Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer in Connecticut: Steuersätze, Nexus, Steuerbefreiungen und Tipps zur Einhaltung der Vorschriften

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Connecticut

Umsatzsteuer

In Connecticut müssen sich Steuerpflichtige für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen, wenn sie Waren verkaufen, vermieten oder verpachten, steuerpflichtige Dienstleistungen verkaufen oder ein Hotel, Motel, eine Pension oder eine Frühstückspension betreiben. Darüber hinaus müssen diejenigen, die auf Flohmärkten, Handwerksmessen, Handelsmessen, Antiquitätenmessen, Messen und ähnlichen Veranstaltungen verkaufen, eine Genehmigung für die Verkaufs- und Nutzungssteuer beim Connecticut Department of Revenue Services (DRS) einholen.

Nutzungssteuer

Connecticut erhebt eine Use Tax auf die Lagerung, die Annahme, den Verbrauch oder die sonstige Verwendung von Waren oder bestimmten Dienstleistungen, die von einem Einzelhändler gekauft wurden, einschließlich Waren, die aus gekauften Materialien hergestellt oder verarbeitet wurden. Die Last der Abführung der Nutzungssteuer liegt jedoch bei den Verbrauchern, die solche Waren oder Dienstleistungen in Connecticut nutzen.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Connecticut

Die allgemeine Verkaufs- und Nutzungssteuer in Connecticut liegt bei 6,35 %. Auch wenn es keine lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze gibt, gelten für bestimmte Waren und Dienstleistungen mehrere Sondersätze. Erstens gilt ein Steuersatz von 1 % für von Unternehmen gekaufte Computer- und Datenverarbeitungsdienste und bestimmte elektronisch zugängliche Software für geschäftliche Zwecke. Für Software, die für den persönlichen Gebrauch bestimmt ist oder zusammen mit materiellen Gütern übertragen wird, gilt jedoch weiterhin ein Steuersatz von 6,35 %.

Ein Steuersatz von 2,99 % gilt für Schiffe, Motoren, Anhänger für den Transport von Schiffen und gefärbten Dieselkraftstoff, der ausschließlich für Schiffszwecke verkauft wird. Vor allem gebietsfremde Angehörige der Streitkräfte zahlen beim Kauf eines Kraftfahrzeugs 4,5 %. Außerdem werden Mahlzeiten und bestimmte Getränke mit 7,35 % besteuert. Im Gegensatz dazu werden die meisten hochwertigen Kraftfahrzeuge, Schmuck im Wert von über 5.000 USD und Kleidung, Schuhe oder Accessoires im Wert von über 1.000 USD mit 7,75 % besteuert. Kurzfristige Fahrzeugvermietungen, d.h. solche bis zu 30 Tagen, werden mit 9,35% besteuert.

Steuerbefreite Umsätze

Steuer Steuerbefreiungen sind für bestimmte Bereiche vorgesehen, darunter Landwirtschaft, Biotechnologie, kommerzielle Fischerei, medizinische Geräte und Zubehör, Fertigung, Druckerei, Solar- und geothermische Systeme, Nutzung von Versorgungseinrichtungen und bestimmte Verkäufe an Einrichtungen im Bildungs-, Gesundheits- und Telekommunikationsbereich. Um von der Steuer befreit zu werden, müssen die Käufer eine spezielle Bescheinigung oder Genehmigung vorlegen, um die Berechtigung zu dokumentieren.

Außerdem sind Ausnahmen für bestimmte Alltagsgegenstände wie Fahrradhelme, Autokindersitze, Milchpumpen, bestimmte Lebensmittel, Zeitungen und Automatenartikel unter 50 Cent vorgesehen. Außerdem sind hochwertige Gegenstände, die von Menschen mit Behinderungen benutzt werden, Nutzfahrzeuge, Flugzeuge, Schiffe und seltene oder antike Münzen von der Steuer befreit.

Nexus-Regeln in Connecticut

Connecticut ist einer der wenigen US-Bundesstaaten, der nicht nur Regeln für den physischen, wirtschaftlichen und Markt-Nexus hat, sondern auch Regeln für den Click-Through- und Affiliate-Nexus aufrechterhält.

Physischer Nexus

Unternehmen und Einzelpersonen mit einer physischen Präsenz im Bundesstaat müssen die Umsatz- und Nutzungssteuer anmelden, einziehen und abführen. Dieser physische Nexus wird durch ein Einzelhandelsgeschäft, ein Lager, Inventar oder die regelmäßige Anwesenheit von reisenden Verkäufern oder Vertretern innerhalb der Staatsgrenzen hergestellt. Selbst die Teilnahme an einer Messe in Connecticut, um Bestellungen entgegenzunehmen oder Verkäufe zu tätigen, kann den physischen Nexus begründen.

Wirtschaftlicher Nexus

Die Regeln zum wirtschaftlichen Nexus für Fernverkäufer wurden 2018 eingeführt, als der Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus auf 250.000 USD und 200 Transaktionen festgelegt wurde. Der Schwellenwert wurde jedoch 2019 geändert, als die DRS ihn auf 100.000 USD senkte. Daher sind seit dem 1. Juli 2019 Fernverkäufer mit Bruttoeinnahmen von 100.000 USD und 200 Transaktionen innerhalb des am 30. September endenden 12-Monats-Zeitraums umsatzsteuerpflichtig.

Marktplatz-Nexus

Der Marktplatz-Nexus wurde auf demselben Weg eingeführt wie der wirtschaftliche Nexus. Daher wurde er im Dezember 2018 zunächst auf 250.000 USD und 200 Transaktionen festgelegt und sechs Monate später auf den aktuellen Wert von 100.000 USD und 200 Transaktionen geändert.

Click-Through- und Affiliate-Nexus

Connecticut führte 2011 die Regeln zum Click-Through- und Affiliate Nexus ein. Ursprünglich wurde davon ausgegangen, dass ein Einzelhändler einen Click-Through-Nexus hat, wenn er mit einer in Connecticut ansässigen Person oder einem in Connecticut ansässigen Unternehmen vereinbart hat, potenzielle Kunden an den Einzelhändler zu verweisen, z. B. über einen Website-Link oder eine andere Verweisungsmethode, im Austausch für eine Provision oder eine andere Vergütung. Damit ein "Click-through Nexus" festgestellt werden konnte, mussten die kumulierten Bruttoeinnahmen eines Einzelhändlers aus diesen vermittelten Verkäufen an Kunden in Connecticut in den vorangegangenen vier Kalenderquartalen 2.000 USD übersteigen.

Die Regeln für den "Click-through Nexus" wurden im Anschluss an die Einführung der Regeln für den wirtschaftlichen Nexus und die nachfolgenden Änderungen dieser Regeln zweimal geändert. Daher hat Connecticut 2018 den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus von 2.000 USD auf 250.000 USD an Bruttoeinnahmen angehoben. Da der Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus im Jahr 2019 gesenkt wurde, sank auch der Schwellenwert für den Click-through-Nexus auf 100.000 USD.

Der Nexus zwischen verbundenen Unternehmen ist hingegen gegeben, wenn ein Unternehmen oder eine Einzelperson in Connecticut direkt oder indirekt im Besitz eines im Bundesstaat tätigen Einzelhändlers ist oder von diesem kontrolliert wird, oder wenn beide Unternehmen im Besitz derselben Interessen sind und in ähnlichen Geschäftszweigen tätig sind.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Connecticut

In Connecticut unterliegen Verkäufe, Vermietungen oder Vermietungen von Sachgütern oder Waren sowie bestimmte steuerpflichtige Dienstleistungen der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Der Begriff "materieller persönlicher Besitz" bezieht sich auf jeden physischen Gegenstand, den man sehen, anfassen, messen, wiegen oder anderweitig mit den Sinnen wahrnehmen kann. Die Definition geht jedoch über die traditionellen physischen Güter hinaus und umfasst auch bestimmte digitale Güter.

Was die Dienstleistungen betrifft, so gilt die Verkaufs- und Nutzungssteuer in Connecticut für eine breite Palette geschäftlicher, persönlicher und professioneller Dienstleistungen, darunter unter anderem Werbung und Öffentlichkeitsarbeit, Unternehmensberatung, Datenverarbeitung, Hausmeisterdienste, Landschaftsgestaltung, Wartung, Telekommunikation und Reparaturdienste. Darüber hinaus sind Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Körperpflege, wie z. B. Spas, Maniküre und Haustierpflege, steuerpflichtig, ebenso wie verschiedene vermögens- und transportbezogene Dienstleistungen.

Rahmen für den elektronischen Handel

Während in den meisten US-Bundesstaaten ein wirtschaftlicher Nexus bei 100.000 USD an Bruttoeinnahmen oder 200 oder mehr Transaktionen gegeben ist, ist Connecticut einer der wenigen US-Bundesstaaten, die einen Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus von 100.000 USD und 200 Transaktionen festlegen. Der Unterschied ist bedeutsam, da Fernverkäufer sowohl die Betrags- als auch die Transaktionsschwelle überschreiten müssen, um einen Nexus in Connecticut herzustellen. Sobald der Schwellenwert überschritten ist, sind Fernverkäufer bei jedem Verkauf an lokale Verbraucher umsatzsteuerpflichtig.

Die Bruttoeinnahmen stellen den gesamten Geldwert aller von einem Einzelhändler getätigten Einzelhandelstransaktionen dar, ohne Abzüge für Kosten oder Ausgaben, einschließlich des vollen Verkaufspreises aus dem Verkauf von Sachgütern, Dienstleistungen oder Immobilienvermietungen, der gesamten Mieteinnahmen aus der Vermietung von Räumen und Zahlungen aus dem Leasing von Sachgütern. Darüber hinaus hat Connecticut Regeln für Fernverkäufer eingeführt, die Waren und Dienstleistungen über Marktplätze anbieten und verkaufen.

Regeln für Marktplätze

Verkäufer auf Marktplätzen, die 200 oder mehr Transaktionen getätigt haben und deren Bruttoeinnahmen mindestens 100.000 USD betragen, müssen sich in Connecticut für die Umsatzsteuer registrieren lassen, auch wenn sie nur über einen Marktplatzvermittler verkaufen, der die Steuern in ihrem Namen einzieht und abführt. In diesem Fall müssen sie das Registrierungsverfahren abschließen, aber erklären, dass sie nur über einen Marktplatzvermittler verkaufen. Die DRS verlangt von diesen Marktplatzverkäufern weiterhin eine jährliche Steuererklärung.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Da die Definition des Begriffs "materielles Eigentum" um digitale Güter erweitert wurde, sind diese ab Oktober 2019 gemäß der Gesetzgebung von Connecticut steuerpflichtig. Digitale Güter wie Musik, Filme, E-Books, Hörbücher und Apps, die zuvor als Computer- und Datenverarbeitungsdienste mit einem Steuersatz von 1 % besteuert wurden, werden unabhängig vom Format einheitlich zum gleichen Satz wie materielle Güter besteuert, wenn sie einzeln, im Abonnement oder über In-App-Transaktionen erworben werden.

Darüber hinaus wird Software aus der Konserve oder vorgefertigte Software, die für die nicht geschäftliche Nutzung erworben wird, mit 6,35 % besteuert, während Software, die von Unternehmen für den internen Gebrauch erworben wird, weiterhin mit 1 % besteuert wird, sofern eine ordnungsgemäße Dokumentation vorliegt.

Digitale Marktplätze

Ein Marktplatzvermittler ist eine Einzelperson oder ein Unternehmen, das es Marktplatzverkäufern ermöglicht, mindestens 100.000 USD zu verkaufen und 200 oder mehr Transaktionen pro Jahr über eine physische oder digitale Plattform, wie eine Website, eine App oder einen Katalog, durchzuführen. Darüber hinaus müssen Marktplatzvermittler die Zahlungsabwicklung übernehmen, Zahlungen von Kunden einziehen und an Verkäufer weiterleiten sowie eine Vergütung für die Erbringung der Dienstleistung erhalten.

Darüber hinaus wird in den einschlägigen Rechtsvorschriften auch der Begriff "Forum" definiert, d. h. ein physischer oder elektronischer Ort, einschließlich, aber nicht beschränkt auf ein Geschäft, einen Stand, eine Website, einen Katalog oder eine spezielle Verkaufssoftwareanwendung, an dem materielle Waren oder steuerpflichtige Dienstleistungen zum Verkauf angeboten werden. Daher sollten diejenigen, die in diesem Bundesstaat tätig sind, auch diesen Begriff bei der Festlegung der anwendbaren Regeln für die Umsatz- und Gebrauchssteuer berücksichtigen.

Betreiber einer digitalen Plattform

Diejenigen, die die Anforderungen eines Marktplatzbetreibers erfüllen, werden für alle Verkäufe, die sie im Namen von Marktplatzverkäufern vermitteln, als Einzelhändler behandelt. Daher sind Vermittler gesetzlich für die Erhebung und Abführung der Umsatz- und Gebrauchssteuer in Connecticut für alle steuerpflichtigen Verkäufe an eine Adresse in Connecticut verantwortlich. Darüber hinaus müssen Vermittler alle steuerlichen Pflichten des Staates erfüllen, als wären sie selbst Einzelhändler, einschließlich der rechtzeitigen Abgabe von Steuererklärungen und der Führung detaillierter Aufzeichnungen, die von der DRS verlangt werden.

Um eine Doppelbesteuerung oder Unklarheiten zu vermeiden, müssen Vermittler entweder einen Vertrag mit ihren Verkäufern abschließen, in dem festgelegt ist, dass sie die gesamte Steuererhebung und -abführung übernehmen, oder jedem Verkäufer eine Einzugsermächtigung ausstellen.

Melde- und Zahlungsanforderungen in Connecticut

Die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung von Verkaufs- und Nutzungssteuern hängt von der jährlichen Steuerschuld des Steuerpflichtigen ab. Im Allgemeinen sind monatliche Steuererklärungen und Zahlungen fällig. Steuerpflichtige, deren Gesamtsteuerschuld für die vorangegangenen 12 Monate, die am 30. Juni enden, weniger als 1.000 USD beträgt, müssen ihre Steuererklärung jedoch jährlich abgeben und bezahlen, während Steuerpflichtige mit einer Steuerschuld zwischen 1.000 und 4.000 USD vierteljährlich abgeben und bezahlen müssen.

In einigen Fällen kann die DRS von Steuerpflichtigen, die die Vorschriften nicht einhalten, verlangen, dass sie die Steuern wöchentlich überweisen, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten. Wer wöchentlich Steuern abführt, muss diese auf ein spezielles Treuhandkonto einzahlen oder über einen zertifizierten Dienstleister überweisen, wobei die Zahlungen bis zum Mittwoch nach der wöchentlichen Periode fällig sind. Diese Steuerpflichtigen werden als säumige Zahler bezeichnet und müssen trotz wöchentlicher Überweisung auch ihre regulären monatlichen oder vierteljährlichen Steuererklärungen abgeben.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Connecticut erhebt für jede verspätete Abgabe und Zahlung einen Zinssatz von 1 % pro Monat oder Teil des Monats, berechnet ab dem ursprünglichen Fälligkeitsdatum bis zur vollständigen Zahlung, basierend auf dem Betrag, der rechtzeitig hätte überwiesen werden müssen. Zusätzlich zu den Zinsen wird bei Nichtzahlung oder verspäteter Zahlung der Verkaufs- und Nutzungssteuer eine Strafe in Höhe von 15 % der nicht gezahlten Steuer bzw. in Höhe von USD erhoben, je nachdem, welcher Betrag höher ist.