Leitfaden zu Umsatz- und Gebrauchssteuern in West Virginia: Steuersätze, Nexus und Tipps zur Einhaltung der Vorschriften

Grundlagen der Umsatz- und Gebrauchssteuer in West Virginia

Umsatzsteuer

In West Virginia gilt die Umsatzsteuer für alle Verkäufe oder Leasinggeschäfte von materiellen beweglichen Gütern oder Waren und Dienstleistungen, sofern keine spezifische Ausnahmeregelung gilt. Der Anbieter oder Verkäufer berechnet die Umsatzsteuer am Verkaufsort. Anbieter oder Verkäufer gelten als Treuhänder des Staates und sind daher verpflichtet, genaue Aufzeichnungen zu führen, die für die Erstellung von Steuererklärungen und die Überprüfung ihrer Richtigkeit ausreichen.

Verbrauchssteuer

Die Gebrauchssteuer in West Virginia gilt, wenn Waren oder Dienstleistungen im Bundesstaat genutzt werden und zum Zeitpunkt des Kaufs keine Umsatzsteuer erhoben wurde. Insbesondere bleibt der Käufer für die Gebrauchssteuer haftbar, bis der Verkäufer die Umsatzsteuer einzieht oder der Käufer sie direkt an die Steuerbehörde entrichtet.

Umsatz- und Nutzungssteuersätze in West Virginia

Die landesweite Umsatz- und Gebrauchssteuer in West Virginia beträgt 6 %. Darüber hinaus erheben viele Gemeinden eine lokale oder kommunale Umsatz- und Gebrauchssteuer in Höhe von 1 %. Diese Steuern unterliegen im Allgemeinen denselben Regeln wie die staatliche Umsatz- und Nutzungssteuer, mit wenigen Ausnahmen. Zur Ermittlung der Steuer werden die staatlichen und kommunalen Steuersätze addiert und auf den steuerpflichtigen Verkaufspreis angewendet, wobei auf den nächsten Cent gerundet wird. Die erhobenen kommunalen Steuern werden bei der Einreichung der kombinierten Umsatz- und Nutzungssteuererklärung des Bundesstaates in den kommunalen Steuererklärungen angegeben.

Steuerbefreite Transaktionen

Im Allgemeinen unterliegen alle Verkäufe oder Vermietungen von Waren und steuerpflichtigen Dienstleistungen der Umsatz- und Gebrauchssteuer. Die Steuer muss erhoben werden, es sei denn, es gilt eine bestimmte Befreiung, für die der Käufer entsprechende Unterlagen vorlegt, die vom Verkäufer aufzubewahren sind. Die Verantwortung für den Nachweis einer Befreiung liegt sowohl beim Käufer, der diese geltend macht, als auch beim Verkäufer, der den Verkauf tätigt.

Zu den bemerkenswerten Beispielen für steuerbefreite Transaktionen gehören bestimmte Werbedienstleistungen, der Bau, die Änderung, die Reparatur, die Verbesserung oder die Dekoration von Immobilien sowie der Verkauf von Zeitungen, die von Zeitungsausträgern ausgeliefert werden. Darüber hinaus sind Dienstleistungen wie Datenverarbeitung, der Verkauf von Kinofilmen, der Verkauf von münzbetriebenen Videospielautomaten und anderen Videospielen sowie Käufe von verbundenen Unternehmen von der Umsatz- und Gebrauchssteuer Steuer.

Darüber hinaus sind einige Organisationen von der Umsatz- und Gebrauchssteuer befreit, darunter bestimmte gemeinnützige Organisationen, Kirchen, Käufe durch die US-Regierung oder den Bundesstaat West Virginia, einschließlich ihrer Institutionen oder Unterabteilungen, Bezirks- und Kommunalverwaltungen von West Virginia sowie Schulen.

Nexus-Regeln in West Virginia

Neben der physischen Präsenz in West Virginia können Einzelpersonen und Unternehmen auch dann zur Zahlung von staatlichen Steuern verpflichtet sein, wenn sie einen wirtschaftlichen oder marktbezogenen Nexus begründen.

Physischer Nexus

Ein physischer Nexus in West Virginia kann durch verschiedene Aktivitäten hergestellt werden, darunter die Unterhaltung oder Nutzung eines Büros, Lagers, Verkaufsraums oder anderen Geschäftsraums oder die Beauftragung eines Vertreters oder Beauftragten in diesem Bundesstaat. Darüber hinaus reichen Aktivitäten wie die Zugehörigkeit zu einem einheitlichen Unternehmen mit einem anderen Unternehmen, das in West Virginia präsent ist, oder die Erbringung von Dienstleistungen im Bundesstaat im Zusammenhang mit verkauften Waren oder Dienstleistungen aus, um einen Nexus zu begründen. Auch wenn eine Person direkt oder über einen Vertreter im Namen des Einzelhändlers Geschäfte im Bundesstaat akquiriert, entsteht ein physischer Nexus.

Wirtschaftlicher Nexus

Seit dem 1. Januar 2019 müssen Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates, die Waren und Dienstleistungen an Verbraucher innerhalb des Bundesstaates verkaufen, sich für Umsatz- und Gebrauchssteuerzwecke in West Virginia registrieren und Steuern einziehen und abführen, sobald ihr Bruttoumsatz 100.000 USD übersteigt oder sie 200 oder mehr separate Transaktionen für Waren und Dienstleistungen haben, die innerhalb des Bundesstaates geliefert werden.

Marktplatz-Nexus

Ähnlich wie beim wirtschaftlichen Nexus müssen Marktplatzbetreiber oder -vermittler den Umsatzsteuer in West Virginia registrieren, einziehen und abführen, sobald ihr Bruttoumsatz 100.000 USD übersteigt oder sie 200 oder mehr separate Transaktionen haben. Was den Marktplatz-Nexus vom wirtschaftlichen Nexus unterscheidet, ist, dass Marktplatzvermittler bei der Feststellung, ob die Schwellenwerte erreicht sind, den Bruttoumsatz berücksichtigen, der in ihrem eigenen Namen und im Namen eines oder mehrerer Marktplatzverkäufer erzielt wurde.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in West Virginia

Wie bereits erwähnt, sind Verkäufe und Vermietungen von Waren und Dienstleistungen steuerpflichtig, mit Ausnahme derjenigen, die ausdrücklich als steuerfrei definiert sind. Folglich sind Verkäufe von Kleidung, Süßigkeiten, Bekleidungszubehör oder -ausrüstung und Diätprodukten steuerpflichtig. Zu den steuerpflichtigen Dienstleistungen gehören Dienstleistungen, die in direktem Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren stehen, Dienstleistungen für Immobilien, Unternehmensdienstleistungen sowie Unterhaltungs- und Freizeitdienstleistungen.

Gebündelte Transaktionen und der „True Object Test”

Eine gebündelte Transaktion umfasst den Verkauf von zwei oder mehr unterschiedlichen und identifizierbaren Produkten, die zusammen zu einem einzigen, nicht aufgeschlüsselten Preis verkauft werden. Der Begriff umfasst insbesondere keine Artikel wie Nebenverpackungen oder Produkte, die bei einem erforderlichen Kauf kostenlos mitgeliefert werden. Ob eine Transaktion steuerpflichtig ist, hängt von ihrem tatsächlichen Gegenstand ab.

Wenn beispielsweise der steuerpflichtige Teil einer Transaktion geringfügig ist, d. h. 10 % oder weniger des Gesamtpreises ausmacht, gilt der Verkauf nicht als gebündelte Transaktion. Ist der steuerpflichtige Teil nicht geringfügig, unterliegt die gesamte Transaktion der Umsatzsteuer, und ist der nicht steuerpflichtige Teil geringfügig, unterliegt der steuerpflichtige Teil dennoch der Umsatzsteuer.

E-Commerce-Rahmenbedingungen

E-Commerce-Verkäufer, die keine physische Verbindung zu West Virginia haben, müssen die Umsatz- und Gebrauchssteuerregeln und -vorschriften einhalten, wenn sie den Schwellenwert für die wirtschaftliche Verbindung überschreiten. Bei der Feststellung, ob der Schwellenwert überschritten wird, müssen Fernverkäufer sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Verkäufe von Dienstleistungen in die Berechnung des jährlichen Bruttoumsatzes und der Transaktionszahlen einbeziehen. Sobald sie für Umsatzsteuerzwecke in West Virginia registriert sind, müssen Fernverkäufer Umsatz- oder Gebrauchssteuer auf alle Verkäufe steuerpflichtiger Produkte und Dienstleistungen in den Bundesstaat erheben und abführen, sofern keine entsprechende Befreiung gilt.

Marktplatzregeln

Fernverkäufer, die ihre Waren und Dienstleistungen über Marktplatzvermittler anbieten, sind nicht verpflichtet, Umsatzsteuer zu erheben und abzuführen, wenn der Marktplatzvermittler für Umsatzsteuerzwecke registriert ist. Wenn der Marktplatzvermittler jedoch keine Steuern erhebt und abführt, verbleibt die Steuerpflicht beim Marktplatzverkäufer. Darüber hinaus sind Fernverkäufer, die Waren über Marktplätze und verschiedene andere Kanäle verkaufen, für alle Direktverkäufe an Verbraucher verantwortlich. Insbesondere müssen sie alle Verkäufe auf die wirtschaftliche Nexus-Schwelle anrechnen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Da alle Verkäufe von Dienstleistungen als steuerpflichtig gelten, sofern sie nicht ausdrücklich steuerbefreit sind, sind Verkäufe von Streaming-Diensten sowie alle Lieferungen digitaler Inhalte steuerpflichtig. Darüber hinaus sind Software-as-a-Service (SaaS) und andere digitale Dienste steuerpflichtige Lieferungen.

Digitaler Marktplatz

In West Virginia ist der Begriff „Marktplatzvermittler” weit gefasst und umfasst Personen und Unternehmen, die aktiv den Verkauf durch Drittanbieter, also Marktplatzverkäufer, über einen von ihnen betriebenen physischen oder digitalen Marktplatz ermöglichen. Um als Vermittler zu gelten, müssen sie jedoch mit einem oder mehreren Verkäufern einen Vertrag abschließen und im Gegenzug für eine Gegenleistung den Verkauf der Produkte des Verkäufers erleichtern, auch wenn die Gegenleistung indirekt erfolgt, beispielsweise durch von den Transaktionen abgezogene Gebühren.

Darüber hinaus müssen Einzelpersonen oder Unternehmen an der Verbindung von Käufern und Verkäufern beteiligt sein, indem sie Angebote oder Annahmen übermitteln, die technologische oder physische Infrastruktur des Marktplatzes betreiben oder besitzen, eine virtuelle Währung für Einkäufe bereitstellen oder Software- oder Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten durchführen, die den Marktplatz direkt unterstützen.

Um als Marktplatzvermittler zu gelten, müssen Personen außerdem mindestens eine wesentliche Tätigkeit im Zusammenhang mit den Produkten des Verkäufers ausüben, wie z. B. die Abwicklung von Zahlungen, die Lagerung oder Auslieferung von Waren, die Auflistung von Produkten, die Festlegung von Preisen, die Vermarktung der Verkäufe als eigene, die Entgegennahme von Bestellungen, die Werbung oder Verkaufsförderung für die Produkte oder die Bereitstellung von Kundendienstleistungen, einschließlich der Bearbeitung von Rücksendungen oder Umtausch.

Der Begriff umfasst insbesondere keine Zahlungsabwicklungsunternehmen, die mit der Abwicklung von Zahlungsvorgängen über verschiedene Kanäle, wie Kredit- und Debitkarten, beauftragt sind und deren einzige Tätigkeit in Bezug auf Marktplatzverkäufe in der Abwicklung von Zahlungen zwischen Käufern und Verkäufern besteht.

Betreiber digitaler Plattformen

Personen und Unternehmen, die die Kriterien für die Behandlung als Marktplatzvermittler erfüllen und im unmittelbar vorangegangenen Kalenderjahr oder im laufenden Kalenderjahr einen Bruttoumsatz aus Verkäufen in West Virginia von mindestens 100.000 US-Dollar oder 200 oder mehr separate Transaktionen erzielt haben, müssen sich beim Steuerbeauftragten registrieren lassen, um staatliche und kommunale Umsatz- und Gebrauchssteuern zu erheben. Die Anforderungen zur Erhebung und Abführung gelten für alle steuerpflichtigen Verkäufe von Waren, kundenspezifischer Software oder Dienstleistungen, die vom Vermittler oder Marktplatzverkäufern getätigt werden.

Anforderungen für die Einreichung und Zahlung in West Virginia

Die Umsatz- und Gebrauchssteuererklärung kann je nach steuerpflichtigem Umsatzbetrag monatlich, vierteljährlich oder jährlich eingereicht und bezahlt werden. Die Erklärungen und Zahlungen sind am 20. Tag des Kalendermonats nach Ablauf des Berichtszeitraums fällig. Die einzige Ausnahme bildet die Jahreserklärung, die am 30. Januar des folgenden Jahres fällig ist. Die Erklärungen werden elektronisch über das Online-Einreichungs- und Zahlungssystem MyTaxes der Steuerabteilung eingereicht.

Steuerpflichtige Personen, die im letzten Geschäftsjahr Steuern in Höhe von 50.000 USD oder mehr gezahlt haben, müssen möglicherweise alle Steuern elektronisch einreichen und bezahlen. Insbesondere unterliegen die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung einer jährlichen Überprüfung und können geändert werden.

Strafen bei Nichteinhaltung der Umsatz- und Gebrauchssteuerpflichten

Die nicht fristgerechte Einreichung einer Steuererklärung kann zu einer Strafe in Höhe von 5 % der fälligen Steuer führen, maximal jedoch 25 %. Darüber hinaus riskieren diejenigen, die ihre Steuern nicht fristgerecht zahlen, Strafen in Höhe von 0,5 % bis 25 % der gemeldeten oder angepassten Steuern.

Wenn die Nichtzahlung der fälligen Steuern jedoch auf Fahrlässigkeit oder vorsätzliche Missachtung der Vorschriften zurückzuführen ist, kann eine Strafe in Höhe von 5 % bis 25 % des Fehlbetrags verhängt werden. Die Einreichung einer falschen oder betrügerischen Steuererklärung wird mit einer Strafe in Höhe von 50 % des Fehlbetrags geahndet. Zusätzlich zu den Strafen fallen täglich Zinsen an, die vom Fälligkeitsdatum der Steuererklärung bis zur Zahlung berechnet werden, unabhängig von einer Verlängerung der Einreichungsfrist.