Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer in Oklahoma: Steuersätze, Nexus, Steuerbefreiungen

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Oklahoma

Verkaufssteuer

Die Verkaufssteuer in Oklahoma gilt für alle Übertragungen von Eigentum oder Besitz von materiellen persönlichen Gegenständen innerhalb des Bundesstaates und nur für bestimmte Lieferungen von Dienstleistungen.

Use Tax

Wenn der Verkäufer keine Verkaufssteuer auf Waren und Dienstleistungen erhebt, müssen die Verbraucher eine Nutzungssteuer zahlen. In der Regel wird die Nutzungssteuer als Ergänzung zur Verkaufssteuer auf Sachanlagen erhoben, die außerhalb Oklahomas gekauft und zur Lagerung, zum Gebrauch oder zum Verbrauch in den Bundesstaat gebracht werden.

Steuersätze für die Verkaufs- und Nutzungssteuer in Oklahoma

Sowohl die Verkaufs- als auch die Nutzungssteuer werden auf staatlicher und lokaler Ebene erhoben, auch auf Kreis- oder Gemeindeebene. Der Steuersatz auf staatlicher Ebene Verkaufs- und Nutzungssteuersatz beträgt 4,5 % der Bruttoeinnahmen, während die lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze von 0,125 % in Cleveland County bis 5,5 % in Webbers Falls reichen. Zusätzlich zur Verkaufs- und Nutzungssteuer kann auch eine Beherbergungssteuer von 4 bis 8 % erhoben werden.

Steuerbefreite Transaktionen

Nach den Vorschriften von Oklahoma sind bestimmte Verkäufe an staatliche Einrichtungen von der Steuer befreit, darunter Einkäufe ausländischer Diplomaten, konsularischer Vertretungen, ihres Personals und qualifizierter Familienangehöriger, die im Besitz einer vom US-Außenministerium ausgestellten Diplomatic Tax Exemption Card sind.

Darüber hinaus sind Veteranen, denen das US Department of Veterans Affairs bescheinigt, dass sie zu 100 % dauerhaft und im Zusammenhang mit dem Dienst behindert sind, bis zu einem jährlichen Höchstbetrag von 25.000 USD von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Darüber hinaus gilt die Umsatzsteuer nicht für die Bruttoerlöse aus dem Verkauf von Werbeflächen in einem breiten Spektrum von Medien, einschließlich Zeitungen, Zeitschriften, Veranstaltungsprogrammen, Plakatwänden, Beschilderungen, Internetwerbung, elektronischen Anzeigen, Radio-, Fernseh- und Kabel- oder Satellitenübertragungen, sowie für die Wartung von Werbegeräten.

Seit August 2024 ist der Verkauf von Lebensmitteln und Lebensmittelzutaten sowie von bestimmten zubereiteten Lebensmitteln vom staatlichen Anteil der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Oklahoma befreit. Auf Verkäufe von zubereiteten Lebensmitteln, die nicht unter die Befreiung fallen, sowie auf alkoholische Getränke und Nahrungsergänzungsmittel wird jedoch weiterhin der volle bundesstaatliche Umsatzsteuersatz von 4,5 % erhoben. Die Befreiung gilt nur für die staatliche Steuer, so dass alle anwendbaren lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern weiterhin erhoben werden.

Bestimmte Verkaufs- und Nutzungssteuerbefreiungen sind auch für landwirtschaftliche Sektoren, für den Verkauf von Sachgütern, die anderen Steuern unterliegen, Kirchen, Exporte, Bezirks-, Kreis- und Staatsmessen, Gas und Strom, Lebensmittelmarken usw. vorgesehen.

Nexus-Regeln in Oklahoma

Einzelpersonen und Unternehmen, die steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen verkaufen, können auf verschiedene Weise eine so genannte signifikante Präsenz für Zwecke der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Oklahoma begründen. Die gebräuchlichste oder traditionellste Methode ist die physische Anwesenheit im Bundesstaat. In den letzten Jahren, insbesondere nach dem Wayfair-Urteil, sind jedoch neue Regeln für die Feststellung des Nexus relevant geworden.

Physischer Nexus

In Oklahoma wird davon ausgegangen, dass ein Steuerpflichtiger einen physischen Nexus für Umsatzsteuerzwecke hat, wenn er eine greifbare Präsenz im Bundesstaat durch den Besitz oder die Nutzung von Büros, Lagern, Vertriebszentren oder anderen Geschäftsstellen unterhält.

Darüber hinaus kann ein physischer Nexus auch dadurch hergestellt werden, dass Mitarbeiter, Auftragnehmer oder Vertreter vorübergehend oder dauerhaft in dem Bundesstaat tätig sind. Darüber hinaus kann ein physischer Nexus auch durch den Besitz von Lagerbeständen entstehen, die bei einem Vertriebshändler oder einem anderen nicht angestellten Vertreter in Oklahoma gelagert werden, um Bestellungen zu erfüllen, oder durch die Lieferung von Waren innerhalb des Staates.

Wirtschaftlicher Nexus

Im Anschluss an das Wayfair-Urteil führte Oklahoma einen wirtschaftlichen Nexus für Fernverkäufer ein, der bei einem Gesamtumsatz von 100.000 USD an materiellen Gütern im laufenden oder vorhergehenden Kalenderjahr liegt. Sobald dieser Schwellenwert überschritten wird, müssen sich Fernverkäufer für die Zwecke der Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen und die Steuersätze des Bundesstaates und der Gemeinde auf ihre Verkäufe an lokale Verbraucher anwenden.

Marktplatz-Nexus

Auf der Grundlage der Regeln zum wirtschaftlichen Nexus hat Oklahoma eine Gesetzgebung erlassen, die Marktplatz-Vermittler mit mindestens 10.000 USD an steuerpflichtigen Verkäufen im Bundesstaat oder Lieferungen an Standorte in Oklahoma während des vorangegangenen 12-Monats-Zeitraums dazu verpflichtet, bei der Oklahoma Tax Commission (OTC) eine Wahl zu treffen, entweder die geltende Steuer zu erheben und abzuführen oder bestimmte Melde- und Berichtspflichten zu erfüllen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Oklahoma

Der Verkauf von Waren ist in Oklahoma generell steuerpflichtig, es sei denn, er ist ausdrücklich von der Steuer befreit. Im Gegensatz dazu sind Dienstleistungen in der Regel steuerfrei, es sei denn, sie sind ausdrücklich als steuerpflichtig definiert. Bemerkenswerte Beispiele für steuerpflichtige Gegenstände und Dienstleistungen sind Kleidung, auf einem physischen Medium gelieferte, vorab geschriebene Computersoftware, die meisten nicht verschreibungspflichtigen medizinischen Geräte und bestimmte Installations- oder Reparaturdienstleistungen.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Die Gesetzgebung von Oklahoma definiert ein gebündeltes Geschäft als den Einzelhandelsverkauf von zwei oder mehr verschiedenen und identifizierbaren Produkten, die zusammen zu einem einzigen, nicht nach Artikeln gestaffelten Preis verkauft werden, mit Ausnahme von Immobilien und Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien. Folglich gilt das Geschäft nicht als gebündelt, wenn der Preis je nach Produktauswahl des Käufers variiert oder verhandelbar ist.

Selbst wenn ein Verkauf ansonsten der Definition entspricht, wird er in bestimmten Fällen nicht als gebündeltes Geschäft behandelt, z. B. wenn der eigentliche Gegenstand des Geschäfts eine Dienstleistung ist, wenn eine Dienstleistung für eine andere wesentlich ist, wenn steuerpflichtige Artikel nicht mehr als 10 % des Gesamtpreises ausmachen oder wenn bestimmte steuerfreie Waren zusammen mit steuerpflichtigen Waren verkauft werden und der steuerpflichtige Anteil 50 % der Gesamtkosten nicht übersteigt.

Rahmen für den elektronischen Handel

Seit dem 1. November 2019 müssen sich Fernverkäufer, die den Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten, registrieren lassen und Steuern auf ihre Verkäufe an Verbraucher in Oklahoma erheben und abführen. Fernverkäufer, die den Schwellenwert nicht überschreiten, sind nicht verpflichtet, die Steuer zu erheben, müssen aber die Kunden auf ihren Websites, in Katalogen und auf Rechnungen deutlich darauf hinweisen, dass Steuern fällig werden können und vom Verbraucher zu zahlen sind, sofern keine Ausnahmeregelung gilt.

Regeln für Marktplätze

In der Praxis sind zwei Situationen häufig anzutreffen. Im ersten Fall tätigen Fernverkäufer Verkäufe sowohl über den Marktplatz als auch über ihre eigenen Websites oder Online-Shops. Der zweite Fall bezieht sich auf Fernverkäufer, die ausschließlich über Marktplätze verkaufen.

Im ersten Fall müssen die Verkäufer die Umsatz- oder Gebrauchssteuer auf steuerpflichtige Verkäufe über ihre eigene Website und alle anderen Verkaufskanäle erheben und abführen, sobald sie den Schwellenwert überschreiten. Verkäufe, die über einen Marktplatz getätigt werden, sind von dieser Schwellenwertberechnung nur dann ausgenommen, wenn der Vermittler des Marktplatzes die Oklahoma-Steuer im Namen des Verkäufers einzieht. Andernfalls müssen diese Marktplatzverkäufe mit einbezogen werden, und der Verkäufer ist für die Erhebung und Abführung der geltenden Verkaufs- oder Nutzungssteuer von Oklahoma für diese Transaktionen verantwortlich.

Was das zweite Szenario betrifft, so müssen sich Fernverkäufer, die steuerpflichtige Verkäufe in den Bundesstaat ausschließlich über einen Marktplatz tätigen, nicht für die Verkaufs- oder Nutzungssteuer in Oklahoma registrieren lassen oder diese erheben, wenn der Vermittler des Marktplatzes die Steuer bereits in ihrem Namen erhebt und abführt. Erhebt der Marktplatzvermittler die Steuer jedoch nicht, muss der Verkäufer die Verkaufs- oder Nutzungssteuer in Oklahoma erheben und abführen, sobald der Schwellenwert überschritten wird.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Während der Verkauf von vorgeschriebener Computersoftware auf einem materiellen Gegenstand steuerpflichtig ist, ist der Verkauf von kundenspezifischer Computersoftware in Form eines Programms, das auf spezielle Bestellung eines Kunden erstellt wird, eine Dienstleistung und daher nicht steuerpflichtig. Auch SaaS oder Software, auf die per Fernzugriff zugegriffen wird, ist nicht umsatzsteuerpflichtig, da keine greifbare Kopie übertragen wird. Außerdem sind elektronisch gelieferte Software und digitale Güter, einschließlich Downloads und Abonnements, ebenfalls von der Umsatzsteuer befreit.

Digitale Marktplätze

In Oklahoma wird ein Marktplatzvermittler als eine Person definiert, die den Einzelhandelsverkauf von Sachgütern ermöglicht, indem sie die Güter zum Verkauf auflistet oder bewirbt und entweder direkt oder durch Vereinbarungen mit Dritten die Zahlung vom Verbraucher einzieht und sie an den Verkäufer weiterleitet.

Einzelpersonen oder Unternehmen, die diese Definition erfüllen und den Schwellenwert von 10.000 USD überschreiten, müssen sich entweder für die Erhebung und Abführung der geltenden staatlichen und lokalen Verkaufs- oder Nutzungssteuer entscheiden oder die erforderlichen Melde- und Berichtspflichten erfüllen.

Betreiber von digitalen Plattformen

Marktplatzbetreiber, die sich dafür entscheiden, die Umsatz- oder Nutzungssteuer nicht zu erheben und abzuführen, müssen bestimmte Mitteilungspflichten erfüllen. Insbesondere müssen sie einen eindeutigen Hinweis auf ihrer Plattform veröffentlichen, der die Käufer darüber informiert, dass die Umsatz- oder Nutzungssteuer fällig werden kann, dass der Verbraucher für die Abgabe einer Steuererklärung verantwortlich ist, wenn die Steuer geschuldet wird, und dass der Hinweis gesetzlich vorgeschrieben ist.

Außerdem müssen die Vermittler bei jedem Verkauf einen schriftlichen Hinweis darauf geben, dass die Steuer nicht erhoben wird, dass der Verbraucher die Nutzungssteuer möglicherweise direkt an die Steuerbehörde abführen muss und wie er weitere Informationen erhalten kann. Diese Hinweise müssen auf allen Rechnungen, Bestellformularen und Verkaufsquittungen, ob auf Papier oder in elektronischer Form, deutlich sichtbar angebracht werden, und der Vermittler darf nicht fälschlicherweise behaupten, dass eine Transaktion von der Verkaufs- oder Nutzungssteuer befreit ist, es sei denn, sie ist gesetzlich befreit.

Darüber hinaus muss ein Marktplatzvermittler jedem Verbraucher bis zum 31. Januar einen schriftlichen Jahresbericht vorlegen, in dem er angibt, dass er keine Steuer erhoben hat und der Verbraucher möglicherweise Nutzungssteuer schuldet, eine detaillierte Liste aller im Vorjahr gekauften oder geleasten Produkte mit Daten und Preisen, Anweisungen für die Einholung zusätzlicher Informationen bei der Steuerbehörde, einen Hinweis darauf, dass der Vermittler verpflichtet ist, den Namen des Verbrauchers und den Gesamtkaufbetrag an die Kommission zu melden, sowie alle anderen von der Kommission angemessenerweise geforderten Informationen.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Oklahoma

Abhängig von der monatlichen Steuerschuld kann die Einreichung und Zahlung monatlich oder halbjährlich erfolgen. Im Allgemeinen müssen Steuerpflichtige ihre Steuererklärung monatlich einreichen und bezahlen. Liegt die monatliche Steuerschuld jedoch im Durchschnitt bei 50 USD oder weniger, kann eine halbjährliche Erklärung und Zahlung zulässig sein. Steuerpflichtige, deren durchschnittliche monatliche Steuererklärungen mehr als 2.500 USD betragen, müssen am Programm für den elektronischen Datenaustausch teilnehmen.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Die Nichteinhaltung von Umsatz- und Nutzungssteueranforderungen kann sowohl Zinsen als auch Strafen nach sich ziehen. Auf unbezahlte Beträge werden ab dem Fälligkeitsdatum bis zur Zahlung 1,25 % Zinsen pro Monat fällig.

Wird die fällige Umsatz- und Nutzungssteuer nicht innerhalb von 15 Tagen gezahlt, kommt eine Strafe von 10 % hinzu, es sei denn, die Steuer und die Zinsen werden innerhalb von 60 Tagen nach einer vorgeschlagenen Veranlagung oder mit einer geänderten Erklärung gezahlt. Fahrlässigkeit, wie z. B. die ständige Untererfassung fälliger Steuern, kann eine Strafe von 25 % nach sich ziehen, wenn der Steuerpflichtige die erforderlichen Berichte nicht innerhalb von 10 Tagen nach einer schriftlichen Aufforderung vorlegt. Betrug mit dem Ziel der Steuerhinterziehung führt zu einer Strafe von 50 % der gesamten geschuldeten Steuer zuzüglich Zinsen.