North Dakota Leitfaden zur Umsatz- und Gebrauchssteuer: Sätze, Nexus, Regeln

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in North Dakota

Verkaufssteuer

Die Einzelhandelsumsatzsteuer in North Dakota gilt für die Bruttoeinnahmen aus Einzelhandelsverkäufen von Sachgütern, einschließlich Leasing oder Vermietung von Sachgütern. Die Verkaufssteuer wird von Privatpersonen oder Unternehmen erhoben und letztlich von den Verbrauchern bezahlt.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer, die als Äquivalent zur Umsatzsteuer dient, stellt sicher, dass die Steuer auf materielle Güter gezahlt wird, wenn der Verkäufer zum Zeitpunkt des Kaufs keine Umsatzsteuer erhoben hat. Daher müssen sowohl Privatpersonen als auch Unternehmen Gebrauchssteuer auf Waren entrichten, die zur Lagerung, zum Gebrauch oder zum Verbrauch in den Bundesstaat gebracht oder versandt werden. Bei diesen Waren kann es sich um Haushaltsgegenstände, Kleidung, Ausrüstung oder Baumaterialien handeln, und die Nutzungssteuer wird nach denselben Sätzen wie die Umsatzsteuer berechnet.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in North Dakota

North Dakota erhebt eine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer von 5 %. Zusätzlich zu dieser staatlichen Steuer können die Städte und Bezirke folgende Steuern erheben lokale SteuernAußerdem können Städte und Bezirke lokale Steuern sowie Sondersteuern erheben, z. B. Beherbergungssteuern, Steuern für Beherbergungsbetriebe und Restaurants sowie Steuern für die Vermietung von Kraftfahrzeugen. North Dakota erhebt außerdem eine Bruttoerlössteuer von 7 % auf den Verkauf von Alkohol, 3 % auf den Verkauf von Landmaschinen, die ausschließlich für die landwirtschaftliche Produktion verwendet werden, und 3 % auf den Verkauf von neuen Wohnmobilen.

Steuerbefreite Umsätze

Die Gesetzgebung von North Dakota sieht mehrere Steuerbefreiungen vor, u.a. für bestimmte staatliche und gemeinnützige Einrichtungen, Unternehmen und Auftragnehmer mit einer entsprechenden Freistellungsbescheinigung sowie für Verkäufe an eine Person aus Montana. Genauer gesagt sind staatliche Stellen und bestimmte staatlich gecharterte Körperschaften wie das Amerikanische Rote Kreuz und Big Brothers-Big Sisters of America sowie öffentliche und private Schulen ohne Erwerbszweck von der Steuer befreit.

Darüber hinaus können bestimmte Gesundheits- und Pflegeeinrichtungen, darunter Krankenhäuser, Pflegeheime, betreutes Wohnen und andere zugelassene Pflegeeinrichtungen, sowie qualifizierte freiwillige Gesundheits- und Seniorenorganisationen ebenfalls Steuerbefreiungen für berechtigte Einkäufe erhalten. Religiöse, wohltätige und gemeinnützige Organisationen sind im Allgemeinen nicht von der Steuer befreit, aber Kirchen können Bibeln, Gebetbücher, Gesangbücher und religiöse Lehrbücher nach staatlichem Recht steuerfrei erwerben.

Unternehmen und Auftragnehmer können bestimmte Einkäufe tätigen, ohne Umsatzsteuer zu zahlen, wenn sie zum Zeitpunkt des Kaufs die entsprechende Freistellungsbescheinigung vorlegen, z. B. eine Bescheinigung über die Verarbeitung, eine Bescheinigung über den Wiederverkauf, eine Bescheinigung für Auftragnehmer, eine vereinfachte Bescheinigung über die Umsatzsteuerbefreiung oder das Formular der Multistate Tax Commission Uniform Sales & Use Tax Resale Certificate Multijurisdiction Form.

Die Besonderheit in North Dakota besteht darin, dass Verkäufe an eine Person, sei es eine Privatperson oder ein Unternehmen, aus Montana als umsatzsteuerbefreit behandelt werden, wenn der Kauf in North Dakota getätigt wird, einen Wert von 50 USD oder mehr hat und aus dem Bundesstaat verbracht wird, um ausschließlich außerhalb von North Dakota verwendet zu werden.

Nexus-Regeln in North Dakota

Privatpersonen und Unternehmen, die materielle Güter an Verbraucher in North Dakota verkaufen, werden steuerpflichtig, wenn sie einen Nexus oder eine wesentliche Präsenz im Bundesstaat nachweisen. Es gibt drei Möglichkeiten, einen Nexus nachzuweisen: durch physische Präsenz und durch Überschreiten wirtschaftlicher oder marktbezogener Schwellenwerte.

Physischer Nexus

Nach dem Recht von North Dakota schaffen bestimmte geschäftliche Aktivitäten einen physischen Nexus, der Steuerpflichtige dazu verpflichtet, für alle Verkäufe in North Dakota Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen. Zu diesen Aktivitäten gehören ein Geschäft, ein Ausstellungsraum oder ein Vertriebszentrum im Bundesstaat, der Besitz oder die Anmietung von physischem Eigentum oder die Unterhaltung von Lagerbeständen oder Angestellten im Bundesstaat.

Wirtschaftlicher Nexus

Dem Beispiel seines südlichen Nachbarn folgend, hat North Dakota am 1. Oktober 2018 Regeln zum wirtschaftlichen Nexus eingeführt, die auf 100.000 USD Bruttoumsatz oder 200 oder mehr Verkäufe festgelegt wurden. North Dakota hat diese Regeln jedoch schnell geändert und die 200-Umsatz-Grenze abgeschafft, so dass ab dem 31. Dezember 2018 nur noch ein Schwellenwert von 100.000 USD gilt.

Marktplatz-Nexus

Der Marktplatz-Nexus ist auf der gleichen Ebene angesiedelt wie der wirtschaftliche Nexus, was bedeutet, dass Marktplatz-Vermittler, deren steuerpflichtige Umsätze im laufenden Jahr oder im Vorjahr 100.000 USD übersteigen, sich registrieren lassen und Umsatz- und Nutzungssteuer erheben und abführen müssen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in North Dakota

Während die meisten Verkäufe, einschließlich Vermietung und Leasing, der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen, sind Dienstleistungen im Allgemeinen nicht steuerpflichtig. Für Lebensmittel hat das North Dakota Office of the State Tax Commission folgende Richtlinien veröffentlicht Leitlinien über steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Verkäufe, einschließlich der Verkäufe durch Verkaufsautomaten, Rabattcoupons und Fracht, sowie über die Steuerpflicht von Liefer- oder anderen Transportkosten.

Dienstleistungen, wie persönliche und professionelle Dienstleistungen, sind ausdrücklich von der Steuer befreit. Material und Verbrauchsmaterial, das ausschließlich für die Erbringung von Dienstleistungen verwendet wird, unterliegt jedoch beim Kauf der Umsatzsteuer.

So gelten beispielsweise Fotografen für Zwecke der Verkaufs- und Nutzungssteuer als Einzelhändler von materiellen Gütern. Folglich sind Verkäufe von Fotografien, Porträts, Abzügen, digitalen Bändern oder anderen digitalen Medien, die Bilder enthalten, sowie Verkäufe von Filmen, Batterien, Rahmen, Kameras und anderen fotografischen Ausrüstungen und Zubehör steuerpflichtig. Die Erbringung von Dienstleistungen wie Retusche, Abtönung oder Farbkorrektur von Fotos anderer unterliegt dagegen nicht der Umsatzsteuer.

Gebündelte Umsätze und der True Object Test

Die Besteuerungsregeln für gebündelte Umsätze hängen von der Art der Waren und Dienstleistungen ab, die in den Umsätzen enthalten sind, sowie von der Gesamtstruktur des Verkaufs. In der Regel werden die Verkaufs- und Nutzungssteuern auf das gesamte Paket auf der Grundlage der enthaltenen steuerpflichtigen Waren erhoben.

Es gibt jedoch einige Ausnahmen von dieser Regel. Wenn materielle Güter zusammen mit Dienstleistungen verkauft werden und die Güter für die Dienstleistung wesentlich sind und die Dienstleistung der Hauptgegenstand ist, wird die Transaktion als Dienstleistungsverkauf und nicht als gebündelter Verkauf behandelt, und die Steuer wird entsprechend dem Steuerstatus der Dienstleistung erhoben. Ähnlich verhält es sich, wenn die steuerpflichtigen Artikel im Paket 10 % oder weniger des Gesamtkaufpreises ausmachen: Dann gilt der steuerpflichtige Anteil als geringfügig, und der Umsatz wird nicht besteuert.

Besteht ein Paket aus steuerfreien und steuerpflichtigen Artikeln, sind die steuerpflichtigen Artikel nur dann steuerpflichtig, wenn sie mehr als 50 % des Gesamtpreises ausmachen. Darüber hinaus werden nebensächliche oder unwesentliche Gegenstände wie Verpackungen, kostenlose Werbeartikel oder Gegenstände, die bereits in den Bruttoeinnahmen enthalten sind, nicht als Teil des steuerpflichtigen Pakets betrachtet. Wenn schließlich der Preis eines einzelnen Produkts in Rechnungen, Quittungen, Verträgen oder Preislisten separat ausgewiesen ist, wird der Verkauf nicht als gebündeltes Geschäft behandelt und die Steuer wird auf jeden Artikel einzeln erhoben.

Rahmen für den elektronischen Handel

Die Regeln für Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates besagen, dass Unternehmen, die keinen physischen Nexus in North Dakota haben, aber materielle Waren, Dienstleistungen und bestimmte digitale Produkte über Kanäle wie Telefon, Katalog oder Online-Verkäufe an Kunden im Bundesstaat verkaufen, die Umsatzsteuer, einschließlich der lokalen Umsatzsteuer, einziehen und abführen müssen, sobald ihre Verkäufe in den Bundesstaat einen Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten.

Sobald der Schwellenwert überschritten wird, müssen Fernverkäufer eine Genehmigung einholen und entweder 60 Tage nach Erreichen des Schwellenwerts oder zu Beginn des folgenden Kalenderjahres mit der Erhebung der Steuer beginnen, je nachdem, was zuerst eintritt.

Regeln für Marktplätze

Fernverkäufer, die einen Marktplatzvermittler nutzen, um Waren, Dienstleistungen und digitale Produkte an Verbraucher im Bundesstaat anzubieten und zu verkaufen, werden gemeinhin als Marktplatzverkäufer bezeichnet. Ein Marktplatz-Verkäufer, der eine schriftliche Bescheinigung des Marktplatz-Vermittlers erhalten hat, ist nicht mehr steuerpflichtig für Verkäufe, die über diesen Marktplatz getätigt werden. Selbst wenn Marktplatzverkäufer eine gültige Genehmigung für die Verkaufs- und Nutzungssteuer in North Dakota haben, sollten sie Verkäufe, die über einen Marktplatz getätigt wurden, nicht melden, wenn der Vermittler seine Verantwortung für die Erhebung und Abführung der Steuer bestätigt hat.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Digitale Waren und Dienstleistungen, wie z. B. herunterladbare Software, digitale Bücher, Musik, Filme und bestimmte digitale Produkte, sind in North Dakota generell steuerpflichtig, wenn sie elektronisch an Verbraucher geliefert werden. Darüber hinaus definieren die Vorschriften digitale automatisierte Dienstleistungen, Software-as-a-Service (SaaS) und elektronisch gelieferte Unterhaltung oder Informationen eindeutig als steuerpflichtig.

Es gibt jedoch bestimmte Ausnahmen, z. B. wenn das digitale Produkt zum Wiederverkauf verkauft wird, bei der Herstellung von materiellen Gütern verwendet wird oder anderweitig unter bestimmte gesetzliche Ausnahmen fällt. Zusätzlich zu den staatlichen Steuern fallen auch lokale Steuern auf digitale Waren und Dienstleistungen an, die an Kunden in North Dakota geliefert werden.

Digitale Marktplätze

Um als Marktplatz-Vermittler zu gelten, muss ein Unternehmen oder eine Einzelperson einen Vertrag mit Marktplatz-Verkäufern haben, um sie beim Verkauf von Produkten über einen Marktplatz gegen eine Vergütung zu unterstützen und an Aktivitäten teilzunehmen, die Käufer und Verkäufer miteinander verbinden. Zu den Tätigkeiten oder Dienstleistungen, an denen Vermittler teilnehmen oder die sie für Marktplatzverkäufer erbringen können, gehören die Übermittlung von Angeboten oder Zusagen, der Betrieb der Plattform oder der Technologie, die den Verkauf ermöglicht, die Bereitstellung virtueller Währung für Käufe oder die Durchführung von Entwicklungsarbeiten zur Erleichterung des Verkaufs.

Darüber hinaus sind Vermittler für die Steuererhebung verantwortlich, wenn sie Funktionen wie die Zahlungsabwicklung, die Erfüllung oder Lagerung, die Auflistung von Waren, die Festlegung von Preisen, die Kennzeichnung von Verkäufen, die Entgegennahme von Bestellungen, die Werbung, den Kundendienst oder die Bearbeitung von Rücksendungen übernehmen. Unternehmen oder Einzelpersonen, die lediglich Zahlungen im Namen eines Verkäufers abwickeln, ohne sich über die Zahlungsabwicklung hinaus an Aktivitäten auf dem Marktplatz zu beteiligen, werden jedoch nicht als Vermittler von Marktplätzen behandelt.

Betreiber einer digitalen Plattform

Diejenigen, die die Kriterien für Marktplatzvermittler erfüllen und im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 100.000 USD umgesetzt haben, müssen sich registrieren lassen und die Umsatz- und Nutzungssteuer erheben und abführen. Insbesondere werden alle steuerpflichtigen Verkäufe, die über den Marktplatz getätigt werden, einschließlich derjenigen, die im Namen des Marktplatzes getätigt werden, auf den Schwellenwert angerechnet. Eine zusätzliche Anforderung an Vermittler ist, dass sie jedem Verkäufer des Marktplatzes bescheinigen müssen, dass er alle staatlichen und lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern einzieht und abführt.

Melde- und Zahlungspflichten in North Dakota

Steuerpflichtige müssen die Umsatz- und Gebrauchssteuer monatlich, vierteljährlich oder jährlich anmelden und abführen, je nachdem, wie häufig sie steuerpflichtige Verkäufe tätigen. Die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung wird vom North Dakota Office of the State Tax Commissioner festgelegt, wenn ein Steuerpflichtiger einen Antrag auf eine Umsatzsteuergenehmigung stellt. Alle Steuererklärungen, einschließlich geänderter Steuererklärungen, und Zahlungen werden über ND TAP eingereicht und abgewickelt. Geänderte Steuererklärungen können jedoch auch per Post mit Anweisungen des Finanzamts eingereicht werden.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Die Nichtabgabe der vorgeschriebenen Erklärungen oder die Nichtzahlung der fälligen Steuern wird mit einer Strafe in Höhe von 5 % der fälligen Steuern oder 5 USD, je nachdem, welcher Betrag höher ist, für den ersten Monat, in dem die Erklärung nicht abgegeben wurde, geahndet, wobei für jeden weiteren Monat weitere 5 % hinzukommen, bis die Strafe einen Höchstwert von 25 % erreicht. Eine gesonderte Strafe für verspätete Zahlung in Höhe von 5 % der nicht gezahlten Steuer oder 5 USD wird erhoben, wenn die Steuerpflichtigen die Zahlung nicht rechtzeitig leisten.

Zusätzlich zu den Strafen wird ein jährlicher Zinssatz von 12 % berechnet, und zwar vom Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung bis zur vollständigen Zahlung aller Steuern, Strafen und Zinsen. Für den ersten Monat der Verspätung werden jedoch keine Zinsen berechnet.