Schwarzer Freitag und Cyber Monday: Umsatzsteigerung oder Belastung durch die Umsatzsteuer?

Der Schwarze Freitag und der Cyber Monday sind der Höhepunkt des Einzelhandelsjahres und bringen Rekordzahlen bei vielen Online-Händlern, ein schnelles Umsatzwachstum und einen dringend benötigten Schub für die Jahresergebnisse. Dies kann jedoch auch steuerliche Folgen haben. Ein plötzlicher Anstieg der grenzüberschreitenden Verkäufe innerhalb eines kurzen Zeitraums kann dazu führen, dass ein ansonsten nicht registrierter Verkäufer den Schwellenwert für die wirtschaftliche Verflechtung eines Staates überschreitet, was eine sofortige Verpflichtung zur Registrierung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer nach sich zieht.

Adobes Vorhersage für die Weihnachtssaison 2025 geht davon aus, dass die diesjährige Cyber Week - fünf Tage, die Thanksgiving, den Black Friday und den Cyber Monday umfassen - 17,2 % der Gesamtausgaben in dieser Saison ausmachen wird, d. h. insgesamt 43,7 Mrd. USD, was einem Wachstum von 6,3 % gegenüber dem Vorjahr entspricht. Während dies für wachsende Unternehmen eine Chance darstellt, ihren Platz auf dem Online- und E-Commerce-Markt zu sichern, kann es auch neue Herausforderungen und Verpflichtungen mit sich bringen.

Was sind der Schwarze Freitag und der Cyber Monday (BFCM)?

Ursprünglich war der Schwarze Freitag der Tag, an dem stationäre Einzelhändler erhebliche Preisnachlässe anboten, um große Käuferscharen anzulocken, und damit den Übergang von den roten Verlusten zu den schwarzen Gewinnen in ihren Buchhaltungsberichten signalisierten. Dies ist auch der Grund, warum die Veranstaltung ihren Namen erhalten hat.

Der Begriff Schwarzer Freitag wurde in den 1950er Jahren von Polizeibeamten aus Philadelphia geprägt, um den chaotischen Tag nach Thanksgiving zu beschreiben. Da vor dem alljährlichen Army-Navy-Footballspiel große Mengen an Käufern und Touristen in die Stadt strömten, was zu starkem Verkehr, überfüllten Geschäften und einer Zunahme von Ladendiebstählen führte, musste die Polizei Überstunden machen, um die Unruhen in den Griff zu bekommen, so dass sie den Tag Black Friday nannte.

Im Laufe der Zeit setzte sich der Name durch, und die Veranstaltung wurde weltweit ausgeweitet, indem man von der Verkaufsförderung in den Geschäften zum Online-Verkauf überging und sich an die E-Commerce-Wirtschaft anpasste. Der Cyber Monday wurde 2005 als Online-Gegenstück zum Black Friday eingeführt, und der Name wurde durch die Tatsache inspiriert, dass die Menschen von ihren Arbeitscomputern aus online einkauften, weil sie einen besseren Internetzugang hatten als zu Hause.

Zusammengenommen wurde der BFCM zum wichtigsten Shopping-Ereignis des Jahres und läutete die Weihnachtseinkaufssaison ein. Insbesondere der Cyber Monday wurde zum größten Online-Einkaufstag des Jahres und wird voraussichtlich im Jahr 2025 einen Umsatz von 14,2 Mrd. USD für Online-Händler generieren, was einem Anstieg von 6,3 % gegenüber 2024 entspricht.

BFCM und die Auswirkungen auf den wirtschaftlichen Nexus

Im Anschluss an die bekannte Entscheidung des Obersten Gerichtshofs von 2018 in der Rechtssache South Dakota gegen Wayfair haben die meisten US-Bundesstaaten Regeln für den wirtschaftlichen Nexus erlassen, denen spezifische Regeln für Marktplatzvermittler folgten. Im Rahmen der Regeln zum wirtschaftlichen Nexus legen die meisten Bundesstaaten einen Schwellenwert fest, der in der Regel bei 100.000 USD oder 200 Transaktionen liegt, bei dessen Überschreitung eine Pflicht zur Registrierung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer entsteht.

Die Schwellenwerte variieren von US-Bundesstaat zu US-Bundesstaat, und der allgemeine Trend geht dahin, den Schwellenwert von 200 Transaktionen abzuschaffen, so dass nur noch der Betragsschwellenwert gilt. Dies macht es für Online-Verkäufer jedoch nur noch komplizierter, mit den sich entwickelnden Regeln zur wirtschaftlichen Verflechtung Schritt zu halten.

Ein weiteres Problem ist, dass viele Online-Verkäufer nicht verstehen, dass Schwellenwerte oft kumulativ sind. Das bedeutet, dass ein paar Monate mit erhöhten Umsätzen, z. B. während der Weihnachtszeit, die Gesamtsumme für das laufende Jahr über einen Schwellenwert hinausschieben können, auch wenn dies bei den täglichen Umsätzen nicht der Fall wäre. Das Überschreiten des Schwellenwerts und die Feststellung des Nexus erfordern daher, dass sich die Verkäufer innerhalb eines kurzen Zeitfensters registrieren lassen und mit der Erfassung der nachfolgenden Verkäufe beginnen.

Identifizierung anfälliger Gerichtsbarkeiten

Für Online-Verkäufer sind es nicht nur die Schwellenwerte für die wirtschaftliche Verflechtung, die zu Problemen mit der Umsatz- und Nutzungssteuer führen können. Von einem Staat zum anderen müssen Online-Verkäufer bestimmen, was auf den Schwellenwert angerechnet wird. Dies kann vor allem für Verkäufer auf Marktplätzen und solche, die Verkäufe auf Marktplätzen mit Verkäufen auf ihren eigenen Websites und Online-Shops kombinieren, eine Herausforderung darstellen. Darüber hinaus kann es für Verkäufer digitaler Waren und Dienstleistungen besonders schwierig sein, die Steuerpflicht ihrer Verkäufe zu bestimmen.

Die Vielfalt der Vorschriften und Anforderungen bedeutet, dass Verkäufer mit geringen Gewinnspannen, grenzüberschreitendem Versand oder auf bestimmte Regionen ausgerichteten Werbekampagnen herausfinden müssen, wo sich ihre Kunden befinden und wie die einzelnen US-Bundesstaaten den wirtschaftlichen Nexus definieren. Die wichtigsten Ressourcen oder Werkzeuge, die diese Aufgabe erleichtern, sind Anbieter von Steuertechnologien und Leitfäden für jeden einzelnen Bundesstaat.

Auswirkungen auf die Einhaltung der BFCM-Vorschriften im Jahr 2025

Im Hinblick auf das bevorstehende Weihnachtsgeschäft, zu dem auch die BFCM gehört, sind mehrere praktische Aspekte zu beachten. Erstens sind die Umsätze in dieser Saison so hoch, dass viele Verkäufer, die bisher unter den staatlichen Schwellenwerten lagen, diese während der BFCM überschreiten könnten, wie in der Prognose von Adobe für 2025 dargelegt.

Zweitens werden die gesetzlichen Änderungen fortgesetzt. Während viele Staaten die Schwellenwerte vereinfachten oder die Transaktionszählung abschafften, verschärften andere die Definitionen für steuerpflichtige Transaktionen und die Regeln für Marktplatzvermittler und verbreiterten damit die Steuerbemessungsgrundlage. Darüber hinaus wirkt sich bei Verkäufern, die bereits für Umsatzsteuerzwecke registriert sind, ein Anstieg des Umsatzvolumens und der Einnahmen auf die Höhe der fälligen Steuern aus, was letztlich eine andere Häufigkeit der Einreichung der Steuererklärung erforderlich machen kann.

Die Auswirkungen des derzeitigen Umfelds führen dazu, dass das klassische Weihnachtsgeschäft - hohe Rabatte, Marktanteilsgewinne, Ausgleich nach der Saison - nun auch vor der Saison stattfindende Prüfungen des Nexus und Aktionspläne für die Zeit nach der Saison umfassen muss. Infolgedessen könnten selbst die derzeit kleinen Verkäufer umsatz- und nutzungssteuerpflichtig werden. Sie sollten in Erwägung ziehen, die Berichterstattung über die Umsätze nach Gerichtsbarkeiten zu automatisieren, Marktplatzdaten zu integrieren und sich von einem Anwalt oder einem Anbieter für Steuerautomatisierung beraten zu lassen, bevor sie groß angelegte Werbeaktionen durchführen und Rekordumsätze erzielen.

Fazit

BFCM ist ein robuster Wachstumsmotor, der den Umsatz und die Einnahmen vieler Online-Verkäufer erheblich steigern kann. Diese positiven Ergebnisse sind jedoch nicht ohne potenzielle dauerhafte steuerliche Folgen zu haben. So kann eine scheinbar erfolgreiche Weihnachtskampagne leicht zu unerwarteten umsatzsteuerlichen Verpflichtungen führen. Und wenn Online-Händler nicht angemessen vorbereitet sind, kann eine perfekte Verkaufssaison leicht zu einer Steuerprüfung und zu Strafen führen.

Um die Vorschriften einzuhalten und zu vermeiden, dass sie aufgrund von Strafen wegen Nichteinhaltung der Vorschriften, Steuernachzahlungen, Zinsen und Steuerprüfungen auf der Verliererseite stehen, sollten Online-Verkäufer unabhängig vom Umsatz- und Ertragswachstum geografische Umsätze prognostizieren, Schwellenwerte in Echtzeit überwachen und Arbeitsabläufe für die Registrierung und Erfassung bereithalten.

Quelle: Adobe, Shopify, VATabout -Steuerleitfäden und Ressourcen, VATabout- Schlüsselfaktoren, die beim Outsourcing der Einhaltung indirekter Steuern in der digitalen Wirtschaft zu berücksichtigen sind, VATabout -Steuerbarkeitsregeln für Online-Kurse und E-Learning-Plattformen: VAT, GST und Sales Tax erklärt, VATabout - Auswirkungen der US-Verkaufssteuer und der Einzelhandelsliefergebühren für E-Commerce-Geschäfte