Explicación de los impuestos empresariales de Montana: Tipos, Nexus y Exenciones

Conceptos básicos sobre impuestos empresariales en Montana

Como uno de los cinco estados NOMAD (New Hampshire, Oregón, Montana, Alaska y Delaware) que no tienen normas y reglamentos vigentes sobre el impuesto sobre ventas y uso, Montana tiene varios tipos de impuestos empresariales que son similares a los del impuesto sobre el uso y privilegio de vehículos de Oregón, o el impuesto sobre los ingresos brutos de Delaware.

Estos impuestos incluyen los similares a los impuestos especiales, que son impuestos sobre bienes o actividades específicas, como los Impuestos sobre Bebidas Alcohólicas, los Impuestos sobre el Tabaco y la Nicotina, y otros tipos específicos de impuestos, como el Impuesto sobre los Ingresos Brutos de Contratistas, y el Impuesto sobre Ventas y Uso de Instalaciones de Alojamiento, el Impuesto Especial sobre Telecomunicaciones Minoristas, y el Impuesto sobre Vehículos de Alquiler.

Tasas de los Impuestos Empresariales de Montana

El Impuesto sobre Bebidas Alcohólicas tiene varias formas, incluyendo los impuestos de Cervecería, el Impuesto sobre Licencias y Consumos Especiales de Destilería, el Impuesto de Distribuidor y Mayorista, el Impuesto de Bodega, el Impuesto de Hard Hider, el Impuesto de Cerveza, el Impuesto de Transportista Común, y el Impuesto de Vino Cacramental. Los tipos del Impuesto sobre Bebidas Alcohólicas varían de porcentajes a importes.

Por ejemplo, los Impuestos a las Cervecerías son impuestos basados en cantidades que oscilan entre 1,30 USD por barril y 4,30 USD por barril, dependiendo de la cantidad de barriles producidos. En cambio, el Impuesto Especial y sobre Licencias de Destilería es un impuesto basado en el porcentaje que varía del 2% si los sujetos pasivos no producen más de 50.000 galones de licor al 10% si producen más de 200.000 galones.

Al igual que el Impuesto sobre las Bebidas Alcohólicas, los Impuestos sobre el Tabaco y la Nicotina también tienen varias formas, como los Impuestos sobre los Cigarrillos, los Impuestos sobre el Rapé Húmedo y los Impuestos sobre Otros Productos del Tabaco. Dependiendo de la forma de imposición, los Impuestos sobre el Tabaco y la Nicotina se basan en porcentajes o en cantidades.

El Impuesto sobre los Ingresos Brutos del Contratista está fijado en el 1% y se aplica a todos los contratistas y subcontratistas de todos los contratos públicos de construcción que superen los 80.000 USD. Por lo tanto, estos sujetos pasivos deben pagar o retener el 1% de sus ingresos en todos los trabajos de construcción para un organismo público cuyo valor total del contrato supere el umbral.

El Impuesto sobre Ventas y Uso de Instalaciones de Alojamiento se aplica a los alojamientos, incluidos hoteles, moteles, campings, complejos turísticos, albergues, bed-and-breakfasts (B&B), alquileres vacacionales de viviendas, plataformas de alojamiento en línea y mercados de alquiler a corto plazo. El tipo impositivo combinado es del 8%, compuesto por un 4% de impuesto sobre el uso y un 4% de impuesto sobre las ventas.

Además, algunos ayuntamientos también imponen un impuesto local del 3%, aplicable a hoteles, moteles y otras instalaciones de alojamiento o acampada. Además, los restaurantes, tiendas de comida rápida, otros establecimientos de servicios de alimentación, tabernas, bares, clubes nocturnos, salones y otros lugares públicos que sirven alcohol, así como las estaciones de esquí y otras instalaciones recreativas de destino, están sujetos al Tasa turística local.

Además, se aplica un impuesto especial sobre las telecomunicaciones al por menor del 3,75% a los servicios que permiten la transmisión bidireccional de voz, imagen, datos u otra información con origen o destino en una dirección de servicio de Montana.

Por último, los usuarios de vehículos de alquiler pagan el 4% de Impuesto sobre Vehículos de Alquiler. Los alquileres sujetos a este impuesto incluyen los vehículos alquilados hasta 30 días sin conductor, piloto u operador. Los vehículos sujetos a este impuesto son aquellos diseñados para transportar un máximo de 15 personas, incluidos coches, furgonetas, lanchas motoras, motocicletas, camiones, remolques o semirremolques con un peso bruto inferior a 22.000 libras, utilizados para transportar bienes personales.

Transacciones exentas de impuestos

Varias transacciones exentas de impuestos en Montana pueden proporcionar alivio y ahorro de costes potenciales. Por ejemplo, las unidades o espacios alquilados durante 30 días ininterrumpidos o más al mismo comprador están exentos del Impuesto sobre Ventas y Uso de Instalaciones de Alojamiento.

Además, algunos empleados federales pueden tener una tarjeta de crédito facturada directamente al gobierno federal, lo que hace que estas transacciones relacionadas estén exentas del Impuesto sobre Ventas y Uso de Instalaciones de Alojamiento. Por otra parte, los hospitales, los baños, los campamentos juveniles propiedad de o gestionados por organizaciones sin ánimo de lucro y las salas de conferencias no están obligados a recaudar el Impuesto sobre Ventas y Uso de Instalaciones de Alojamiento.

En cuanto al Impuesto sobre el Alquiler de Vehículos, las transacciones de alquiler de vehículos agrícolas, equipos, maquinaria, remolques de viaje, autocaravanas, aviones, motos de nieve, carros de golf y tablas de vela están exentas de este impuesto.

Normas Nexus en Montana

Dado que no hay impuesto sobre ventas y uso en Montana, la única presencia esencial para establecer el nexo es la presencia física en el estado.

Nexo físico

Un nexo físico se establece mediante la realización de actividades en el estado, que generalmente incluyen cualquier actividad realizada en Montana que no sea la solicitud de ventas de bienes tangibles. Si los sujetos pasivos establecen un nexo físico, deben cumplir con las obligaciones fiscales del estado. Si las empresas o particulares no están seguros de si tienen nexo en Montana, pueden presentar un Cuestionario Nexus para su revisión por un Auditor Nexus, que proporcionará una determinación.

Bienes y servicios imponibles en Montana

Como puede deducirse de la lista de impuestos aplicables, Montana no impone un impuesto sobre las ventas estatal o general. Sin embargo, determinados bienes y servicios están sujetos a otros tipos de impuestos. Por lo tanto, se imponen impuestos sobre las ventas de productos de marihuana medicinal, así como impuestos sobre las ventas y el uso de alojamientos y campings, un impuesto sobre el uso de instalaciones de alojamiento y un impuesto limitado sobre las ventas y el uso de la tarifa base de alquiler de vehículos de alquiler.

Marco del comercio electrónico

La decisión Wayfair no afectó a los vendedores remotos o en línea que venden bienes a los consumidores en Montana. Sin embargo, si los consumidores de Montana compran bienes o servicios en otros estados de EE.UU., con normas y reglamentos de ventas y uso de impuestos en vigor, deben examinar si las normas del estado que eximen a los no residentes del impuesto se aplican a ellos.

Normas del mercado

Los vendedores minoristas que utilizan mercados en línea para ofrecer y vender sus bienes y servicios no están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre ventas y uso. Sin embargo, los vendedores de alojamientos que alquilan sus locales por noche o por semana deben estar registrados en el Departamento y deben recaudar y remitir los impuestos.

Aunque la responsabilidad de recaudar y remitir el Impuesto sobre las Ventas y el Uso de Instalaciones de Alojamiento recae en la plataforma de alojamiento en línea o en el mercado de alquiler a corto plazo, los vendedores o arrendatarios deben verificarlo, ya que la obligación y la responsabilidad de los impuestos siguen siendo de los vendedores de alojamientos.

Además, si los vendedores en línea realizan ventas relacionadas con el alojamiento fuera de un mercado de alquiler a corto plazo o plataforma de alojamiento en línea, deben registrarse para el Impuesto sobre las Ventas y el Uso de Instalaciones de Alojamiento y son responsables de cualquier impuesto adeudado sobre esas ventas.

Bienes y servicios digitales

Montana no grava los bienes y servicios digitales. En consecuencia, esto significa que los consumidores pueden comprar productos y servicios digitales sin añadir el coste del impuesto sobre ventas y uso.

Mercado digital

Dado que la sentencia Wayfair no afectó al panorama fiscal de Montana, no existen normas generales para los facilitadores de mercados, excepto las desarrolladas explícitamente para las plataformas de alojamiento en línea y los mercados de alquiler a corto plazo, que están sujetos al Impuesto sobre las Ventas y el Uso de Instalaciones de Alojamiento.

Operador de plataforma digital

Cualquier persona, ya sea un particular o una empresa, que ofrezca una aplicación, software, sitio web o sistema en línea que permita a los vendedores anunciar, alquilar o proporcionar alojamientos o vehículos de alquiler, y permita a los compradores organizar el uso o alquiler de dichos alojamientos o vehículos, se califica como plataforma de alojamiento en línea. La definición también abarca las empresas de viajes en línea y los intermediarios de reservas de terceros que facilitan la venta o el alquiler de alojamientos o vehículos.

En cuanto a los mercados de alquiler a corto plazo, se incluye en esta categoría cualquier persona física o jurídica que ofrezca una plataforma que permita a un vendedor o a su agente autorizado anunciar y ofrecer a los ocupantes alojamientos de alquiler a corto plazo.

Las plataformas de alojamiento en línea y los mercados de alquiler a corto plazo deben registrarse en el Departamento de Ingresos de Montana para obtener una identificación de cuenta de Montana y recaudar y remitir el Impuesto sobre las Ventas y el Uso de Instalaciones de Alojamiento en nombre de los vendedores en línea.

Requisitos de presentación y pago en Montana

Los requisitos de presentación y pago de impuestos y las fechas de vencimiento dependen del tipo de impuesto aplicable. Por lo tanto, el Impuesto sobre las Ventas y el Uso de Instalaciones de Alojamiento, el Impuesto sobre Vehículos de Alquiler y el Impuesto Especial sobre Telecomunicaciones Minoristas se declaran y pagan trimestralmente.

Sin embargo, existen diferencias notables en el periodo de declaración. Mientras que las fechas de vencimiento para la declaración y el pago del Impuesto sobre el Uso y las Ventas de Instalaciones de Alojamiento y del Impuesto sobre Vehículos de Alquiler son las mismas, el último día del mes siguiente al período de declaración, es decir, el 30 de abril para el primer trimestre, el 31 de julio para el segundo trimestre, el 31 de octubre para el tercer trimestre y el 31 de enero para el cuarto trimestre, el Impuesto Especial sobre Telecomunicaciones al por Menor tiene fechas de vencimiento diferentes.

Los informes y pagos del Impuesto Especial sobre las Telecomunicaciones Minoristas vencen 60 días después del final del trimestre natural, con las siguientes fechas de vencimiento: 30 de mayo para el primer trimestre, 29 de agosto para el segundo trimestre, 29 de noviembre para el tercer trimestre y 1 de marzo para el cuarto trimestre.

El impuesto del 1% sobre los ingresos brutos del contratista debe declararse y abonarse en un plazo de 30 días a partir de la fecha en que el contratista reciba el pago por su trabajo.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre actividades económicas

A diferencia de los requisitos de presentación y pago, que varían según el tipo de impuesto, todos los impuestos empresariales declarados están sujetos a sanciones e intereses uniformes. Las sanciones por demora en la presentación se fijan en un mínimo de 50 USD o el 5% de los impuestos adeudados por mes, la cantidad que sea mayor. El importe máximo de la sanción es del 25% de los impuestos adeudados.

El retraso en el pago de los impuestos devengados da lugar a una penalización del 0,5% mensual, hasta un máximo del 12% de los impuestos devengados por el Impuesto sobre Bebidas Alcohólicas, el Impuesto sobre el Tabaco y la Nicotina y el Impuesto sobre los Ingresos Brutos del Contratista. Las sanciones por demora en el pago del Impuesto Especial sobre las Telecomunicaciones Minoristas, el Impuesto sobre las Ventas y el Uso de Instalaciones de Alojamiento y el Impuesto sobre el Alquiler de Vehículos se fijan en el 1,5% mensual, hasta un máximo del 15% de los impuestos adeudados.

En caso de no presentar la declaración o los informes fiscales requeridos en la fecha de vencimiento o en un plazo de 60 días a partir de la recepción de una notificación del Departamento de Hacienda de Montana, se establece una sanción de 1.000 USD para las entidades canalizadoras y del 15% mensual, hasta un máximo del 75% de los impuestos adeudados, para el resto de sujetos pasivos.

Además de las sanciones, también se aplica un tipo de interés del 1%, calculado diariamente al 0,030055%. No obstante, el tipo de interés depende del año en que se adeude el impuesto. El tipo del 11% se fija para 2025, mientras que los tipos de los años anteriores eran del 11,5% en 2024, del 9,25% en 2023, del 6,25% en 2022 y 2021, y del 8% en 2020.