Umsatz- und Gebrauchssteuer in South Carolina: Steuersätze, Nexus, Befreiungen

Grundlagen der Umsatz- und Gebrauchssteuer in South Carolina

Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer wurde 1951 in South Carolina mit einem Steuersatz von 3 % eingeführt, wobei 19 Ausnahmen galten. Im Laufe der Zeit wurden sowohl der anwendbare Umsatzsteuersatz als auch der Anwendungsbereich der Umsatzsteuer erweitert, sodass nun fast alle Einzelhandelsverkäufe von Waren erfasst sind, berechnet auf der Grundlage des Umsatzvolumens oder -werts eines Unternehmens. Wie vom Finanzministerium von South Carolina angegeben, gilt die Umsatzsteuer als Verbrauchssteuer und nicht als Vermögenssteuer, was bedeutet, dass sie sich auf die Transaktion selbst und nicht auf den Besitz von Vermögen bezieht.

Gebrauchsteuer

Ähnlich wie in anderen US-Bundesstaaten gilt die Nutzungssteuer in South Carolina, wenn auf Waren, die außerhalb des Bundesstaates gekauft wurden, keine Umsatzsteuer gezahlt wurde. Genauer gesagt wird die Nutzungssteuer auf materielle Gegenstände erhoben, die zur Nutzung, Lagerung oder zum Verbrauch nach South Carolina gebracht werden, und zwar zu einem landesweiten Steuersatz zuzüglich etwaiger lokaler Steuern. Letztendlich liegt die Verantwortung für die Zahlung der Nutzungssteuer beim Käufer, und Unternehmen, die häufig solche Käufe außerhalb des Bundesstaates tätigen, müssen die Nutzungssteuer in ihren monatlichen Umsatz- und Nutzungssteuererklärungen angeben und abführen.

Umsatz- und Gebrauchssteuersätze in South Carolina

South Carolina bietet eine spezifische Landschaft in Bezug auf die Umsatz- und Gebrauchssteuersätze. Zusätzlich zu dem landesweiten Umsatz- und Gebrauchssteuersatz von 6 % und den lokal geltenden Steuern von bis zu 3 % gibt es noch mehrere andere lokale Umsatzsteuern. Diese anderen lokalen Umsatzsteuern umfassen unter anderem eine Kapitalprojektsteuer von 1 %, die Stammesumsatzsteuer, die Umsatz- und Gebrauchssteuer des Landkreises für Grünflächen und die lokale Optionsumsatz- und Gebrauchssteuer.

Darüber hinaus gibt es weitere landesweite Umsatzsteuern, wie die 2 %ige Beherbergungssteuer, die 5 %ige Verbrauchssteuer und die 2,5 %ige Miete für schweres Gerät.

Steuerbefreite Transaktionen

South Carolina bietet eine Reihe von Ausnahmen und Befreiungen, die bestimmte Transaktionen von der Umsatz- und Gebrauchssteuer befreien. Während Ausnahmen Transaktionen vollständig von der Steuer befreien, können Befreiungen die Steuer auf bestimmte Verkäufe reduzieren oder begrenzen, einschließlich teilweiser Befreiungen oder Obergrenzen für bestimmte materielle Güter.

In der Regel sind Artikel, die von der staatlichen Steuer befreit sind, auch von lokalen Umsatz- und Gebrauchssteuern befreit, mit der bemerkenswerten Ausnahme von unverarbeiteten Lebensmitteln. Unverarbeitete Lebensmittel sind nur von der staatlichen Steuer befreit und unterliegen weiterhin lokalen Steuern, sofern nicht ein lokales Gesetz eine spezifische Befreiung vorsieht.

Es gibt mehrere Kategorien von Befreiungen gemäß den staatlichen Umsatz- und Gebrauchssteuerbestimmungen, darunter Befreiungen für Behörden, Unternehmen, Landwirtschaft, Bildung, öffentliche Güter und alternative Energien. Diese Befreiungen decken ein breites Spektrum von Transaktionen ab, wie z. B. Maschinen, Strom und Kraftstoff, die in der Fertigung oder Landwirtschaft verwendet werden, Verkäufe außerhalb des Bundesstaates, vorübergehende Umsatzsteuerbefreiungen und einen reduzierten staatlichen Steuersatz von 1 % für Personen ab 85 Jahren.

Nexus-Regeln in South Carolina

Steuerpflichtige Personen, die in South Carolina tätig sind, können den staatlichen und lokalen Umsatz- und Gebrauchssteuerregeln und -vorschriften unterliegen, wenn sie physisch im Bundesstaat präsent sind oder einen wirtschaftlichen Nexus. Darüber hinaus können Marktplatzvermittler gemäß den besonderen Vorschriften für die Umsatzsteuer auf vermittelte Verkäufe innerhalb des Bundesstaates haftbar gemacht werden.

Physischer Nexus

Die Unterhaltung eines Geschäftssitzes in South Carolina, wie z. B. eines Büros, eines Lagers, eines Vertriebs- oder Distributionszentrums, sowie die Beauftragung eines Vertreters, der dauerhaft oder vorübergehend in seinem Namen handelt, begründet eine physische Präsenz oder einen Nexus für Umsatz- und Gebrauchssteuerzwecke. Genauer gesagt hat jede steuerpflichtige Person, die materielle Güter an Verbraucher in South Carolina verkauft und die aufgeführten Aktivitäten ausübt oder Eigentum oder Personal in diesem Bundesstaat unterhält, einen physischen Nexus, selbst wenn dies die einzigen Aktivitäten sind, die sie dort ausübt, und diese mehr als minimal sind.

Wirtschaftlicher Nexus

In Fällen, in denen ein Einzelhändler keine physische Präsenz im Bundesstaat hat, kann er dennoch umsatzsteuerpflichtig sein, wenn er einen wirtschaftlichen Nexus begründet. Nach den Vorschriften von South Carolina sind Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates umsatzsteuerpflichtig, wenn ihre Bruttoeinnahmen aus dem vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr 100.000 USD aus dem Verkauf von materiellen beweglichen Gütern, elektronisch gelieferten Produkten oder Dienstleistungen, die in den Bundesstaat geliefert werden, übersteigen.

Marktplatz-Nexus

Ein Marktplatzvermittler ohne physische Präsenz in South Carolina begründet einen Marktplatz-Nexus, wenn seine Bruttoeinnahmen aus dem vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr 100.000 USD aus dem Verkauf von materiellen beweglichen Gütern, elektronisch gelieferten Produkten oder Dienstleistungen in diesem Bundesstaat übersteigen.

Bemerkenswert ist, dass der Schwellenwert von 100.000 USD alle Bruttoeinnahmen aus steuerpflichtigen und steuerbefreiten Einzelhandelsverkäufen, Großhandelsverkäufen von materiellen Gütern, elektronisch gelieferten Produkten unabhängig von ihrer Steuerpflicht und Dienstleistungen umfasst, die in South Carolina erbracht werden, unabhängig davon, ob sie der Umsatz- und Gebrauchssteuer unterliegen oder nicht.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in South Carolina

Die Umsatz- und Gebrauchssteuer in South Carolina gilt für den Einzelhandel mit materiellen beweglichen Gütern und bestimmten Dienstleistungen. Das bekannteste Beispiel für Dienstleistungen, die der Umsatz- und Gebrauchssteuer unterliegen, sind Kommunikationsdienstleistungen, darunter Telefon, automatische Anrufbeantwortung, Faxübertragung, Datenbankzugriff, Streaming und Cloud-basierte Dienste.

Darüber hinaus unterliegen alle Einzelhandelsvermietungen oder Leasinggeschäfte mit materiellen beweglichen Gütern oder steuerpflichtigen Dienstleistungen der Umsatzsteuer. Darüber hinaus gelten die Umsatz- und Gebrauchssteuer für Wäscherei- und damit verbundene Dienstleistungen, die Bereitstellung von Unterkünften und Strom.

Gebündelte Transaktionen und der „True Object Test”

Eine gebündelte Transaktion ist eine Transaktion, bei der verschiedene Waren oder Dienstleistungen zusammen zu einem einzigen, nicht aufgeschlüsselten Preis verkauft werden, aber für Umsatzsteuerzwecke unterschiedlich behandelt werden. Bei Bündeln, die Telekommunikationsdienstleistungen enthalten, unterliegt jeder Teil des Preises, der auf nicht steuerpflichtige Posten entfällt, der Steuer, es sei denn, der Anbieter kann diesen Teil anhand seiner regulären Geschäftsunterlagen, die für andere Zwecke als die Umsatzsteuer geführt werden, angemessen identifizieren.

Wenn ein Steuerpflichtiger einem Kunden die Installation von materiellen beweglichen Gütern in Rechnung stellt, unterliegt die Installationsgebühr nicht der Umsatz- und Gebrauchssteuer, sofern sie auf der Rechnung separat ausgewiesen ist und gemäß den Aufzeichnungen des Steuerpflichtigen angemessen ist. Wenn die Gebühr nicht separat aufgeführt ist oder als unangemessen angesehen wird, wird sie Teil des steuerpflichtigen Betrags und unterliegt der Umsatz- und Gebrauchssteuer.

E-Commerce-Rahmenwerk

South Carolina hat 2018 wirtschaftliche Nexus-Regeln für Fernverkäufer eingeführt, wonach diese sich registrieren, Umsatzsteuer erheben und abführen müssen für alle steuerpflichtigen Verkäufe in den Bundesstaat, beginnend mit dem ersten Tag des zweiten Kalendermonats nach Herstellung des wirtschaftlichen Nexus. Darüber hinaus müssen Fernverkäufer bis zu diesem Datum eine Einzelhandelslizenz vom Finanzministerium einholen.

Daher müssen Fernverkäufer, die über ihre eigene Website Verkäufe tätigen und einen Gesamtumsatz von 100.000 USD in South Carolina überschreiten, eine Einzelhandelslizenz erwerben und Umsatz- und Gebrauchssteuer an das Finanzministerium abführen. Die Regeln für diejenigen, die über den Marktplatz verkaufen, unterscheiden sich jedoch geringfügig.

Marktplatzregeln

Fernverkäufer können neben ihren eigenen Websites oder Online-Shops auch über Marktplätze verkaufen. In solchen Fällen muss der Fernverkäufer, wenn der Gesamtumsatz, einschließlich der Verkäufe auf und außerhalb des Marktplatzes, den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus überschreitet, eine Einzelhandelslizenz erwerben und Umsatz- und Gebrauchssteuer auf die über seine eigene Website getätigten Verkäufe abführen. Folglich werden Verkäufe über den Marktplatz als Marktplatzverkäufe behandelt, wodurch die Vermittler für die Erhebung und Abführung der Steuern verantwortlich sind.

Wenn ein Fernverkäufer hingegen Produkte ausschließlich über einen Marktplatzvermittler in den Bundesstaat verkauft und keine direkten Einzelhandelsverkäufe in South Carolina tätigt, ist er nicht verpflichtet, eine Einzelhandelslizenz zu erwerben oder Umsatz- und Gebrauchssteuer zu erheben. Der Marktplatzvermittler ist für die Meldung und Abführung der Umsatz- und Gebrauchssteuer auf alle Verkäufe verantwortlich.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Ob der Verkauf von Software steuerpflichtig ist, hängt davon ab, wie die Software geliefert wird. Wenn beispielsweise Software, egal ob vorgefertigt, vorprogrammiert oder individuell angepasst, auf einem USB-Stick oder einem anderen materiellen persönlichen Eigentum oder als SaaS geliefert wird, ist die Transaktion steuerpflichtig. Wird die Software hingegen heruntergeladen, ist der Verkauf nicht steuerpflichtig.

Das Streaming von Fernsehprogrammen, Filmen, Musik und ähnlichen Inhalten, cloudbasierte Dienste zur Verarbeitung und Weiterleitung von Telefonanrufen innerhalb des Telefonsystems eines Kunden sowie Datenbankzugangsübertragungsdienste, einschließlich Online-Informationsdiensten wie Rechtsrecherchen, Kreditauskünfte und Gebühren für den Zugriff auf einzelne Websites oder über Application Service Provider (ASPs), gelten als steuerpflichtig.

Im Gegensatz dazu unterliegen Datenverarbeitungsdienste und Computerdatenbank-Informationsdienste, die von einer Genossenschaft bereitgestellt werden, nicht der Steuer, wenn die Datenbank von den Mitgliedern der Genossenschaft erstellt wurde und ausschließlich von diesen genutzt wird.

Digitaler Marktplatz

Damit eine Person oder ein Unternehmen als Marktplatzvermittler gilt, muss sie bzw. er den Einzelhandelsverkauf von materiellen beweglichen Gütern erleichtern, indem sie bzw. er Produkte auf dem Marktplatz oder von Fernverkäufern auflistet oder bewirbt und Zahlungen von Käufern entweder direkt oder über einen Dritten einzieht oder verarbeitet, unabhängig davon, ob sie oder er für diese Dienstleistungen bezahlt wird.

Darüber hinaus umfasst ein Marktplatz alle verbundenen Unternehmen, die den Verkauf, die Lagerung, den Vertrieb oder den Zahlungseinzug unterstützen. Ein digitaler oder Online-Marktplatz kann in Form von Online-Shops, Katalogen, Websites, Fernsehsendungen oder ähnlichen Plattformen auftreten.

Betreiber einer digitalen Plattform

Wer die Kriterien für die Einstufung als Marktplatzvermittler erfüllt und den Schwellenwert überschreitet, muss die staatliche und lokale Umsatz- und Gebrauchssteuer auf alle über seinen Marktplatz verkauften Produkte einziehen und abführen, einschließlich der Produkte, die ihm gehören, der Produkte, die Marktplatzverkäufern gehören, oder aller anderen Produkte, sofern diese nicht ausdrücklich befreit oder ausgenommen sind. Diese Verpflichtung gilt unabhängig davon, ob der Vermittler oder ein Marktplatzverkäufer die Lieferung der Produkte übernimmt.

Da Marktplatzvermittler als Einzelhändler gelten, müssen sie alle Umsatz- und Gebrauchssteueranforderungen von South Carolina erfüllen, einschließlich der Beantragung einer Einzelhandelslizenz, der Einreichung von Steuererklärungen und der Abführung der korrekten Steuer auf alle über ihre Marktplätze verkauften Produkte. Darüber hinaus können sie wie jeder andere Einzelhändler auch Befreiungs- oder Wiederverkaufsbescheinigungen oder andere Dokumente akzeptieren, die eine Steuerbefreiung oder einen Steuerausschluss geltend machen.

Anforderungen an die Einreichung und Zahlung in South Carolina

In der Regel müssen alle Umsatz- und Gebrauchssteuern monatlich bis zum 20. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Steuerschuld entsteht, an das Finanzamt gemeldet und abgeführt werden. Steuerpflichtige Personen können jedoch die fälligen Steuern in 28-Tage-Zeiträumen, vierteljährlich, wenn die monatliche Steuerschuld 100 USD oder weniger beträgt, oder in anderen genehmigten Zeiträumen einreichen und zahlen. Selbst wenn keine Umsätze erzielt wurden oder keine Steuern geschuldet werden, muss für den betreffenden Zeitraum dennoch eine Steuererklärung eingereicht werden.

Die Einreichung kann in Papierform oder elektronisch über das MyDORWAY-Portal erfolgen. Steuerpflichtige Personen, die im vergangenen Jahr in einem beliebigen Einreichungszeitraum 15.000 USD oder mehr gezahlt haben, müssen jedoch elektronisch einreichen und zahlen.

Strafen für die Nichteinhaltung der Umsatz- und Gebrauchssteuerpflichten

Die Nichtabgabe einer Umsatz- und Gebrauchssteuererklärung führt zu einer Strafe in Höhe von 5 % der fälligen Steuern für jeden Monat oder Teil eines Monats, um den die Erklärung verspätet eingereicht wird. Wer die Erklärung nicht fristgerecht einreicht, riskiert eine separate Strafe in Höhe von 0,5 % pro Monat oder Teil eines Monats auf die nicht gezahlte Steuer.

Wenn die Steuern jedoch nach einer Prüfung festgesetzt werden, entfällt die Strafe für die Nichtzahlung, wenn die Steuern innerhalb von 10 Tagen nach der Festsetzung gezahlt werden. Dennoch gilt die monatliche Strafe von 0,5 % ab dem 11. Tag bis zur Zahlung der Steuern. Darüber hinaus können diejenigen, die ihre Steuern nicht rechtzeitig zahlen, oder Steuerpflichtige, die ihre Unterlagen nicht vier Jahre lang in der vorgeschriebenen Form und Struktur aufbewahren, mit einer Strafe von bis zu 500 USD belegt werden.