Umsatz- und Gebrauchssteuer in Vermont: Vorschriften, Steuersätze und Einhaltung

Grundlagen der Umsatz- und Gebrauchssteuer in Vermont

Umsatzsteuer

Vermont erhebt Umsatzsteuer auf den Einzelhandelsverkauf von materiellen beweglichen Gütern, wobei bestimmte Artikel gemäß den staatlichen Gesetzen davon ausgenommen sein können. Der Begriff „materielle bewegliche Güter” ist dabei weit gefasst und umfasst alle beweglichen Güter, die mit den Sinnen wahrgenommen werden können, wie Möbel, Kleidung, Schmuck, Kunstwerke, schriftliche Materialien und Haushaltswaren, wobei Immobilien und Grundstücke davon ausgenommen sind.

Darüber hinaus erstreckt sich die Definition ausdrücklich über physische Gegenstände hinaus und umfasst auch Versorgungsleistungen wie Strom, Wasser, Gas und Dampf sowie vorgefertigte Computersoftware, unabhängig davon, wie die Software bezahlt, geliefert oder genutzt wird.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer hingegen wird gezahlt, wenn zum Zeitpunkt des Kaufs keine Umsatzsteuer erhoben wurde, das Eigentum jedoch in Vermont genutzt, gelagert oder verbraucht wird. Ein typischer Fall, in dem dies geschieht, ist der Kauf bei einem Verkäufer, der nicht für die Erhebung der Vermont-Steuer registriert ist. Darüber hinaus gilt die Nutzungssteuer, wenn ein Unternehmen von ihm hergestellte Gegenstände, die in der Regel zum Verkauf bestimmt sind, nutzt oder wenn Gegenstände, die ursprünglich mit einer Steuerbefreiungsbescheinigung zum Weiterverkauf erworben wurden, später im Geschäftsbetrieb oder für persönliche Zwecke verwendet werden.

Umsatz- und Gebrauchssteuersätze in Vermont

In Vermont gilt eine landesweite Umsatz- und Gebrauchssteuer von 6 %, mit einem Höchstsatz von 7 %, wenn eine lokale Optionssteuer in Kraft ist. Die lokale Optionssteuer in Höhe von 1 % ist eine Möglichkeit für die Gemeinden in Vermont, zusätzliche Einnahmen zu erzielen. Die Erhebung lokaler Steuern unterliegt jedoch einer kommunalen Abstimmung. Steuerpflichtige Personen müssen sich bewusst sein, dass die lokale Steuer in Höhe von 1 % eine zielortbasierte Steuer ist, die nur für Transaktionen gilt, die der Umsatz-, Verpflegungs-, Zimmer- oder Alkoholsteuer in Vermont unterliegen. Folglich gibt es keine lokalen Nutzungssteuersätze, und nicht alle Gemeinden wenden die lokale Umsatzsteuer an.

Steuerbefreite Transaktionen

Steuerpflichtige Personen, die Waren von Händlern oder Großhändlern zum Weiterverkauf im Einzelhandel erwerben, können unter Umständen eine Wiederverkaufsbefreiung in Anspruch nehmen, d. h. sie zahlen zum Zeitpunkt des Kaufs keine Umsatzsteuer. Stattdessen sind steuerpflichtige Personen dafür verantwortlich, die Umsatzsteuer von Kunden zu erheben und einzuziehen, wenn die steuerpflichtigen Artikel im Einzelhandel verkauft werden.

Vermont bietet auch mehrere gezielte Umsatz- und Gebrauchssteuerbefreiungen zur Unterstützung von Aktivitäten in den Bereichen Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Energieeffizienz. Darüber hinaus können Umsatz- und Gebrauchssteuerbefreiungen in unternehmensbasierte, nutzungsbasierte und produktbasierte Kategorien unterteilt werden, die jeweils unter unterschiedlichen Bedingungen gelten.

Beispielsweise können unter der unternehmensbasierten Befreiung Einrichtungen wie die Bundesregierung, der Bundesstaat Vermont, bestimmte gemeinnützige Organisationen, die nach Bundesrecht qualifiziert sind, landwirtschaftliche Organisationen in begrenzten Fällen und Rettungsdienste wie freiwillige Feuerwehren von der Umsatz- und Gebrauchssteuer befreit werden.

Verwendungsbasierte Befreiungen hängen davon ab, wie ein Artikel tatsächlich vom Käufer verwendet wird, und nicht davon, wer ihn kauft. Beispielsweise ist Dünger steuerpflichtig, wenn er für die private Gartengestaltung verwendet wird, aber steuerbefreit, wenn er direkt und ausschließlich für die Landwirtschaft verwendet wird. Produktbasierte Befreiungen hingegen werden ausschließlich durch die Art des Artikels bestimmt und gelten unabhängig vom Käufer oder der beabsichtigten Verwendung, wie z. B. Arzneimittel für den menschlichen Verzehr oder Lebensmittel, die für den Verzehr außerhalb des Geschäfts verkauft werden. Beide bleiben unabhängig von ihrer letztendlichen Verwendung steuerbefreit.

Nexus-Regeln in Vermont

Unternehmen und Einzelpersonen, die einen Nexus in Vermont begründen, sind verpflichtet, sich zu registrieren, Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen. Insbesondere gibt es mehrere Arten von Nexus, die steuerpflichtige Personen in Vermont begründen können.

Physischer Nexus

In Vermont wird ein physischer Nexus hergestellt, wenn eine Person einen Geschäftssitz in diesem Bundesstaat unterhält und steuerpflichtige materielle persönliche Gegenstände oder Dienstleistungen an Kunden in Vermont verkauft, unabhängig davon, ob dies an diesem Standort oder an einem anderen Ort geschieht. Ein physischer Nexus kann auch durch die aktive Akquise von Verkäufen durch Mitarbeiter, unabhängige Auftragnehmer, Vertreter oder andere Beauftragte hergestellt werden. Darüber hinaus reicht der Besitz oder die Kontrolle eines anderen Unternehmens in Vermont, das ähnliche Aktivitäten ausübt, aus, um einen Nexus in diesem Bundesstaat herzustellen.

Wirtschaftlicher Nexus

Nach der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der Vereinigten Staaten in der Rechtssache South Dakota gegen Wayfair hat Vermont eine wirtschaftliche Nexus-Schwelle eingeführt, nach der Fernverkäufer ohne physische Präsenz im Bundesstaat Umsatzsteuer erheben und abführen müssen. Die Schwelle ist auf 100.000 US-Dollar Bruttoumsatz oder 200 separate Verkaufstransaktionen an Kunden in Vermont während eines beliebigen vorangegangenen Zeitraums von 12 Monaten festgelegt.

Marktplatz-Nexus

Seit Juni 2019 müssen Marktplatzvermittler, die Verkäufe für Marktplatzverkäufer vermittelt haben und in den vorangegangenen 12 Monaten einen Umsatz von mehr als 100.000 USD erzielt oder 200 oder mehr einzelne Verkaufstransaktionen getätigt haben, sich registrieren und im Namen ihrer Verkäufer Umsatzsteuer erheben und abführen.

Click-Through-Nexus

Zusätzlich zu den Regeln für physische, wirtschaftliche und Marktplatz-Nexus-Beziehungen schreibt das Click-Through-Werbegesetz von Vermont bestimmten Fernverkäufern vor, die Umsatzsteuer von Vermont zu erheben und abzuführen, wenn sie eine Empfehlungsbeziehung zu einem Einwohner von Vermont aufbauen und einen bestimmten Umsatzschwellenwert überschreiten. Daher ist ein Verkäufer, der eine Vereinbarung mit einer in Vermont ansässigen Person oder einem Unternehmen über die Vermittlung von Kunden über Online-Links hat und dessen steuerpflichtige Umsätze mit Kunden in Vermont im Vorjahr 10.000 USD überschritten haben, zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verpflichtet.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Vermont

Die Vorschriften und Bestimmungen von Vermont umfassen eine Vielzahl von Transaktionen, die der Umsatzsteuer unterliegen. In erster Linie sind der Einzelhandelsverkauf von materiellen beweglichen Gütern sowie alkoholische Getränke, die in versiegelten Behältern für den Verzehr außerhalb des Geschäfts verkauft werden, und alkoholfreie Getränke steuerpflichtig. Die Umsatz- und Gebrauchssteuer gilt auch für Gebühren für Unterhaltung, Freizeit und Vergnügungsangebote sowie für den Einzelhandelsverkauf von öffentlichen Versorgungsleistungen wie Strom, Gas, Wasser, Dampf und Brennstoffen an Nicht-Privatkunden.

Obwohl Dienstleistungen im Allgemeinen steuerbefreit sind, unterliegen bestimmte Dienstleistungen der Steuer, wie z. B. Telekommunikationsdienstleistungen, Liefergebühren für steuerpflichtige Artikel, Herstellungskosten und Mieten oder Leasing von materiellen beweglichen Gütern.

Gebündelte Transaktionen und der „True Object Test”

In der Regel unterliegen gebündelte Transaktionen, bei denen mehrere steuerpflichtige Produkte zu einem einzigen Preis zusammen verkauft werden, der Umsatzsteuer von Vermont. Die Umsatzsteuer wird auf den Gesamtverkaufspreis eines Pakets erhoben, wenn eines der enthaltenen Produkte bei separatem Verkauf steuerpflichtig wäre.

Wenn beispielsweise eine Jacke zum Preis von 150 USD und ein Regenschirm zum Preis von 30 USD zusammen für 130 USD verkauft werden, ist der gesamte Betrag von 130 USD steuerpflichtig, da der Regenschirm ein steuerpflichtiger Artikel ist und sein Wert 10 % des Gesamtkaufpreises übersteigt, obwohl Kleidung in der Regel steuerfrei ist.

E-Commerce-Rahmen

Fernverkäufer, die Produkte über das Internet, per Versandhandel oder per Telefon in den Bundesstaat verkaufen, ohne eine physische Präsenz in Vermont zu unterhalten, und die eine wirtschaftliche Verbindung zu dem Bundesstaat herstellen, müssen Umsatzsteuer erheben und abführen.

Die Registrierung und Erhebung muss innerhalb von 30 Tagen nach Feststellung, dass der Schwellenwert erreicht wurde, erfolgen, und die Umsätze sollten am Ende jedes Quartals überprüft werden, um die fortlaufende Einhaltung der Vorschriften festzustellen. Wenn die Umsätze eines Verkäufers in Vermont in den folgenden Quartalen unter den Schwellenwert fallen, kann er die Erhebung der Umsatzsteuer einstellen, obwohl er dies freiwillig weiterhin tun kann. Bemerkenswert ist, dass alle Umsätze, d. h. sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige, auf den Schwellenwert angerechnet werden, es sei denn, der Verkäufer verkauft nur vollständig steuerbefreite Artikel.

Marktplatzregeln

Fernverkäufer, die über einen Marktplatz verkaufen, sind in der Regel verpflichtet, sich zu registrieren und die Umsatzsteuer in Vermont zu erheben, wenn sie den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus erreichen, es sei denn, der Marktplatz selbst ist für die Erhebung und Abführung der Steuer in ihrem Namen verantwortlich.

Für Fernverkäufer, die über mehrere Kanäle verkaufen, darunter Marktplätze und ihre eigene Website, basieren die Umsatzsteuerpflichten auf der Gesamtsumme aller Verkäufe in Vermont. Wenn also der Gesamtumsatz den Schwellenwert überschreitet, muss der Verkäufer die Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Verkäufe über seine eigene Website und alle anderen direkten Vertriebskanäle erheben und abführen. Die Haftung für Marktplatzverkäufe hängt vom Status des Marktplatzvermittlers ab. Letztendlich bleibt die Verantwortung beim Verkäufer, wenn der Marktplatz keine Umsatzsteuer in Vermont erhebt.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Seit Juli 2024 unterliegen alle Verkäufe von vorgefertigter Computersoftware, unabhängig davon, wie sie geliefert oder abgerufen wird, einschließlich Software, die auf physischen Medien gekauft, auf ein System heruntergeladen oder über das Internet ferngesteuert abgerufen oder als Software-as-a-Service (SaaS) angeboten wird, der Umsatz- und Gebrauchssteuer.

Der Begriff „vorgefertigte Computersoftware” umfasst Standard-Office-Programme wie Textverarbeitungs- und Tabellenkalkulationsprogramme, Buchhaltungssoftware, Videospiele und Webbrowser. Daher gelten digitale Audio- und Audio-Video-Dateien, digitale Bücher und Klingeltöne als steuerpflichtige Artikel.

Im Gegensatz dazu ist kundenspezifische Software, die für einen bestimmten Kunden entwickelt wurde, von der Steuer befreit. Wenn jedoch die vorgefertigte Software zusammen mit kundenspezifischer Software verkauft wird, bleibt der vorgefertigte Teil steuerpflichtig, es sei denn, der kundenspezifische Teil wird separat ausgewiesen und in Rechnung gestellt.

Digitaler Marktplatz

Personen oder Unternehmen, die mit Marktplatzverkäufern Verträge abschließen, um den Verkauf von Produkten über einen physischen oder digitalen Marktplatz zu erleichtern, der vom Vermittler betrieben wird, und die für diese Dienstleistungen eine Gegenleistung erhalten, gelten als Marktplatzvermittler. Darüber hinaus muss eine Person eine oder mehrere der sogenannten verbundenen Aktivitäten ausüben und den Verkäufern eine oder mehrere Dienstleistungen erbringen.

Die Liste der verbundenen Aktivitäten umfasst die Kommunikation von Angeboten und Annahmen zwischen Käufern und Verkäufern, den Besitz oder Betrieb der Technologie oder Infrastruktur, die Käufer und Verkäufer verbindet, die Bereitstellung von virtueller Währung für Käufe oder die Entwicklung von Software oder die Durchführung von Forschungen im Zusammenhang mit dem Marktplatz.

In Bezug auf die für die Marktplatzverkäufer erbrachten Dienstleistungen kann der Vermittler die Zahlungsabwicklung, die Erfüllung oder Lagerung, die Auflistung von Produkten zum Verkauf, die Festlegung von Preisen, die Vermarktung der Verkäufe als eigene Verkäufe, die Entgegennahme von Bestellungen, die Werbung oder Verkaufsförderung für Produkte sowie den Kundendienst, Rückgaben und Umtausch übernehmen.

Betreiber digitaler Plattformen

Sobald Marktplatzvermittler die Marktplatzschwelle überschreiten, sind sie nicht nur für die Erhebung und Abführung der Steuern auf ihre eigenen Verkäufe verantwortlich, sondern auch für alle vermittelten Verkäufe. Darüber hinaus müssen Marktplatzvermittler die Verkäufer, die die Plattform nutzen, darüber informieren, dass sie für die Erhebung und Abführung der Steuern auf steuerpflichtige Artikel, die über den Marktplatz verkauft werden, verantwortlich sind. Sobald diese Benachrichtigung erfolgt ist, sind die einzelnen Marktplatzverkäufer von der Verpflichtung befreit, die Umsatzsteuer von Vermont für diese Transaktionen zu erheben und abzuführen, da die Verantwortung vollständig auf den Marktplatzvermittler übergeht.

Anmelde- und Zahlungspflichten in Vermont

Die Häufigkeit der Einreichung der Umsatz- und Gebrauchssteuererklärung und der fälligen Steuerzahlung hängt von der Gesamtsteuerschuld des Steuerpflichtigen im vorangegangenen Kalenderjahr ab. Wenn die Steuerschuld 500 USD übersteigt, ist eine monatliche Einreichung erforderlich. Im Gegensatz dazu reichen Steuerpflichtige mit einer Steuerschuld von 500 USD oder weniger vierteljährliche Erklärungen ein.

Alle Steuererklärungen und Zahlungen müssen elektronisch über myVTax eingereicht werden. Papierformulare sind nur für Unternehmen mit einem einzigen Standort zulässig, die keine elektronische Einreichung vornehmen können, wobei das Formular SUT-451 und die dazugehörigen Anweisungen zu verwenden sind. Steuerpflichtige, die Umsatz- und Gebrauchssteuer für mehrere Standorte zahlen oder jährlich mehr als 100.000 USD abführen, sind zur elektronischen Einreichung verpflichtet.

Strafen bei Nichteinhaltung der Umsatz- und Gebrauchssteuerpflichten

Vermont hat relativ strenge Strafen für die Nichteinhaltung der Umsatz- und Gebrauchssteuergesetze festgelegt. Jeder Steuerpflichtige, der wissentlich keine Steuererklärung einreicht, keine Steuern einzieht oder keine Steuern abführt, kann mit einer Freiheitsstrafe von bis zu einem Jahr, einer Geldstrafe von bis zu 1.000 USD oder beidem bestraft werden. Wenn die Nichtbeachtung jedoch mit der Absicht der Steuerhinterziehung erfolgt und mehr als 500 USD betrifft, erhöhen sich die Strafen auf eine Freiheitsstrafe von bis zu drei Jahren, eine Geldstrafe von bis zu 10.000 USD oder beides.