Illinois: Zahlungsabwickler, nicht Marktplatzvermittler

Das Finanzministerium von Illinois hat sich in einem allgemeinen Informationsschreiben mit der Frage eines ausländischen Zahlungsabwicklungsunternehmens befasst, wie die landesweiten Verkaufs- und Nutzungssteuerregeln für Unternehmen gelten, die im Hintergrund von E-Commerce-Transaktionen tätig sind. Genauer gesagt wollte das Unternehmen, das internationalen E-Commerce-Verkäufern Kartenzahlungsabwicklungs- und Betrugspräventionsdienste anbietet, wissen, ob diese Dienste es als Marktplatzvermittler qualifizieren.

Die DOR-Auslegung der Regeln für Marktplatzvermittler

Das Unternehmen erbringt Dienstleistungen zur Abwicklung von Kartenzahlungen im Rahmen von zwei Vertragsstrukturen, die als Modell A und Modell B bezeichnet werden und jeweils durch einen separaten Rahmenvertrag geregelt sind. Der Hauptunterschied zwischen diesen beiden Modellen liegt nicht in den zugrundeliegenden Dienstleistungen, sondern in den strukturellen Anforderungen, die von Zahlungskartennetzwerken wie Visa und Mastercard gestellt werden.

Aufgrund seiner innovativen Lokalisierungslösung, die sich von den bestehenden, von diesen Netzwerken anerkannten Kontokategorien unterscheidet, war das Unternehmen gezwungen, sich an den nächstmöglichen Rahmen für Händlerkonten anzupassen, um weiterhin Kartenzahlungsmethoden anbieten zu können. Infolgedessen strukturierte das Unternehmen seine Verträge so, dass sie den Regeln für Händlerkonten der Zahlungsnetze entsprachen, einschließlich Bestimmungen, die auf dem Papier den Inhaber des Händlerkontos dazu verpflichteten, das Eigentum an den verkauften Waren zu übernehmen.

Eine solche Vertragsgestaltung ermöglichte es dem Unternehmen, im Rahmen der bestehenden Regelungen der Netze zu operieren, auch wenn seine funktionale Rolle bei den Transaktionen zwischen Händlern und Kunden begrenzt blieb. Im Wesentlichen agierte das Unternehmen wie ein herkömmlicher Zahlungsabwickler oder -vermittler, vergleichbar mit Diensten wie Stripe, Square oder PayPal, und beteiligte sich nicht nennenswert am Verkauf von Waren.

Das Unternehmen verlangte vom DOR eine Klarstellung, wie die einzelnen Modelle für die Zwecke der Umsatz- und Gebrauchssteuer in Illinois zu klassifizieren sind. Letztendlich kam das DOR zu dem Schluss, dass das Unternehmen die Definition eines Marktplatzvermittlers nach dem Recht von Illinois nicht erfüllt.

Der Hauptgrund für diese Schlussfolgerung war, dass das Unternehmen keinen Marktplatz betreibt, keine Produkte zum Verkauf auflistet oder bewirbt und Käufer und Verkäufer nicht in einer Weise zusammenbringt, die es für die zugrunde liegenden Einzelhandelstransaktionen verantwortlich machen würde. Außerdem beschränkt sich die Rolle des Unternehmens auf die Erleichterung von Zahlungen und das Management des Betrugsrisikos und nicht auf die Ermöglichung oder Kontrolle des Verkaufsprozesses.

Schlussfolgerung

Das Schreiben des DOR bestätigt, dass Zahlungsabwickler und ähnliche Dienstleister, die keine Marktplätze betreiben oder direkt an Verkäufen beteiligt sind, nach den Vorschriften des Staates Illinois über die Umsatz- und Gebrauchssteuer nicht als Vermittler von Marktplätzen oder Einzelhändler behandelt werden. Als unmittelbare Folge dieser Auslegung sind diese Zahlungsabwickler nicht für die Erhebung oder Abführung der Einzelhandelssteuer in Illinois auf diese Transaktionen verantwortlich.

Quelle: Illinois Department of Revenue - ST 25-0056-GIL