Mississippi Sales and Use Tax erklärt: Wichtige Regeln und Sätze

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Mississippi

Verkaufssteuer

Wie die meisten US-Bundesstaaten erhebt auch Mississippi eine Umsatzsteuer auf den Verkauf von Sachgütern und bestimmten Dienstleistungen, und zwar je nach Art des Verkaufs oder der Dienstleistung auf den Bruttoerlös oder das Bruttoeinkommen des Unternehmens.

Die Definition von materiellem persönlichem Eigentum oder materiellen Gütern bezieht sich auf Gegenstände, die mit den Sinnen wahrgenommen werden können, d. h. sie können gesehen, berührt oder auf andere Weise erfasst werden. Zu den materiellen Gütern gehören Elektrizität, Wasser, Gas, Dampf, bereits geschriebene Software und digitale oder elektronische Güter. Ausgeschlossen sind jedoch nicht-physische Vermögenswerte, Immobilien und Finanzinstrumente wie Bankkonten, Aktien, Anleihen, Hypotheken oder Versicherungspolicen.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer in Mississippi gilt für materielle Güter, die zur Verwendung, Lagerung oder zum Verbrauch innerhalb des Bundesstaates erworben werden, wenn die Verkaufs- oder Nutzungssteuer nicht bereits an einen anderen Bundesstaat gezahlt wurde, und wird zu denselben Sätzen wie die Verkaufssteuer berechnet. Steuerpflichtige, sowohl Einzelpersonen als auch Steuerpflichtige, die der Nutzungssteuer unterliegen, müssen sich beim Finanzministerium von Mississippi registrieren lassen und regelmäßig Erklärungen einreichen, wobei die Fälligkeitstermine denen der Verkaufssteuer entsprechen.

Steuersätze für die Verkaufs- und Nutzungssteuer in Mississippi

In Mississippi gilt für steuerpflichtige Transaktionen eine Kombination aus einem landesweiten Umsatzsteuersatz von 7% und lokalen Umsatzsteuersätzen von bis zu 1%. Obwohl der Steuersatz von 7 % für Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern gilt, unterliegen bestimmte Artikel, wie Lebensmittel, landwirtschaftliche Geräte und bestimmte Fahrzeuge, niedrigeren Umsatzsteuersätze. Darüber hinaus können Verkäufe an Elektrizitätswerke, Produktionsmaschinen und Materialien für bestimmte Industriezweige zu ermäßigten Sätzen zwischen 0 und 7 % besteuert werden.

Je nach Art des Objekts oder der Dienstleistung unterliegen Bauunternehmen mit einem Wert von mehr als 10.000 USD, schwimmende Bauten, öffentliche Versorgungsbetriebe, Vergnügungseinrichtungen und verschiedene Dienstleistungen, einschließlich Reparaturen, Installationen und Vermietung von persönlichem Eigentum, der Umsatzsteuer mit Sätzen zwischen 1 % und 7 %.

Steuerbefreite Umsätze

Die Umsatzsteuerbefreiung muss im Gesetz ausdrücklich definiert werden und gilt im Allgemeinen nicht für die Steuer des Unternehmers. Darüber hinaus sind Steuerbefreiungen für die Landwirtschaft vorgesehen, einschließlich des Verkaufs von Feldfrüchten, Vieh, Saatgut, Futtermitteln, Düngemitteln und bestimmten in der Landwirtschaft verwendeten Waren sowie für Dienstleistungen, die für Landwirte erbracht werden, sofern der Wert der Dienstleistung 10.000 USD nicht übersteigt.

Darüber hinaus sieht die Gesetzgebung des Bundesstaates Steuerbefreiungen für Verkäufe an Bundes- und Landesregierungen, bestimmte indianische Stämme, Schulen, Feuerwehren und zugelassene medizinische Geräte, Lehrbücher und Busse vor, allerdings mit einigen Einschränkungen. Darüber hinaus sind Steuerbefreiungen für bestimmte industrielle Verkäufe vorgesehen, z. B. für Rohstoffe, Maschinen, Ausrüstungen und Zubehör, die direkt für die Herstellung, Verarbeitung, den Versand oder den internationalen Handel verwendet werden.

Weitere Ausnahmen gelten für gemeinnützige Krankenhäuser, Publikationen für den Bildungsbereich, Artikel für Bestattungen, exportierte Güter, gemeinnützige Organisationen, die soziale Dienste anbieten, bestimmte Lebensmittel und Kleidungsstücke sowie spezielle Programme wie WIC oder Pfadfinderinnen.

Nexus-Regeln in Mississippi

Steuerpflichtige können sich für Umsatzsteuerzwecke in Mississippi online über das TAP-System registrieren lassen, woraufhin ihnen in der Regel innerhalb von zwei Wochen ein Paket mit den Genehmigungs- und Steuererklärungsinformationen zugesandt wird. Zusätzlich zu den im Bundesstaat ansässigen Unternehmen müssen sich auch Verkäufer und Vermittler von Marktplätzen außerhalb des Bundesstaates registrieren lassen, sobald sie einen Nexus im Bundesstaat herstellen.

Physischer Nexus

Wenn ein Steuerpflichtiger ein Büro, ein Auslieferungslager, einen Verkaufsraum oder ein Haus, ein Lager oder einen anderen Geschäftssitz hat oder persönliches Eigentum innerhalb der Grenzen des Bundesstaates besitzt, gilt er als physisch in Mississippi anwesend und muss sich daher für die Umsatzsteuer registrieren lassen.

Das genaue Erfordernis kann entstehen, wenn Steuerpflichtige persönliches Eigentum in Mississippi aufstellen oder materielle Güter direkt per Post, durch einen angestellten Vertreter, Verkäufer, Kommissionär, Akquisiteur, Anwalt oder unabhängigen Auftragnehmer oder auf andere Weise vom Bundesstaat aus verkaufen oder Bestellungen dafür entgegennehmen.

Wirtschaftlicher Nexus

Verkäufer außerhalb des Bundesstaates können ebenfalls zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verpflichtet werden, wenn ihr Jahresumsatz in Mississippi in den vorangegangenen 12 Monaten 250.000 USD überstieg. Der wirtschaftliche Nexus wird auch dann festgestellt, wenn der Verkäufer außerhalb des Bundesstaates den Markt in Mississippi absichtlich oder systematisch durch Werbung, Telemarketing, Direktwerbung, Online-Marketing oder andere gezielte Aktivitäten ausnutzt.

Marktplatz-Nexus

Seit Juni 2020 müssen sich Marktplatz-Vermittler, deren Online-Verkäufe oder -Vermietungen von materiellen Gütern wie Software, bestimmten digitalen Produkten einschließlich audiovisueller Werke, Audiowerke und E-Books sowie Online-Verkäufe von Hotel- oder Motelübernachtungen 250.000 USD in einem beliebigen aufeinanderfolgenden Zwölfmonatszeitraum übersteigen, für ein Mississippi-Steuerkonto registrieren lassen und mit der Erhebung und Abführung der Umsatz- und Nutzungssteuer beginnen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Mississippi

Sofern nicht ausdrücklich als steuerbefreit definiert, unterliegen Verkäufe von materiellen Gütern der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Zu den steuerpflichtigen Transaktionen gehören auch Reparaturen von Sachgütern, die Vermietung oder das Leasing von Fahrzeugen oder Geräten sowie Eintrittsgelder für Vergnügungen, Sport oder Freizeitaktivitäten.

Außerdem unterliegen Dienstleistungen wie Schädlingsbekämpfung, Klempnerarbeiten, Elektroarbeiten, HLK, Computersoftware, chemische Reinigung und Parken der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Darüber hinaus unterliegen die Vermietung von Hotel- und Campingunterkünften sowie Dienstleistungen von Bauunternehmen der Umsatzsteuer.

Gebündelte Umsätze und der True Object Test

Bei gebündelten Transaktionen handelt es sich in der Regel um den Verkauf verschiedener und identifizierbarer Produkte oder Dienstleistungen zu einem einzigen, nicht nach Artikeln aufgeschlüsselten Preis, wobei die einzelnen Komponenten steuerlich unterschiedlich behandelt werden. Wenn in Mississippi ein Paket steuerpflichtige Dienstleistungen wie Telekommunikation, Internetzugang oder Audio- und Videoprogramme enthält, ist jeder Teil des Preises, der auf nicht steuerpflichtige Komponenten entfällt, im Allgemeinen steuerpflichtig, es sei denn, der Anbieter kann diesen Teil anhand seiner regulären Geschäftsunterlagen eindeutig identifizieren.

Rahmen für den elektronischen Handel

Im Jahr 2018 führte Mississippi nach der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der USA in der Rechtssache South Dakota v. Wayfair, Inc. eine Sonderregelung für Verkäufer außerhalb des Bundesstaats ein. Demnach gelten diejenigen, die den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus überschreiten, als Verkäufer mit erheblicher wirtschaftlicher Präsenz, was bedeutet, dass sie sich für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren, diese einziehen und abführen müssen.

Regeln für Marktplätze

In Mississippi sind Marktplatzbetreiber für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer im Namen von Marktplatzverkäufern, die ihre Plattform nutzen, verantwortlich. Marktplatz-Verkäufer werden nicht für Verkäufe geprüft, die über Marktplatz-Vermittler getätigt werden, und können nur für Einzelverkäufe geprüft werden.

Die Gesetzgebung sieht jedoch die Möglichkeit vor, dass Marktplatz-Vermittler und Verkäufer vertraglich vereinbaren können, dass der Verkäufer für die Erhebung und Abführung der fälligen Steuern verantwortlich ist, wenn der Verkäufer einen Jahresumsatz von mehr als 1 Mrd. USD in den USA erzielt. Zusätzlich zum Überschreiten dieses Schwellenwerts müssen die Verkäufer dem Marktplatzvermittler nachweisen, dass sie ordnungsgemäß registriert sind, und das Finanzministerium darüber informieren, dass sie umsatzsteuerpflichtig sind.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Da der Begriff "materielle Güter" auch vorgeschriebene Software und bestimmte digitale Produkte umfasst, unterliegt der Verkauf, die Vermietung oder das Leasing solcher Produkte einer Steuer von 7 % auf die Bruttoeinnahmen aus den Transaktionen. Der Begriff "spezifizierte digitale Produkte" umfasst elektronisch gelieferte digitale audiovisuelle Werke, digitale Tonwerke und digitale Bücher, wie z. B. Bildfolgen mit oder ohne Ton, musikalische oder gesprochene Tonaufnahmen bzw. E-Books.

Die Steuer wird immer dann fällig, wenn ein Verkäufer das Recht zur Nutzung eines digitalen Produkts einräumt, sei es dauerhaft oder vorübergehend und unabhängig davon, ob laufende Zahlungen verlangt werden. Der Verkauf von digitalen Codes, die einen späteren Zugang zu einem digitalen Produkt ermöglichen, wird genauso besteuert wie das Produkt selbst.

Digitale Marktplätze

Gemäß dem Mississippi Marketplace Facilitator Act of 2020 ist ein Marktplatzvermittler eine Einzelperson oder ein Unternehmen, das einem Verkäufer hilft, einen Einzelhandelsverkauf zu tätigen, indem es steuerpflichtige materielle Waren, Dienstleistungen oder digitale Produkte auflistet oder bewirbt und die Zahlung vom Kunden einnimmt und an den Verkäufer weiterleitet. Dies gilt unabhängig davon, ob der Vermittler diese Dienstleistungen direkt oder über Drittanbieter erbringt und ob er dafür eine Vergütung erhält.

Betreiber einer digitalen Plattform

Diejenigen, die die Kriterien für Marktplatzvermittler erfüllen und den Schwellenwert von 250.000 USD überschreiten, sind für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer im Namen von Verkäufern, die ihre Plattform nutzen, verantwortlich. Nach dem Marketplace Facilitator Act haften die Vermittler für alle Steuern, die auf die über die Plattform getätigten Verkäufe anfallen. Wenn Vermittler jedoch nachweisen können, dass sie sich vernünftigerweise auf unrichtige oder unvollständige Angaben des Verkäufers verlassen haben, können sie von der Haftung für die Untererhebung befreit werden.

Außerdem wird in den landesweiten Vorschriften klargestellt, dass Verkäufe, die von externen Lebensmittel-Lieferdiensten abgewickelt werden, die Lebensmittel von einem unabhängigen Restaurant an die Kunden liefern, für Steuerzwecke nicht als Einzelhandelsverkäufe behandelt werden. Im Gegensatz dazu müssen diese Lieferdienste die Umsatzsteuer an das Restaurant abführen, wenn sie das Essen für die Lieferung kaufen, aber sie berechnen dem Kunden keine Umsatzsteuer für die Lieferung selbst.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Mississippi

Umsatz- und Nutzungssteuererklärungen müssen bis zum 20. Tag nach Ende des Berichtszeitraums eingereicht und bezahlt werden, um Strafen und Zinsen zu vermeiden. Die Steuererklärungen können online über TAP und auf Papier eingereicht werden. Die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung hängt von der Höhe der jährlich zu entrichtenden Steuern ab.

Liegt die jährlich fällige Gesamtsteuer unter 600 USD, sind daher jährliche Steuererklärungen und Zahlungen erforderlich. Steuerpflichtige, deren jährliche Steuerschuld 600 USD übersteigt, aber unter 3.599 USD bleibt, können vierteljährlich eine Erklärung abgeben und zahlen. Steuerpflichtige mit einer jährlichen Steuerschuld von mehr als 3.599 USD müssen jeden Monat eine Steuererklärung abgeben und die fälligen Steuern zahlen.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Steuerpflichtige, die fahrlässig handeln und die Vorschriften zur Umsatz- und Gebrauchssteuer nicht einhalten, müssen mit einer Strafe in Höhe von 10 % der nicht gezahlten Steuer oder mit Zinsen in Höhe von 0,5 % pro Monat ab dem Fälligkeitsdatum bis zur Zahlung oder in einigen Fällen mit beidem rechnen.

Da es illegal ist, ein steuerpflichtiges Unternehmen ohne ordnungsgemäße Lizenz zu betreiben, falsche oder betrügerische Steuererklärungen einzureichen, jemandem bei der Steuerhinterziehung zu helfen oder die Genehmigung oder Steuerbefreiung einer anderen Person zu nutzen, um Steuern zu vermeiden, können diejenigen, die gegen diese Bestimmungen verstoßen, eines Vergehens für schuldig befunden werden und müssen mit einer Geldstrafe von bis zu 500 USD und einer Freiheitsstrafe von bis zu sechs Monaten rechnen