Leitfaden zur Umsatz- und Gebrauchssteuer in Rhode Island: Sätze, Nexus & Regeln

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Rhode Island

Verkaufssteuer

In Rhode Island wird die Verkaufssteuer auf Einzelhandelsverkäufe, Vermietungen oder Leasing vieler Waren und Dienstleistungen erhoben, einschließlich materieller persönlicher Güter, vorab geschriebener Software, von Anbietern gehosteter Software oder bestimmter digitaler Produkte, insbesondere wenn die Waren oder Dienstleistungen für den Gebrauch und nicht für den Wiederverkauf bestimmt sind. Die Einzelhändler sind dafür verantwortlich, diese Steuern von ihren Kunden einzuziehen und direkt an die Rhode Island Division of Taxation abzuführen.

Nutzungssteuer

Die Use Tax wird zum gleichen Satz wie die Sales Tax auf die Lagerung, den Gebrauch oder den Verbrauch von Sachgütern in Rhode Island erhoben und muss von jedem Verbraucher oder Einzelhändler gemeldet werden, es sei denn, die Steuer wurde bereits an einen autorisierten Einzelhändler entrichtet. In Rhode Island gilt die Nutzungssteuer auch für gelegentliche Verkäufe von Kraftfahrzeugen oder Anhängern durch Privatpersonen, die keine lizenzierten Händler sind, einschließlich Auktionsverkäufe.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Rhode Island

Der landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuersatz in Rhode Island beträgt 7 %. Es gibt keine lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze. Zusätzlich zu den landesweiten Steuern wird jedoch eine Hotelsteuer von 6 % auf Zimmervermietungen in Hotels, Motels oder ähnlichen Beherbergungsbetrieben erhoben.

Steuerbefreite Transaktionen

Von der Verkaufs- und Nutzungssteuer ausgenommen sind Verkäufe, die der Staat gesetzlich nicht besteuern kann, wie Zeitungen, Schulspeisungen und bestimmte Behälter, sowie von der Steuer befreite Käufe von gemeinnützigen, wohltätigen, erzieherischen und religiösen Organisationen. Darüber hinaus sieht die Gesetzgebung des Bundesstaates Steuerbefreiungen für bestimmte Lebensmittel und Lebensmittelzutaten, verschreibungspflichtige Medikamente, langlebige medizinische und mobilitätsfördernde Geräte und Särge oder Bestattungsartikel sowie für Kraftfahrzeuge vor, die unter bestimmten Bedingungen an Nichtansässige verkauft werden.

Zusätzlich, Befreiungen von der Verkaufs- und Nutzungssteuer für spezielle Kategorien wie Handels- und Fischereifahrzeuge, Maschinen und Ausrüstung für die Produktion, Druckluft und Wasser für den privaten Gebrauch, Kleidung und Schuhe innerhalb bestimmter Grenzen, Schulbücher für den Unterricht und andere Gegenstände, die in der Landwirtschaft, in der Forschung und Entwicklung oder im Umweltschutz verwendet werden.

Nexus-Regeln in Rhode Island

Die Feststellung des Nexus bedeutet, dass eine Einzelperson oder ein Unternehmen eine ausreichende Verbindung oder Präsenz in Rhode Island hat, um dem Staat die rechtliche Befugnis zu geben, Steuerpflichten aufzuerlegen. Ausreichende Präsenz ist gegeben, wenn die Steuerpflichtigen physisch im Bundesstaat anwesend sind, oder durch wirtschaftliche Präsenz. Diese wirtschaftliche Präsenz ist auch für Marktplatzvermittler relevant.

Physischer Nexus

Ein physischer Nexus liegt vor, wenn ein Steuerpflichtiger durch seine Verkäufe, Lieferungen oder damit verbundenen kommerziellen Aktivitäten eine Verbindung zu Rhode Island hat. Darüber hinaus wird ein physischer Nexus geschaffen, wenn ein Steuerpflichtiger einen physischen Standort im Bundesstaat unterhält oder nutzt, wie z. B. ein Büro, ein Lager, ein Vertriebszentrum oder eine Lagereinrichtung.

Ein solcher Nexus liegt auch vor, wenn ein Steuerpflichtiger in Rhode Island durch Tochtergesellschaften, Agenten, Vertreter, Verkäufer oder Kundenwerber tätig ist, sei es dauerhaft oder vorübergehend. Wenn eine dieser Personen oder Unternehmen in Rhode Island handelt, um zu verkaufen, zu liefern oder Bestellungen entgegenzunehmen, wird der Fernverkäufer so behandelt, als hätte er eine physische Präsenz in Rhode Island und muss die bundesstaatlichen Verkaufssteuerregeln einhalten.

Wirtschaftlicher Nexus

Nach dem Urteil des Obersten Gerichtshofs in der Rechtssache South Dakota v. Wayfair aus dem Jahr 2018 hat Rhode Island Regeln zum wirtschaftlichen Nexus eingeführt, die die Umsatz- und Nutzungssteuerpflichten auf bestimmte Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates ausweiten. Ab Juli 2019 müssen sich Fernverkäufer ohne physische Präsenz im Bundesstaat bei der Rhode Island Division of Taxation registrieren lassen und die 7 % Umsatz- und Nutzungssteuer des Bundesstaates erheben und abführen, sobald sie mindestens 100.000 USD an Bruttoeinnahmen aus Verkäufen im Bundesstaat erzielen oder 200 oder mehr separate Transaktionen im Bundesstaat abwickeln.

Marktplatz-Nexus

Gleichzeitig mit der Einführung des wirtschaftlichen Nexus für Fernverkäufer haben die Behörden des Bundesstaates auch die gleiche Schwelle von 100.000 USD oder 200 Transaktionen für Marktplatzvermittler ohne physische Präsenz in Rhode Island eingeführt. Im Gegensatz zu Fernverkäufern, die nur für ihre eigenen Verkäufe haften, müssen Marktplatzvermittler bei der Berechnung des Schwellenwerts sowohl ihre eigenen Verkäufe als auch die im Namen von Marktplatzverkäufern vermittelten Verkäufe berücksichtigen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Rhode Island

Privatpersonen oder Unternehmen, die materielle persönliche Güter verkaufen, d. h. physische Gegenstände, die für den Gebrauch und nicht für den Weiterverkauf bestimmt sind, sowie bestimmte, genau bezeichnete Dienstleistungen, tätigen steuerpflichtige Waren- und Dienstleistungsverkäufe. Bemerkenswerte Beispiele für steuerpflichtige Transaktionen sind Haushaltswaren wie Geräte, Möbel, Antiquitäten, Schmuck, Elektronik, Computer und Software. Bei den Dienstleistungen ist auch die Erbringung von Telekommunikations- und Kabelfernsehdienstleistungen steuerpflichtig.

Gebündelte Umsätze und der True Object Test

Die Verordnung über die Verkaufs- und Nutzungssteuer definiert ein gebündeltes Geschäft als ein Geschäft, bei dem zwei oder mehr verschiedene und identifizierbare Produkte zusammen zu einem einzigen Preis verkauft werden, vorausgesetzt, der Preis ändert sich nicht mit der Auswahl des Kunden. Insbesondere werden Nebenverpackungen, kostenlose Werbeartikel oder Kosten, die bereits in der gesetzlichen Definition des Verkaufspreises enthalten sind, nicht als separate Produkte für diesen Zweck behandelt.

Ein Verkauf, der andernfalls als gebündeltes Geschäft eingestuft werden könnte, ist von dieser Klassifizierung ausgenommen, wenn der eigentliche Gegenstand des Geschäfts eine Dienstleistung und nicht das betreffende materielle Gut ist. Dies ist dann der Fall, wenn ein materieller Gegenstand wesentlich für eine Dienstleistung ist und ausschließlich mit dieser zusammen verwendet wird oder wenn eine Dienstleistung lediglich eine Nebentätigkeit darstellt, die für eine andere Hauptdienstleistung notwendig ist. In solchen Fällen richtet sich die Steuerpflicht nach der Art der Hauptdienstleistung, anstatt den Verkauf als steuerpflichtiges Bündel zu behandeln.

Gebündelte Umsätze, die sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Artikel enthalten, können ebenfalls ausgeschlossen werden, wenn der steuerpflichtige Anteil minimal ist. Wenn die steuerpflichtigen Produkte bis zu 10 % des Gesamtpreises ausmachen, gelten sie als geringfügig und machen das gesamte Paket nicht steuerpflichtig. Besondere Regeln gelten auch für Pakete, die steuerbefreite Artikel enthalten, wie Lebensmittel, Arzneimittel oder medizinische Geräte, bei denen das Paket steuerfrei bleibt, wenn der steuerpflichtige Anteil 50 % des Gesamtpreises nicht überschreitet.

Rahmen für den elektronischen Handel

Wie bereits erwähnt, Fernverkäufer die Verkäufe über ihre eigenen Websites oder Online-Shops an in Rhode Island ansässige Verbraucher tätigen, umsatzsteuerpflichtig, sobald sie einen Bruttoumsatz von 100.000 USD oder 200 oder mehr separate Transaktionen in diesem Bundesstaat erzielen.

Marktplatz-Regeln

Die Umsatzsteuervorschriften für Verkäufer auf Marktplätzen werden hauptsächlich durch die Rolle des Marktplatzbetreibers bestimmt, der rechtlich für die Erhebung und Abführung der Umsatz- und Gebrauchssteuer auf Verkäufe über die Plattform verantwortlich ist. Darüber hinaus müssen die Marktplatzbetreiber den Verkäufern förmlich bescheinigen, dass sie für die Erhebung und Abführung der Steuer auf steuerpflichtige Marktplatzverkäufe zuständig sind. Auf der Grundlage dieser Bescheinigung können die Marktplatzverkäufer diese Marktplatzverkäufe von ihren eigenen Umsatz- und Nutzungssteuererklärungen ausnehmen, da die Steuerverantwortung auf den Vermittler übergeht.

In der Praxis sind Marktplatzverkäufer von der Pflicht zur Erhebung, Meldung und Abführung der Umsatzsteuer auf Verkäufe über den Marktplatz befreit, es sei denn, der Vermittler wird aufgrund falscher Angaben des Verkäufers von der Steuerpflicht befreit. In diesem Fall geht die Haftung wieder auf die Marktplatzverkäufer über. Marktplatz-Verkäufer sind vor Prüfungen dieser Verkäufe geschützt, wenn der Vermittler geprüft wird, und Streitigkeiten über zu viel erhobene Steuern werden im Rahmen der üblichen Steuererstattungsverfahren und nicht auf dem Rechtsweg geklärt.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Seit Oktober 2019 gilt ein Umsatz- und Nutzungssteuersatz von 7 % für bestimmte digitale Produkte, einschließlich digitaler Filme, Fernsehsendungen, Musik, Bücher und ähnlicher Inhalte, die auf Computer, Smartphones oder andere elektronische Geräte gestreamt oder heruntergeladen werden, sowie für Abonnements von Audio- und visuellen Streaming-Diensten.

In technischer Hinsicht bezieht sich der Begriff "spezifizierte digitale Produkte" auf elektronisch übertragene digitale audiovisuelle Werke, digitale Audio-Werke und digitale Bücher. Wie das Finanzministerium von Rhode Island feststellt, fallen darunter Spielfilme und Shows mit Ton, Musikaufnahmen und gesprochene Audiodateien, einschließlich Klingeltöne, sowie digitale Versionen von Büchern, die allgemein als solche anerkannt sind.

Digitaler Marktplatz

Um als Marktplatzvermittler zu gelten, müssen Einzelpersonen oder Unternehmen mit einem Marktplatzverkäufer vereinbaren, den Verkauf der Produkte des Verkäufers über einen Marktplatz gegen eine Vergütung zu unterstützen, unabhängig davon, ob diese Vergütung gesondert ausgewiesen oder von der Transaktion abgezogen wird oder nicht.

Darüber hinaus betreiben oder kontrollieren Vermittler die Marktplatz-Infrastruktur oder -Technologie, die Käufer und Verkäufer miteinander verbindet, können Angebote und Annahmen übermitteln, virtuelle Währungen bereitstellen oder Software- und Technologieentwicklung betreiben, die direkt mit dem Betrieb des Marktplatzes zusammenhängen.

Schließlich müssen Vermittler eine oder mehrere Haupttätigkeiten im Zusammenhang mit dem Verkauf der Produkte des Verkäufers ausüben, z. B. Zahlungen abwickeln, Bestellungen speichern oder ausführen, Produkte auflisten, Preise festlegen, Verkäufe als eigene kennzeichnen, Bestellungen entgegennehmen, für Produkte werben oder sie anpreisen sowie Kundendienst anbieten oder Rücksendungen und Umtausch bearbeiten.

Betreiber einer digitalen Plattform

Einzelpersonen oder Unternehmen, die die Kriterien für die Einstufung als Marktplatzbetreiber erfüllen und den festgelegten Schwellenwert überschreiten, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und direkt an die Abteilung für Steuern abführen. Darüber hinaus haften sie für die Umsatzsteuer, unabhängig davon, ob der Verkäufer des Marktplatzes für die Umsatzsteuer registriert ist oder andernfalls eine Erhebungspflicht gehabt hätte. Eine der Hauptaufgaben der Vermittler besteht darin, den Marktplatzverkäufern zu bescheinigen, dass sie für die Steuererhebung verantwortlich sind.

Melde- und Zahlungspflichten in Rhode Island

Im Allgemeinen müssen Steuerpflichtige in Rhode Island monatlich Umsatz- und Nutzungssteuererklärungen einreichen und fällige Steuern zahlen. Auch wenn während des Berichtszeitraums keine Verkäufe getätigt werden, muss eine Null-Steuererklärung abgegeben werden. In Fällen, in denen Steuerpflichtige durchweg eine geringe Steuerschuld haben, können sie jedoch eine vierteljährliche Abgabe beantragen.

Um für eine vierteljährliche Meldung und Zahlung in Frage zu kommen, darf die Steuerschuld in sechs aufeinanderfolgenden Monaten nicht mehr als 200 USD pro Monat betragen. Außerdem können Personen, die Nutzungssteuern auf nicht geschäftliche Einkäufe schulden, diese Steuer jährlich melden und zahlen, indem sie sie in ihre persönliche Einkommensteuererklärung in Rhode Island aufnehmen.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

In Rhode Island können Steuerpflichtige bei verspäteter Zahlung der fälligen Verkaufs- oder Nutzungssteuer mit einer Strafe von 10 % belegt werden. Außerdem werden auf die zu wenig gezahlte Steuer Zinsen in Höhe des geltenden Satzes erhoben, der nicht unter 12 % liegen darf. Die Nichteinhaltung der Umsatz- und Gebrauchssteuerbestimmungen von Rhode Island kann eine Straftat darstellen.

Wenn Steuerpflichtige vorsätzlich die vorgeschriebenen Erklärungen, Berichte, Bescheinigungen oder Registrierungen nicht einreichen, falsche Angaben machen, Genehmigungen nicht ausstellen oder einholen, die Steuer nicht ordnungsgemäß in Rechnung stellen, einziehen oder abführen oder die vorgeschriebenen Aufzeichnungen nicht führen, können sie strafrechtlich belangt werden. Die Strafe für eine solche Straftat ist eine Geldstrafe von bis zu 25.000 USD, eine Freiheitsstrafe von bis zu fünf Jahren oder beides, zusätzlich zu allen anderen Strafen.