Erläuterung der Umsatz- und Gebrauchssteuer in Virginia: Steuersätze, Nexus, Steuererklärungen

Grundlagen der Umsatz- und Gebrauchssteuer in Virginia

Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer in Virginia gilt für den Verkauf, das Leasing oder die Vermietung von materiellen beweglichen Gütern (materielle Gegenstände), die in diesem Bundesstaat verwendet werden, sowie für Unterkünfte und bestimmte steuerpflichtige Dienstleistungen, sofern keine spezifische Befreiung gilt.

Gebrauchsteuer

In Virginia gilt die Nutzungssteuer, auch Verbrauchersteuer genannt, für materielle Gegenstände, die im Bundesstaat verwendet, verbraucht oder gelagert werden, wenn beim Kauf keine Umsatz- oder Nutzungssteuer in Virginia entrichtet wurde. Die Nutzungssteuer wird auf der Grundlage des Gesamtkaufpreises berechnet, einschließlich aller damit verbundenen Dienstleistungen und aller vom Verkäufer gutgeschriebenen Beträge.

Umsatz- und Nutzungssteuersätze in Virginia

Der Steuersatz hängt vom Ort der Transaktion oder vom Ort des Wareneingangs ab und kann auch je nach Art der verkauften, vermieteten oder geleasten Gegenstände variieren. In James City County und York County beträgt der Umsatzsteuersatz 7 %, in Northampton County und Danville 6,3 % und in Zentral-Virginia, Hampton Roads und Nord-Virginia 6 %. Obwohl der landesweite Steuersatz 4,3 % beträgt, gilt in den meisten Orten ein Steuersatz von 5,3 %.

Bemerkenswert ist, dass Virginia auch eine reduzierte landesweite Lebensmittelsteuer von 1 % hat. Die Lebensmittelsteuer gilt für den Verkauf von Lebensmitteln für den Eigenverbrauch und bestimmte wichtige Körperpflegeprodukte. Andere Umsatz- und Nutzungssteuern, wie die Verkaufssteuer für Verkaufsautomaten von 6,3 bis 7 % je nach Standort oder eine Reifenrecyclinggebühr von 0,50 USD pro verkauftem Reifen, können ebenfalls anfallen. Außerdem erhebt Virginia eine Gebühr für digitale Medien in Höhe von 10 %, eine Umsatzsteuer für bestimmte Telekommunikationsdienste in Höhe von 5 %, eine Umsatz- und Gebrauchssteuer für Flugzeuge, Steuern auf Zigaretten und Tabak sowie eine Steuer auf Einweg-Plastiktüten.

Steuerbefreite Transaktionen

Das Finanzministerium von Virginia stellt eine detaillierte Liste der Umsatzsteuerbefreiungen , die in mehrere Kategorien unterteilt sind, darunter Ausnahmen für Behörden und Rohstoffe, Dienstleistungen, Landwirtschaft, Medien, gemeinnützige Organisationen, Gewerbe und Industrie, Medizin und Sicherheit. Für jede dieser steuerbefreiten Personen müssen bestimmte Bedingungen erfüllt sein. Die häufigste Ausnahme ist jedoch der Kauf zum Weiterverkauf.

Nexus-Regeln in Virginia

Damit eine steuerpflichtige Person, sei es eine Einzelperson oder ein Unternehmen, umsatz- oder gebrauchsteuerpflichtig wird, muss sie einen Nexus, d. h. eine wesentliche Verbindung zur Steuerhoheit von Virginia, nachweisen. Die gängigsten Möglichkeiten, eine wesentliche Präsenz in Virginia nachzuweisen, sind ein physischer, wirtschaftlicher oder marktbezogener Nexus.

Physischer Nexus

Ein Büro oder eine Geschäftsstelle, Mitarbeiter oder Auftragnehmer im Bundesstaat, Lagerbestände oder Waren in einem Lagerhaus, persönliches Eigentum oder geleaste Immobilien reichen aus, damit eine steuerpflichtige Person einen physischen Nexus in Virginia nachweisen kann, wodurch das Unternehmen verpflichtet ist, Umsatzsteuer auf alle steuerpflichtigen Verkäufe dort zu erheben und abzuführen.

Wirtschaftlicher Zusammenhang

Gemäß den Vorschriften für wirtschaftliche Verbindungen in Virginia müssen Personen oder Unternehmen ohne physische Präsenz im Bundesstaat, auch als Fernverkäufer bezeichnet, die einen jährlichen Bruttoumsatz von über 100.000 US-Dollar erzielen oder 200 oder mehr Transaktionen mit Kunden in Virginia durchführen, sich registrieren, Steuern einziehen und an das Finanzamt abführen.

Marktplatz-Nexus

Die Marktplatz-Nexus-Regeln gelten für Marktplatzvermittler und verpflichten diese, sich zu registrieren, um die Umsatzsteuer in Virginia zu erheben und abzuführen, sobald sie im laufenden oder im vorangegangenen Jahr einen Jahresbruttoumsatz von über 100.000 US-Dollar oder 200 oder mehr Transaktionen mit Kunden in Virginia getätigt haben.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Virginia

Die Umsatz- und Gebrauchssteuer gilt im Allgemeinen für den Verkauf, das Leasing oder die Vermietung von materiellen beweglichen Gütern, sofern diese nicht ausdrücklich ausgenommen sind, sowie für Unterkünfte. Bei Dienstleistungen ist die Situation umgekehrt: Dienstleistungen sind in der Regel steuerfrei, mit Ausnahme derjenigen, die ausdrücklich als steuerpflichtig definiert sind.

Die Dienstleistungen, die der Umsatzsteuer in Virginia unterliegen, sind solche, die im Zusammenhang mit dem Verkauf eines materiellen Gegenstands erbracht werden, die die Herstellung materieller Gegenstände beinhalten, unabhängig davon, wer die Materialien bereitstellt, die sich auf die Zubereitung oder das Servieren von Mahlzeiten oder anderen materiellen Gegenständen gegen Bezahlung beziehen, sowie die Vermietung von Zimmern, Unterkünften oder Beherbergungsbetrieben an Durchreisende für weniger als 90 aufeinanderfolgende Tage in Hotels, Motels, Gasthöfen, Campingplätzen oder ähnlichen Einrichtungen.

Für bestimmte Dienstleistungen gelten besondere Regeln. Beispielsweise unterliegen Wartungsverträge, die Reparaturarbeiten und Reparatur- oder Ersatzteile vorsehen, der Umsatzsteuer, jedoch nur in Höhe von 50 % der Gesamtkosten des Vertrags.

Gebündelte Transaktionen und der „True Object Test”

Eine gebündelte Transaktion bezieht sich auf einen Einzelhandelsverkauf von zwei oder mehr unterschiedlichen und identifizierbaren Gegenständen, entweder Produkten oder Dienstleistungen, die zu einem einzigen, nicht aufgeschlüsselten Preis verkauft werden. Ob solche Transaktionen steuerpflichtig sind oder nicht, wird durch den True Object Test bestimmt.

Beispielsweise können Transaktionen, die sowohl den Verkauf von materiellen Gegenständen als auch Dienstleistungen umfassen, entweder besteuert oder von der Steuer befreit werden, selbst wenn die Kosten für die Gegenstände und Dienstleistungen separat aufgeführt sind. Daher muss der wahre Gegenstand der Transaktion bestimmt werden. Wenn der Hauptzweck darin besteht, eine Dienstleistung zu erhalten, und der gelieferte Gegenstand nur eine Nebenleistung ist, kann die Transaktion steuerbefreit sein. Wenn hingegen der Hauptzweck darin besteht, den materiellen Gegenstand zu erhalten, ist der gesamte Preis, einschließlich der Dienstleistungen, steuerpflichtig.

Bei gebündelten Transaktionen, die Kommunikationsdienstleistungen umfassen, die der Kommunikationsumsatzsteuer von Virginia unterliegen, sowie andere nicht steuerpflichtige Dienstleistungen, unterliegt der Teil, der sich auf nicht steuerpflichtige Dienstleistungen bezieht, weiterhin der Steuer, es sei denn, der Anbieter kann ihn anhand der im normalen Geschäftsverlauf geführten regulären Geschäftsunterlagen angemessen identifizieren.

E-Commerce-Rahmen

Jeder Verkäufer oder Händler ohne physische Präsenz im Bundesstaat, der im laufenden oder im vorangegangenen Jahr einen Einzelhandelsumsatz von über 100.000 US-Dollar erzielt oder 200 oder mehr separate Verkäufe tätigt, gilt als Fernverkäufer, der für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf Verkäufe an Verbraucher in Virginia verantwortlich ist. Insbesondere wird jeder Softwareanbieter, der im Namen eines solchen Verkäufers handelt, unter den gleichen Bedingungen ebenfalls als Fernverkäufer behandelt.

Marktplatzregeln

Die Marktplatzregeln für Fernverkäufer umfassen zwei Szenarien. Das erste Szenario ist, wenn der Fernverkäufer sowohl über einen Marktplatzvermittler als auch über einen anderen Kanal, wie beispielsweise seine eigene Website, verkauft. In solchen Fällen müssen sich diese Verkäufer registrieren, um die Umsatzsteuer von Virginia zu erheben, wenn ihre Direktverkäufe an Kunden in Virginia 100.000 USD oder 200 Transaktionen pro Jahr überschreiten. Die Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung gilt nur für Verkäufe außerhalb des Marktplatzes, während ein Marktplatzvermittler die Steuern für Verkäufe über seine Plattform abwickelt.

Das zweite Szenario ist, wenn der Fernverkäufer ausdrücklich über einen Marktplatzvermittler verkauft. In diesen Fällen muss sich der Marktplatzverkäufer nicht registrieren, da der Vermittler die Umsatzsteuer einzieht und abführt.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Obwohl Virginia eine Kommunikationssteuer von 5 % erhebt, unterliegen digitale Waren und Dienstleistungen im Allgemeinen nicht der Umsatz- und Gebrauchssteuer. Genauer gesagt unterliegen drahtlose und Satellitentelefondienste, Kabelfernsehen, Satellitenfernsehen und Satellitenradio der Kommunikationssteuer, während IT-Dienstleistungen wie elektronisches Publizieren und Webhosting, Internetzugang und damit verbundene Nebenleistungen wie E-Mail oder Instant Messaging sowie digital gelieferte digitale Produkte wie Software, heruntergeladene Musik, Klingeltöne und Lesematerialien steuerfrei sind.

Digitaler Marktplatz

Unternehmen, die Vereinbarungen mit Marktplatzverkäufern getroffen haben, um ihnen beim Verkauf ihrer Produkte über Online- oder digitale Marktplätze zu helfen, gelten als Marktplatzvermittler, wenn sie bestimmte Kriterien erfüllen. Erstens müssen sie eine Möglichkeit für Käufer und Verkäufer bieten, miteinander in Kontakt zu treten, indem sie Angebote oder Annahmen übermitteln, die Marktplatzinfrastruktur oder -technologie betreiben oder virtuelle Währungen für Einkäufe bereitstellen.

Darüber hinaus müssen Unternehmen an Aktivitäten wie der Zahlungsabwicklung, der Lagerung oder Ausführung von Bestellungen, der Auflistung von Produkten, der Preisgestaltung, der Vermarktung der Verkäufe als eigene Produkte oder der Abwicklung des Kundendienstes und der Rücksendungen beteiligt sein. Unternehmen, die lediglich Zahlungen abwickeln oder ausschließlich für den Verkauf von Waren werben, ohne sich an Vermittlungsaktivitäten zu beteiligen, gelten jedoch nicht als Marktplatzvermittler.

Betreiber digitaler Plattformen

Unternehmen, die die Kriterien für Marktplatzvermittler erfüllen, unterliegen den Umsatzsteuerregeln und -anforderungen, sobald ihre eigenen oder vermittelten Verkäufe an Kunden in Virginia im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr einen Jahresbruttoumsatz von 100.000 US-Dollar oder die Schwelle von 200 Transaktionen überschreiten. Ab dem Zeitpunkt der Registrierung sind Vermittler für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf alle Verkäufe in Virginia verantwortlich, die im Namen von Marktplatzverkäufern getätigt werden, sofern keine Befreiung gilt.

Die Befreiung kann in Fällen gelten, in denen Marktplatzverkäufer bereits für die Erhebung der Umsatzsteuer in Virginia registriert sind oder wenn ein bestimmter Verkäufer über einen ausreichenden Nexus verfügt, um sich selbst zu registrieren, und die Verpflichtung des Vermittlers zur Erhebung der Steuer eine unangemessene Belastung für beide Parteien darstellen würde.

Anforderungen an die Einreichung und Zahlung in Virginia

Die Häufigkeit der Steuererklärungen und Zahlungen in Virginia hängt von der Steuerschuld des Steuerpflichtigen ab und erfolgt entweder monatlich oder vierteljährlich. Die Häufigkeit der Einreichung wird den Steuerpflichtigen vom Finanzministerium von Virginia zugewiesen. Monatliche Steuererklärungen müssen bis zum 20. des Monats nach dem Berichtszeitraum eingereicht werden, während vierteljährliche Steuererklärungen am 20. April, 20. Juli, 20. Oktober und 20. Januar einzureichen sind. Wenn keine Steuer fällig ist, sind Null-Erklärungen erforderlich.

Strafen für die Nichteinhaltung der Umsatz- und Gebrauchssteuerpflichten

Bei verspäteter Einreichung oder Zahlung wird eine Strafe von 6 % pro Monat bis zu einem Höchstbetrag von 30 % fällig, wobei die Mindeststrafe 10 USD beträgt. Während Strafen erlassen werden können, wenn die Nichtbeachtung auf einen triftigen Grund zurückzuführen ist und vom Steuerbeauftragten akzeptiert wird, kann die Einreichung einer falschen oder betrügerischen Steuererklärung oder die vorsätzliche Nichtabgabe einer Steuererklärung mit der Absicht zu betrügen zu einer Strafe in Höhe von 50 % der korrekt festgesetzten Steuer führen.

Auf nicht gezahlte Steuern fallen außerdem Zinsen in Höhe des bundesstaatlichen Zinssatzes für zu wenig gezahlte Steuern zuzüglich 2 % an, bis der Restbetrag beglichen ist. Insbesondere sind Fernverkäufer oder Marktplatzvermittler nicht für falsch erhobene Steuern, einschließlich Strafen oder Zinsen, haftbar, wenn der Fehler auf dem vertrauensvollen Verlassen auf Informationen beruht, die von den staatlichen Aufsichtsbehörden bereitgestellt wurden.