cumplen los umbrales.

Bienes y servicios sujetos a impuestos en Virginia Occidental

Como se ha mencionado anteriormente, las ventas y los arrendamientos de bienes y servicios están sujetos a impuestos, excepto aquellos que están estrictamente definidos como exentos. Por consiguiente, las ventas de ropa, dulces, accesorios o equipos de vestir y productos dietéticos están sujetas a impuestos. Los servicios sujetos a impuestos incluyen los servicios directamente relacionados con la venta de bienes, los servicios a bienes inmuebles, los servicios empresariales y los servicios de entretenimiento y recreación.

Transacciones combinadas y la prueba del objeto real

Una transacción combinada incluye la venta de dos o más productos distintos e identificables vendidos juntos por un precio único no desglosado. Cabe destacar que el término no incluye artículos como el embalaje incidental o los productos proporcionados gratuitamente con una compra obligatoria. El hecho de que una transacción esté sujeta a impuestos depende de su objeto real.

Por ejemplo, si la parte sujeta a impuestos de una transacción es de minimis, es decir, el 10 % o menos del precio total, la venta no se considera una transacción combinada. Si la parte sujeta a impuestos no es de minimis, toda la transacción está sujeta al impuesto sobre las ventas, y si la parte no sujeta a impuestos es de minimis, la parte sujeta a impuestos sigue estando sujeta al impuesto sobre las ventas.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores de comercio electrónico que no tienen un nexo físico en Virginia Occidental deben cumplir con las normas y reglamentos sobre impuestos sobre las ventas y el uso si superan el umbral de nexo económico. A la hora de determinar si se supera el umbral, los vendedores a distancia deben incluir tanto las ventas de servicios sujetas a impuestos como las no sujetas a impuestos en el cálculo de las ventas brutas anuales y el recuento de transacciones. Una vez registrados a efectos del impuesto sobre las ventas en Virginia Occidental, los vendedores a distancia deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas o el uso de todos los productos y servicios sujetos a impuestos en el estado, a menos que se aplique una exención pertinente.

Normas del mercado

Los vendedores a distancia que ofrecen sus bienes y servicios a través de facilitadores del mercado no están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si el facilitador del mercado está registrado a efectos del impuesto sobre las ventas. Sin embargo, si el facilitador del mercado no recauda y remite los impuestos, la responsabilidad recae en el vendedor del mercado. Además, los vendedores a distancia que venden bienes a través de mercados y otros canales diversos son responsables de cualquier venta directa al consumidor. En particular, deben calcular todas las ventas con respecto al umbral de nexo económico.

Bienes y servicios digitales

Dado que se presume que todas las ventas de servicios están sujetas a impuestos, salvo que estén estrictamente exentas, las ventas de servicios de streaming, así como cualquier suministro de contenido digital, están sujetas a impuestos. Además, el software como servicio (SaaS) y otros servicios digitales son suministros sujetos a impuestos.

Mercado digital

En Virginia Occidental, el término «facilitador de mercado» se define de manera amplia para incluir a las personas y empresas que permiten activamente las ventas de terceros vendedores, vendedores de mercado, a través de un mercado que operan, ya sea físico o digital. Sin embargo, para ser considerados facilitadores, deben contratar a uno o más vendedores y, a cambio de una contraprestación, facilitar la venta de los productos del vendedor, incluso si la contraprestación se obtiene de forma indirecta, por ejemplo, a través de comisiones deducidas de las transacciones.

Además, las personas físicas o jurídicas deben participar en la conexión entre compradores y vendedores transmitiendo ofertas o aceptaciones, operando o siendo propietarias de la infraestructura tecnológica o física del mercado, proporcionando una moneda virtual para las compras o participando en actividades de software o de investigación y desarrollo que apoyen directamente al mercado.

Además, para poder ser considerados facilitadores del mercado, las personas deben realizar al menos una actividad sustantiva relacionada con los productos del vendedor, como procesar pagos, almacenar o entregar mercancías, listar productos, fijar precios, comercializar las ventas como propias, tomar pedidos, anunciar o promocionar los productos, o prestar servicio al cliente, incluyendo la gestión de devoluciones o cambios.

Cabe destacar que el término no incluye a las empresas de procesamiento de pagos designadas para gestionar transacciones de pago a través de diversos canales, como tarjetas de crédito y débito, y cuya única actividad con respecto a las ventas en el mercado es procesar los pagos entre compradores y vendedores.

Operador de plataforma digital

Las personas físicas y jurídicas que cumplan los criterios establecidos para ser consideradas facilitadores del mercado y que tengan unos ingresos brutos por ventas en Virginia Occidental iguales o superiores a 100 000 dólares estadounidenses o realicen 200 o más transacciones independientes durante el año natural inmediatamente anterior o el año natural en curso, deben registrarse ante el Comisionado de Impuestos para recaudar los impuestos estatales y municipales sobre las ventas y el uso. Los requisitos de recaudación y remisión se aplican a todas las ventas sujetas a impuestos de bienes, software personalizado o servicios realizados por el facilitador o los vendedores del mercado.

Requisitos de presentación y pago en Virginia Occidental

La frecuencia de presentación y pago de la declaración de impuestos sobre las ventas y el uso puede ser mensual, trimestral o anual, dependiendo del importe de las ventas sujetas a impuestos. Las declaraciones y los pagos vencen el día 20 del mes natural siguiente al cierre del período de declaración. La única excepción es la declaración anual, que vence el 30 de enero del año siguiente. Las declaraciones se presentan electrónicamente utilizando el sistema de presentación y pago en línea de la División de Impuestos, MyTaxes.

Las personas sujetas al impuesto que hayan pagado 50 000 USD o más en impuestos durante el último año fiscal pueden estar obligadas a presentar y pagar todos los impuestos de forma electrónica. Cabe destacar que la frecuencia de presentación y pago está sujeta a revisión anual y puede modificarse.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso

El incumplimiento de la presentación de la declaración a tiempo puede dar lugar a una sanción del 5 % del impuesto adeudado, hasta un máximo del 25 %. Además, quienes no paguen los impuestos a tiempo se exponen a sanciones que oscilan entre el 0,5 % y el 25 % de los impuestos declarados o ajustados.

Sin embargo, si el impago de los impuestos adeudados se debe a negligencia o incumplimiento intencionado de las normas, se puede aplicar una sanción del 5 % al 25 % calculada sobre el importe del déficit. La presentación de una declaración falsa o fraudulenta se castiga con una sanción del 50 % del importe del déficit. Además de las sanciones, se devengan intereses diarios que se calculan desde la fecha de vencimiento de la declaración hasta el pago, independientemente de cualquier prórroga de la presentación.