Guía sobre el impuesto sobre las ventas y el uso de Wisconsin: tipos impositivos, normas y bienes y servicios sujetos a impuestos

Conceptos básicos sobre el impuesto sobre las ventas y el uso en Wisconsin

Impuesto sobre las ventas

En Wisconsin, el impuesto sobre las ventas se aplica al precio de venta de los bienes vendidos por los minoristas cuando los artículos están destinados al uso del comprador, no a la reventa. El impuesto sobre las ventas se aplica a las transacciones minoristas, como la compra de un vestido en una tienda de ropa, la compra de un coche para uso personal en un concesionario o la venta de madera a un carpintero para la construcción de una casa.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso se aplica cuando los bienes o servicios sujetos a impuestos se almacenan, utilizan o consumen en Wisconsin y aún no se ha pagado el impuesto sobre las ventas o el uso. El objetivo principal del impuesto sobre el uso es garantizar que las compras realizadas fuera del estado o a proveedores que no cobran el impuesto sobre las ventas de Wisconsin se graven cuando se traen al estado. Cabe destacar que no todas las ciudades y condados imponen el impuesto sobre el uso.

Tipos impositivos del impuesto sobre las ventas y el uso de Wisconsin

Wisconsin tiene un impuesto sobre las ventas y el uso del 5 % en todo el estado. Además, puede aplicarse un impuesto sobre las ventas y el uso del 0,5 % si el condado impone el impuesto sobre el uso. Cabe destacar que el condado de Milwaukee impone un impuesto sobre las ventas del 0,9 %, mientras que la ciudad de Milwaukee, que abarca varios condados, tiene un impuesto sobre las ventas del 2 %. En Wisconsin, también hay un impuesto sobre las ventas y el uso del 0,1 % para los estadios de béisbol.

Transacciones exentas de impuestos

Por lo general, todas las ventas y compras minoristas de bienes y servicios sujetos a impuestos están sujetas al impuesto sobre las ventas o el uso de Wisconsin, a menos que se aplique una exención . La exención de la transacción depende de si los productos o servicios están exentos de impuestos, de cómo se utilizan y de otros criterios específicos, así como de si el comprador o el vendedor están exentos de impuestos.

Algunos productos exentos son los alimentos y los ingredientes alimentarios, excepto los dulces, los refrescos, los suplementos dietéticos y los alimentos preparados. Ciertos medicamentos, equipos médicos duraderos, equipos para mejorar la movilidad y prótesis también están exentos del impuesto sobre las ventas y el uso.

Normas de nexo en Wisconsin

La obligación tributaria de una persona física o jurídica en Wisconsin depende de si ha establecido un nexo en el estado. Existen tres tipos de nexo que pueden establecer los sujetos pasivos: nexo físico, económico y de mercado.

Nexo físico

Se considera que las personas físicas o jurídicas tienen presencia física en Wisconsin y deben registrarse y recaudar el impuesto sobre las ventas o el uso de Wisconsin si poseen bienes inmuebles en el estado, alquilan productos sujetos a impuestos, mantienen oficinas, almacenes o puntos de venta. Además, el hecho de tener representantes o agentes que vendan o entreguen productos o servicios, instalen productos, utilicen vehículos de la empresa para las entregas, realicen obras de construcción u operen a través de filiales relacionadas que faciliten o promuevan las ventas en Wisconsin es suficiente para crear un nexo físico.

Nexo económico

Desde octubre de 2018, Wisconsin exige a los vendedores remotos o fuera del estado que no tienen presencia física en el estado que recauden y remitan el impuesto sobre las ventas o el uso de los productos y servicios sujetos a impuestos una vez que superen el umbral de nexo económico. El umbral se fijó inicialmente en 100 000 dólares estadounidenses o 200 o más transacciones separadas, y se modificó en 2021 para eliminar el umbral de transacciones.

Por lo tanto, desde febrero de 2021, los vendedores remotos cuyas ventas brutas en Wisconsin superen los 100 000 dólares en el año natural anterior o actual están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso. Cabe destacar que las ventas brutas incluyen todas las ventas en Wisconsin, incluidas las ventas para reventa, las ventas sujetas a impuestos y las ventas exentas.

Nexo de mercado

Tras la decisión de aplicar las normas de nexo económico a los vendedores a distancia, Wisconsin promulgó en 2020 unas normas para los facilitadores del mercado, que obligan a los proveedores del mercado a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas o el uso de todos los productos y servicios sujetos a impuestos que facilitan en nombre de los vendedores del mercado. La obligación de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas surge cuando las ventas brutas del mercado superan los 100 000 dólares estadounidenses en el año natural actual o anterior.

Bienes y servicios sujetos a impuestos en Wisconsin

El impuesto sobre las ventas y el uso en Wisconsin se aplica a las ventas al por menor de bienes personales tangibles, como ropa, ordenadores, equipos de oficina, electricidad, gas, vapor, agua y software informático preescrito, así como a las monedas y sellos estadounidenses vendidos o comercializados como artículos de colección a un precio superior a su valor nominal.

En lo que respecta a los servicios, los servicios sujetos a impuestos incluyen la entrada y los privilegios de acceso a lugares o eventos de diversión, deportivos, de entretenimiento o recreativos, la reparación y el servicio de bienes muebles tangibles, artículos, propiedades o mercancías, habitaciones o alojamiento por menos de un mes y servicios de telecomunicaciones, entre muchos otros.

Transacciones combinadas y la prueba del verdadero objeto

Cuando un minorista vende dos o más productos o servicios distintos e identificables juntos por un precio único no desglosado, se considera una transacción combinada. Por lo general, el precio total de venta de una transacción combinada está sujeto al impuesto sobre las ventas o el uso. Sin embargo, si el minorista puede identificar razonablemente la parte del precio atribuible a productos no sujetos a impuestos a partir de sus registros, solo puede gravar la parte sujeta a impuestos, aunque esto no se aplica a artículos como alimentos, medicamentos o equipos médicos.

Es importante señalar que las transacciones con precios negociables basados en la selección del cliente, las ventas en las que un producto o servicio sujeto a impuestos es esencial para un servicio exento u otro servicio, las transacciones en las que los productos sujetos a impuestos representan un pequeño porcentaje del precio total o las transacciones que involucran bienes inmuebles no se consideran agrupadas.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores a distancia que establecen un nexo económico pueden registrarse para comenzar a recaudar y remitir los impuestos sobre las ventas o el uso utilizando el sistema de registro en línea de Wisconsin o el impuesto sobre las ventas simplificado. Cabe destacar que, incluso si el vendedor a distancia solo vende artículos no sujetos a impuestos, pero supera el umbral de 100 000 dólares en ventas brutas, debe registrarse para el impuesto sobre las ventas o el uso de Wisconsin.

Normas del mercado

Los vendedores a distancia que ofrecen y venden sus bienes y servicios a través de mercados en línea se denominan comúnmente vendedores del mercado. Hay dos casos típicos de ventas realizadas por vendedores del mercado.

El primero es que estos vendedores ofrecen y venden sus bienes y servicios tanto a través de mercados como de otros canales, como sus propios sitios web o tiendas en línea. En tales casos, se tienen en cuenta todas las ventas, independientemente del canal, a la hora de determinar si se supera el umbral de nexo económico.

Por lo general, los vendedores no son responsables de recaudar el impuesto sobre las ventas realizadas a través de estos proveedores, pero deben registrarse y recaudar el impuesto sobre las ventas no realizadas a través de un mercado. En particular, un vendedor de mercado debe declarar todas las ventas, incluidas las realizadas a través de un proveedor de mercado, en su declaración de impuestos y luego deducir las ventas realizadas a través del proveedor.

En los casos en que los vendedores del mercado vendan bienes y servicios únicamente a través de un proveedor del mercado, el proveedor o los facilitadores deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas o el uso de todas las ventas sujetas a impuestos que faciliten para los vendedores del mercado.

Bienes y servicios digitales

Wisconsin impone un impuesto sobre las ventas y el uso del 5 % a determinados bienes digitales que se transfieren electrónicamente al comprador, lo que significa que el acceso o la recepción se produce a través de Internet, streaming, correo electrónico o una entrega no física similar. Sin embargo, no todos los productos digitales están sujetos a impuestos. Los impuestos se aplican a determinados bienes digitales y a bienes digitales adicionales, así como a los códigos digitales relacionados que dan derecho a obtener dichos bienes.

Los productos digitales específicos incluyen obras de audio digitales, obras audiovisuales digitales y libros digitales. En otras palabras, el suministro de música y grabaciones habladas, películas, vídeos y contenidos similares, libros electrónicos y otras obras textuales electrónicas transmitidas o descargadas está sujeto a impuestos.

Los productos digitales adicionales incluyen tarjetas de felicitación, obras de arte terminadas, publicaciones periódicas, videojuegos y juegos electrónicos, y productos de noticias o información entregados electrónicamente. Estos productos digitales están sujetos a impuestos, ya sea que se utilicen de forma permanente o temporal, e independientemente de si se requieren pagos continuos.

Sin embargo, los productos digitales están exentos si el mismo artículo estaría exento cuando se vende en forma tangible. Por ejemplo, la suscripción a un periódico en línea está exenta porque el periódico impreso está exento de impuestos.

Mercado digital

Para ser considerado un proveedor de mercado en Wisconsin, una persona debe facilitar la venta al por menor en nombre de otro vendedor mediante la publicación o la publicidad, de cualquier forma, de los productos o servicios sujetos a impuestos del vendedor que se ponen a la venta. Además, una persona física o jurídica debe, directa o indirectamente, procesar los pagos de los compradores, independientemente de si la persona recibe una compensación u otra contraprestación por sus servicios.

Operador de plataforma digital

Una vez que los proveedores del mercado superan el umbral de 100 000 dólares estadounidenses en ventas brutas propias o facilitadas, deben notificar al vendedor del mercado que están recaudando y remitiendo el impuesto sobre las ventas o el uso de Wisconsin sobre todas las ventas sujetas a impuestos, incluidos los servicios de alojamiento. Los proveedores no están obligados a presentar declaraciones de impuestos sobre las ventas por separado para cada vendedor del mercado. En su lugar, los proveedores declaran sus ventas y las ventas de todos sus vendedores del mercado en una única declaración de impuestos sobre las ventas.

Los proveedores pueden ser auditados y considerados responsables del impuesto sobre las ventas o el uso de Wisconsin por las ventas que facilitan a los vendedores del mercado. El único caso en el que los proveedores no son responsables es cuando se les ha concedido una exención de la recaudación y el pago del impuesto, o cuando pueden demostrar que cualquier error en la recaudación o el pago del impuesto se debe a información incorrecta o incompleta proporcionada por el vendedor del mercado.

El Departamento de Hacienda concede una exención a los proveedores del mercado que solicitan renunciar a la recaudación y el pago del impuesto sobre las ventas o el uso de Wisconsin cuando las ventas se facilitan únicamente para vendedores del mercado que operan bajo una marca compartida de hotel, motel o restaurante.

Requisitos de presentación y pago en Wisconsin

Las personas sujetas al impuesto sobre las ventas y el uso deben presentar una declaración por cada período de declaración, incluso cuando no se adeude ningún impuesto. Por lo general, los períodos de presentación son mensuales, trimestrales o anuales, siendo el trimestral el predeterminado, a menos que el Departamento de Hacienda notifique lo contrario a las personas sujetas al impuesto. Por ejemplo, los minoristas estacionales deben presentar declaraciones mensuales durante los meses en que están abiertos al público. Además, si la obligación tributaria por el impuesto sobre las ventas y el uso supera los 3600 USD por trimestre, se requiere la presentación y el pago mensuales.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso

El incumplimiento de la presentación o el pago del impuesto sobre las ventas o el uso de Wisconsin en la fecha de vencimiento da lugar a varias sanciones y consecuencias. Si el incumplimiento se debe a negligencia, se aplica una sanción del 5 % del impuesto adeudado por cada mes o parte del mes de retraso en la declaración, hasta un máximo del 25 %, junto con una tasa de 20 USD por presentación tardía. Además, se calcula un interés anual del 18 % sobre los impuestos no pagados y se pierde cualquier descuento para minoristas si los impuestos se pagan con retraso.

La presentación de declaraciones o solicitudes de devolución incorrectas conlleva sanciones adicionales. En caso de negligencia en la presentación de una declaración o solicitud de devolución, se impone una sanción del 25 % sobre los impuestos adicionales o la devolución reclamada en exceso, mientras que el fraude puede acarrear sanciones del 50 % al 100 %, dependiendo de la intención.