Arkansas Umsatz- und Gebrauchssteuer: Regeln, Sätze und Nexus erklärt

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Arkansas

Verkaufssteuer

Die Verkaufssteuer in Arkansas gilt für den Verkauf von materiellen Gütern und bestimmten steuerpflichtigen Dienstleistungen. Interessanterweise hat Arkansas 1937 eine Bruttoeinkommenssteuer eingeführt und später eine Umsatzsteuer als Synonym eingeführt. Folglich wird die Verkaufssteuer auf die Bruttoeinnahmen aus den Verkäufen erhoben. Zu den Verkäufen gehört auch die Vermietung von materiellen Gütern.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer wurde 1949 als Zusatz zur Bruttoeinnahmensteuer oder Umsatzsteuer eingeführt. Sie gilt daher für materielle Güter, die außerhalb von Arkansas gekauft und in den Bundesstaat zur Verwendung, Lagerung, zum Verbrauch oder Vertrieb gebracht werden, um einen fairen Wettbewerb zwischen Unternehmen innerhalb und außerhalb des Bundesstaates zu gewährleisten.

Steuerpflichtige, unabhängig davon, ob es sich um Einzelpersonen oder Unternehmen handelt, müssen Gebrauchssteuer auf Waren und Dienstleistungen zahlen, die bei einem Kauf in Arkansas steuerpflichtig wären, z. B. Waren, die über Kataloge, im Internet oder aus anderen Quellen erworben wurden und für die die Umsatzsteuer von Arkansas oder ein gleichwertiger Betrag nicht bereits anderweitig gezahlt wurde.

Steuersätze für die Verkaufs- und Nutzungssteuer in Arkansas

Arkansas erhebt einen landesweiten Verkaufs- und Nutzungssteuersatz von 6,5 %. Zusätzlich zur staatlichen Verkaufs- und Nutzungssteuer gibt es eine oder mehrere lokale Stadt- und Landkreisumsatz- und -nutzungssteuernsowie eine oder mehrere Sondersteuern, die zwischen 0,5 % und 6,125 % liegen können. Infolgedessen kann der Gesamtsteuersatz für die Verkaufs- und Nutzungssteuer bis zu 12,65 % betragen. Für bestimmte Waren und Dienstleistungen wie Lebensmittel, Strom, Fertigung und Kurzzeitvermietung können jedoch niedrigere Steuersätze gelten.

Steuerbefreite Umsätze

Die Gesetzgebung von Arkansas enthält eine ausführliche Liste von steuerbefreiten Transaktionen. So sind z. B. zwischenstaatliche oder internationale private Nachrichtenübermittlungen sowie Gegenstände, die ein integraler Bestandteil von für den Weiterverkauf hergestellten oder verarbeiteten Gegenständen sind, von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit. Darüber hinaus fallen Maschinen und Ausrüstungen, die direkt in der Produktion eingesetzt werden, unabhängig davon, ob es sich um neue Anlagen oder den Ersatz bestehender Anlagen handelt, unter die Steuerbefreiung, ebenso wie Ausrüstungen, die für die Kontrolle der Umweltverschmutzung oder die Entschwefelung gesetzlich vorgeschrieben sind.

Darüber hinaus sind Energiequellen wie Elektrizität, Erdgas und Flüssiggas bei der Verwendung in landwirtschaftlichen Strukturen, in der Aquakultur, im Gartenbau, bei der kommerziellen Getreidetrocknung und bei Herstellungsprozessen, einschließlich der Aluminiumherstellung, der Chloralkaliproduktion, der Glasherstellung und der Reifenherstellung, förderfähig. Auch der Verkauf neuer Kraftfahrzeuge an blinde Militärdienstveteranen ist von der staatlichen Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Nexus-Regeln in Arkansas

Steuerpflichtige können in Arkansas umsatzsteuerpflichtig werden, wenn sie einen physischen, wirtschaftlichen oder Markt-Nexus in diesem Bundesstaat nachweisen. Vor 2019 gab es auch Regeln für Click-through- und Affiliate-Nexus, die jedoch am 30. Juni 2019 aufgehoben wurden.

Physischer Nexus

Ein Unternehmen hat eine steuerliche Verbindung oder einen Nexus mit Arkansas, wenn seine Aktivitäten im Bundesstaat über das bloße Einholen von Bestellungen für materielle Güter, die von außerhalb des Staates versandt werden, hinausgehen. Nur das Einholen von Bestellungen für materielle Güter ist vor der Entstehung eines Nexus geschützt. Im Gegensatz dazu können andere Aktivitäten wie Leasing, Lizenzvergabe, Erbringung von Dienstleistungen oder Verkauf von materiellen Gütern einen Nexus begründen.

Darüber hinaus können Aktivitäten wie die Installation oder Reparatur von Produkten, die Einziehung von Zahlungen, die Genehmigung von Aufträgen, die Durchführung von Schulungen, die Bereitstellung von technischer Unterstützung oder die Unterhaltung von Büros oder Lagerbeständen in Arkansas einen Nexus begründen und Unternehmen der staatlichen Steuerpflicht unterwerfen.

Wirtschaftlicher Nexus

Seit dem 1. Juli 2019 müssen alle Fernverkäufer Umsatz- und Nutzungssteuer erheben und abführen, wenn der Verkauf von materiellen Gütern, steuerpflichtigen Dienstleistungen, einem digitalen Code oder bestimmten digitalen Produkten zur Lieferung nach Arkansas im laufenden oder vorangegangenen Jahr einen Wert von 100.000 USD oder 200 separate Transaktionen übersteigt.

Marktplatz-Nexus

Die gleichen Regeln, die für Fernverkäufer gelten, gelten auch für Verkäufer und Vermittler von Marktplätzen. Bei Marktplatz-Vermittlern gelten Verkäufe, die über einen Marktplatz getätigt werden, jedoch als Verkäufe des Vermittlers und nicht des einzelnen Verkäufers, um festzustellen, ob dieser Schwellenwert erreicht wird.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Arkansas

Verkäufe der meisten materiellen Güter sind steuerpflichtig, es sei denn, sie fallen unter eine Steuerbefreiung. Bei Dienstleistungen ist die Situation jedoch anders. Sie sind in der Regel steuerfrei, es sei denn, sie sind ausdrücklich als steuerpflichtig definiert. So unterliegen beispielsweise alle Verkäufe von Erdgas oder künstlichem Gas, Elektrizität, Wasser, Eis, Dampf oder anderen Versorgungsleistungen oder öffentlichen Diensten der Verkaufs- und Nutzungssteuer, mit Ausnahme von Transportleistungen und Kanalisationsdiensten.

Darüber hinaus sind Telekommunikationsdienstleistungen, einschließlich der elektronischen Übertragung, Weiterleitung oder Übermittlung von Sprach-, Daten-, Audio-, Video- oder anderen Informationen zwischen Punkten, einschließlich fester drahtloser, mobiler drahtloser, Funkruf- und bestimmter Mehrwertdatendienste, die keine Sprachdienste sind, steuerpflichtig. Auch Nebenleistungen, d. h. Leistungen, die mit der Erbringung von Telekommunikationsdiensten verbunden sind, wie z. B. detaillierte Abrechnungen, Auskunftsdienste, Voicemail, vertikale Dienste und Konferenzüberbrückung, sind steuerpflichtig.

Darüber hinaus ist eine breite Palette von Dienstleistungen im Zusammenhang mit materiellen Gütern steuerpflichtig, darunter die Installation, Reparatur, der Austausch, die Änderung, die Reinigung und die Aufarbeitung von Gegenständen wie Fahrzeugen, Flugzeugen, Landmaschinen, Geräten, Möbeln, Elektronik, Schmuck, Büroausstattung, Werkzeugen und Maschinen.

Gebündelte Umsätze und der True Object Test

Nach den bundesstaatlichen Vorschriften muss die Umsatzsteuer auf gebündelte Umsätze erhoben werden, wenn mindestens ein Gegenstand im Bündel steuerpflichtig ist. Es gelten jedoch bestimmte Ausnahmen, z. B. wenn der eigentliche Gegenstand des Verkaufs eine Dienstleistung ist, wenn der steuerpflichtige Anteil gering ist (De-minimis-Regel) oder wenn der größte Teil des Pakets aus Lebensmitteln, Medikamenten oder medizinischen Artikeln besteht. Insbesondere wenn Telekommunikations- oder Mediendienstleistungen Teil des Pakets sind, gelten besondere Regeln für die Aufteilung des Preises und der Steuer, wobei anhand von Büchern und Aufzeichnungen ermittelt wird, welche Teile steuerpflichtig sind und welche nicht.

Rahmen für den elektronischen Handel

Wenn Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates einen Umsatz von mehr als 100.000 USD erzielen oder mehr als 200 separate Transaktionen haben, müssen sie die Umsatzsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die an lokale Verbraucher geliefert werden, erheben und abführen. Einer der wichtigsten Punkte, den Fernverkäufer berücksichtigen müssen, ist der Lieferort, da die Adresse des Verbrauchers sich direkt auf den gesamten anwendbaren Umsatz- oder Nutzungssteuersatz auswirkt.

Marktplatz-Regeln

Einer der wichtigsten Vorteile für Verkäufer, die Marktplatzvermittler nutzen, um ihre Waren und Dienstleistungen anzubieten und zu verkaufen, besteht darin, dass ein Verkauf, der über einen Marktplatzvermittler abgewickelt wird, für Steuerzwecke als Verkauf durch den Vermittler und nicht durch den einzelnen Marktplatzverkäufer gilt. Ein zusätzlicher Vorteil für Marktplatzverkäufer besteht darin, dass der Staat Marktplatzvermittler für von ihnen vermittelte Verkäufe prüfen kann, aber im Allgemeinen keine Prüfungen bei Einzelverkäufern vornimmt, es sei denn, der Vermittler beantragt eine Befreiung.

Digitale Waren und Dienstleistungen

In der Regel sind digitale Produkte, die an Endverbraucher verkauft werden und für die der Verkäufer das Recht zur dauerhaften oder weniger dauerhaften Nutzung einräumt, steuerpflichtig, unabhängig davon, ob die Nutzung von einer fortgesetzten Zahlung durch den Verbraucher abhängig ist. Auch der Verkauf von digitalen Codes unterliegt der Besteuerung.

Diese Definition hat zur Folge, dass Video-Streaming, digitale Audioarbeiten, digitale audiovisuelle Arbeiten und digitale Bücher steuerpflichtig sind. Im Gegensatz dazu unterliegen heruntergeladene Videospiele, digitale Zeitungen und Zeitschriften, digitale Fotos oder Bilder, digitale Kunstwerke und digitale Grußkarten nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer.

Digitale Marktplätze

Einzelpersonen oder Unternehmen, die eine Plattform oder eine Dienstleistung für Drittverkäufer, d. h. Marktplatzverkäufer, bereitstellen, um ihre Produkte oder Dienstleistungen an Verbraucher zu verkaufen, werden als Marktplatzvermittler betrachtet. Neben der Erbringung dieser Dienstleistungen kassieren die Vermittler auch die Zahlung vom Verbraucher, wickeln die Transaktion ab und können auch den Versand und die Rücksendung verwalten.

Betreiber einer digitalen Plattform

Diejenigen, die die Voraussetzungen für die Einstufung als Vermittler erfüllen, müssen alle eigenen und vermittelten Verkäufe berechnen, um festzustellen, ob sie die Schwelle von 100.000 USD oder 200 Transaktionen überschreiten. Wichtig ist, dass Vermittler nicht für Steuererhebungsfehler haften, wenn der Verkäufer des Marktplatzes falsche Angaben gemacht hat, es sei denn, der Vermittler und der Verkäufer sind miteinander verbunden.

Anmelde- und Zahlungsanforderungen in Arkansas

Steuerpflichtige können je nach durchschnittlicher monatlicher Steuer monatliche, vierteljährliche oder jährliche Umsatz- und Nutzungssteuererklärungen und -zahlungen vornehmen. Wenn beispielsweise die durchschnittliche monatliche Steuer im Vorjahr nicht mehr als 100 USD betrug, kann der Staat eine vierteljährliche Meldung und Zahlung zulassen. Liegt der durchschnittliche Steuerbetrag unter 25 USD, so kann den Steuerpflichtigen eine jährliche Meldung gewährt werden. In allen anderen Fällen sind monatliche Steuererklärungen und -zahlungen obligatorisch.

Insbesondere in Fällen, in denen Steuerpflichtige über einen Zeitraum von einem Jahr hohe monatliche Umsätze von netto 200.000 USD oder mehr erzielen, ist eine elektronische Vorauszahlung ihrer fälligen Steuern erforderlich, entweder in zwei Raten zu je 40 % oder in einer einmaligen Zahlung von mindestens 80 % der voraussichtlichen monatlichen Steuer, wobei der verbleibende Restbetrag bei Einreichung der monatlichen Meldung fällig wird. Schließlich müssen diejenigen, deren monatliche Steuerschuld 20.000 USD übersteigt, die fälligen Steuern per elektronischem Geldtransfer (ETF) zahlen.

Sanktionen bei Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Es gibt verschiedene Arten von Strafen für diejenigen, die die Anforderungen der Verkaufs- und Nutzungssteuer nicht erfüllen, darunter Fahrlässigkeit, Betrug und Nichtanmeldung und -zahlung. Eine 10-prozentige Strafe für Fahrlässigkeit wird verhängt, wenn die Ursache des Mangels in steuerlicher Fahrlässigkeit oder Missachtung des Gesetzes liegt. Wenn jedoch eine schwerwiegendere Strafe verhängt wird, wird die Fahrlässigkeitsstrafe nicht erhoben.

Die 50%ige Betrugsstrafe für die nicht gezahlte Steuer ist eine dieser schwereren Strafen. Die Betrugsstrafe wird verhängt, wenn ein Steuerpflichtiger vorsätzlich gegen die Regeln und Vorschriften der Umsatz- und Gebrauchssteuer verstößt. Wenn Steuerpflichtige eine Steuererklärung nicht rechtzeitig einreichen, wird für jeden Monat oder Teil eines Monats, in dem die Erklärung verspätet abgegeben wird, eine Strafe von 5 % bis zu einem Höchstbetrag von 35 % der fälligen Steuer verhängt. Die gleiche Regel gilt für Steuerpflichtige, die ihre Steuern nicht rechtzeitig zahlen.

Zusätzlich zu den staatlichen Strafen werden auf zu wenig gezahlte Steuern vom Tag der Fälligkeit bis zum Tag der Zahlung Zinsen in Höhe von 10 % pro Jahr erhoben.