What is the main purpose of Maryland’s DAGR tax amendments?

The amendments aim to clarify and narrow the practical scope of the Digital Advertising Gross Revenue tax by formalizing prior administrative guidance and reducing uncertainty for taxpayers. Instead of introducing new rules, they provide clearer definitions and reinforce how the tax should be applied in practice.

What conditions must be met for advertising to be subject to the DAGR tax?

For advertising to fall within the taxable base, it must meet two cumulative criteria. It must be delivered programmatically, meaning through automated and data-driven processes, and it must be visually conveyed to users. Both conditions must be satisfied for the tax to apply.

What types of advertising are considered “other comparable advertising services”?

The amended regulations clarify that this category includes traditional display advertising as well as more advanced formats such as programmatic video advertising and advertising delivered via multichannel video programming distributors like cable, satellite, and fiber-optic systems.

How do the amendments address multiple-point-of-use (MPU) certificates?

The amendments provide additional clarification on MPU certificates, which are used when services are consumed across multiple jurisdictions. This guidance helps taxpayers determine how to properly allocate and report tax obligations in such scenarios.

What changes were made regarding bundled transactions?

The updated regulations clarify how bundled transactions should be treated when taxable and non-taxable elements are sold together. This helps businesses better understand when the entire bundle may be subject to tax and how to assess each component.

How do the amendments impact sales tax on technology services?

The amendments build on and formalize prior guidance related to technology services, including expanding the definition of a lease and clarifying the tax treatment of items sold alongside exempt services. This provides more certainty and reduces compliance risks for businesses operating in Maryland.

Maryland präzisiert den Anwendungsbereich und die Definitionen der Steuer auf digitale Werbung

Der Finanzkontrolleur von Maryland hat Änderungen verabschiedet, die den praktischen Anwendungsbereich der staatlichen Steuer auf Bruttoeinnahmen aus digitaler Werbung (DAGR) präzisieren und eingrenzen, indem sie zentrale Auslegungsgrundsätze bekräftigen, die zuvor in Verwaltungsrichtlinien dargelegt worden waren. Gleichzeitig hat der Finanzkontrolleur die Vorschriften zur Umsatzsteuer für Technologiedienstleistungen geändert, indem er auf zuvor in Verwaltungsrichtlinien dargelegten Positionen aufbaute und diese formalisierte.

Wichtige Klarstellungen des Finanzkontrolleurs

Anstatt einen neuen Rahmen einzuführen, beschlossen die Regulierungsbehörden von Maryland, in Bereichen, die für Steuerpflichtige Unsicherheit geschaffen hatten, für mehr Klarheit und Konsistenz zu sorgen. Daher bestätigen die geänderten Vorschriften, dass zwei kumulative Kriterien erfüllt sein müssen, damit Werbung in die Steuerbemessungsgrundlage fällt. Werbung muss programmatisch, d. h. durch automatisierte, datengesteuerte Prozesse, ausgeliefert werden und sie muss den Nutzern visuell vermittelt werden.

Die geänderten Vorschriften präzisieren zudem, was als „andere vergleichbare Werbedienstleistungen“ gilt – eine Kategorie, die zuvor etwas unklar war. Beispiele für diese Dienstleistungskategorie sind traditionelle Display-Werbung sowie fortgeschrittenere Formate wie programmatische Videowerbung und Werbung, die über Multichannel-Video-Programming-Distributoren, einschließlich Kabel-, Satelliten- und Glasfasersystemen, bereitgestellt wird.

Darüber hinaus hat der Comptroller Klarstellungen zu MPU-Zertifikaten (Multiple-Point-of-Use) gegeben, die relevant sind, wenn Dienstleistungen über verschiedene Gerichtsbarkeiten hinweg genutzt werden. Zudem befassen sich die Änderungen mit der Behandlung von gebündelten Transaktionen, bei denen steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Elemente zusammen verkauft werden, und erweitern die Definition eines Leasingvertrags. Es werden auch zusätzliche Leitlinien für Gegenstände bereitgestellt, die im Zusammenhang mit steuerbefreiten Dienstleistungen verkauft werden, um Steuerpflichtigen zu helfen, zu bestimmen, wann diese Gegenstände steuerpflichtig sein können.

Fazit

Die Erläuterungen und Klarstellungen, die der Finanzkontrolleur von Maryland durch die geänderten Vorschriften bereitstellt, bieten Steuerpflichtigen, die sich sowohl mit der DAGR-Steuer als auch mit der Umsatzsteuer auf Technologiedienstleistungen auseinandersetzen, mehr Klarheit und praktische Orientierungshilfen. Die Kombination aus der Kodifizierung früherer Verwaltungsstandpunkte und der Ausarbeitung wichtiger Konzepte hat Interpretationsunsicherheiten und Compliance-Risiken in Maryland verringert.

Quelle: PwC