Leitfaden zu Umsatz- und Gebrauchssteuern in Wyoming: Steuersätze, Nexus und Compliance

Grundlagen der Umsatz- und Gebrauchssteuer in Wyoming

Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer in Wyoming wird auf den Verkaufspreis oder die Bruttomiete für jeden Einzelhandelsverkauf, Leasingvertrag oder Vertrag zur Übertragung des Besitzes von materiellen beweglichen Gütern sowie für bestimmte steuerpflichtige Dienstleistungen erhoben. Nach dem Recht von Wyoming ist der Steuerpflichtige ein Verkäufer, definiert als jede Person, die im Einzel- oder Großhandel mit steuerpflichtigen materiellen beweglichen Gütern, Eintrittskarten oder Dienstleistungen handelt.

Gebrauchsteuer

In Wyoming ist die Gebrauchssteuer eine ergänzende Steuer zur Umsatzsteuer und gilt für nicht besteuerte Artikel, die nach Wyoming geliefert oder von einem nicht in Wyoming lizenzierten Verkäufer gekauft werden. Im Gegensatz zur Umsatzsteuer, die vom Verkäufer oder Anbieter erhoben und abgeführt wird, wird die Gebrauchssteuer vom Käufer direkt an das Finanzministerium gezahlt.

Umsatz- und Nutzungssteuersätze in Wyoming

Wyoming hat einen landesweiten Umsatz- und Gebrauchssteuer von 4 %. Zusätzlich zum landesweiten Satz erheben die meisten lokalen Gerichtsbarkeiten eine allgemeine Kreissteuer von 1 %. Darüber hinaus erheben einige Kreise einen spezifischen Steuersatz von 1 %. Insbesondere Kreise wie Teton und Grand Targhee erheben einen Steuersatz von 2 % für Ferienorte, und Casper County ist der einzige Kreis, der einen kommunalen Steuersatz von 1 % erhebt.

Steuerbefreite Transaktionen

Die Umsatz- und Gebrauchssteuergesetzgebung von Wyoming enthält eine detaillierte Liste steuerbefreiter Transaktionen, die letztlich in drei Kategorien eingeteilt werden können: unternehmensbasierte Befreiungen, nutzungsbasierte Befreiungen und produktbasierte Befreiungen.

Beispiele für nicht steuerpflichtige oder steuerbefreiten Transaktionen sind der Verkauf und die Vermietung von Immobilien, Verkäufe an die Bundesregierung oder ihre Einrichtungen, der zwischenstaatliche Transport von Fracht oder Passagieren, Verkäufe an den Bundesstaat Wyoming oder seine politischen Untergliederungen, Verkäufe an religiöse oder gemeinnützige Organisationen und Verkäufe von Lebensmitteln für den privaten Verbrauch.

Nexus-Regeln in Wyoming

Um für Umsatz- und Gebrauchssteuerzwecke steuerpflichtig zu werden, müssen steuerpflichtige Personen, seien es Einzelpersonen oder Unternehmen, einen Nexus in Wyoming nachweisen. Wie das Finanzministerium von Wyoming feststellt, erfordert die Registrierung eines Unternehmens in diesem Bundesstaat nicht automatisch eine Umsatzsteuerlizenz für Wyoming.

Physischer Nexus

Ein physischer Nexus in Wyoming besteht, wenn ein Unternehmen dort eine physische Präsenz oder eine operative Verbindung hat. Dazu gehören der Verkauf von Waren im Einzel- oder Großhandel, die Unterhaltung oder Nutzung eines Büros, eines Lagers, eines Verkaufsraums oder eines anderen Geschäftsstandorts im Bundesstaat oder die Beschäftigung von Vertretern, die im Namen des Unternehmens innerhalb des Bundesstaates tätig sind, Verkäufe tätigen oder Werbung betreiben. Vertreter umfassen eine Vielzahl von Rollen, darunter Mitarbeiter, Verkäufer, Händler, Lieferpersonal und alle Personen, die unter der Aufsicht des Anbieters Dienstleistungen erbringen.

Wirtschaftlicher Nexus

Fernverkäufer ohne physische Präsenz in Wyoming können ebenfalls verpflichtet sein, sich für die Umsatz- und Gebrauchssteuer zu registrieren, diese zu erheben und abzuführen, wenn sie einen wirtschaftlichen Nexus begründen. Wyoming führte den wirtschaftlichen Nexus erstmals 2019 ein und legte ihn auf 100.000 USD oder 200 oder mehr separate Transaktionen fest.

Im Jahr 2024 wurde jedoch die Schwelle von 200 Transaktionen aufgehoben, sodass nur noch 100.000 USD Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von materiellen beweglichen Gütern, Eintrittsgeldern oder Dienstleistungen, die in den Bundesstaat geliefert werden, für die Herstellung des Nexus relevant sind.

Marktplatz-Nexus

Im Jahr 2019 führte Wyoming auch Marktplatz-Nexus-Regeln ein, nach denen Marktplatzvermittler ohne physischen Nexus Umsatz- und Gebrauchssteuern auf alle Verkäufe erheben und abführen müssen, die sie in eigenem Namen und im Namen aller Marktplatzverkäufer an Kunden in Wyoming tätigen. Die Schwelle für den Marktplatz-Nexus entspricht der Schwelle für den wirtschaftlichen Nexus, nämlich 100.000 USD Bruttoumsatz.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Wyoming

Im Allgemeinen unterliegen alle Einzelhandelsverkäufe, einschließlich Verkauf, Leasing oder Vermietung für andere Zwecke als den Weiterverkauf, die Untervermietung oder die Untervermietung, der Umsatz- und Gebrauchssteuer. Daher sind Verkäufe von materiellen beweglichen Gütern und bestimmten Dienstleistungen steuerpflichtig. Der Begriff „materielle bewegliche Güter” umfasst insbesondere Strom, Wasser, Gas, Dampf und vorgefertigte Computersoftware. Ebenfalls steuerpflichtig sind Verkäufe von innerstaatlichen Telekommunikationsdienstleistungen und Dienstleistungen, die zur Reparatur, Änderung oder Verbesserung von materiellen beweglichen Gütern erbracht werden.

Gebündelte Transaktionen und der „True Object Test”

Wie in vielen anderen US-Bundesstaaten wird eine gebündelte Transaktion als der Verkauf von zwei oder mehr unterschiedlichen und identifizierbaren Produkten, mit Ausnahme von Immobilien und Dienstleistungen für Immobilien, zu einem einzigen, nicht aufgeschlüsselten Preis definiert. Artikel wie Verpackungen, kostenlose Produkte, die bei einem erforderlichen Kauf enthalten sind, oder Artikel, die bereits im Verkaufspreis enthalten sind, gelten nicht als unterschiedliche Produkte.

Im Allgemeinen gilt, dass bei einem gebündelten Geschäft, das mindestens ein steuerpflichtiges Produkt enthält, das gesamte Paket als steuerpflichtig gilt, sofern keine spezifische Ausnahme vorliegt. Verkäufe, bei denen materielle persönliche Gegenstände für eine Dienstleistung unerlässlich sind und der Hauptzweck die Dienstleistung ist, sowie Verkäufe einer Dienstleistung, die für eine andere Dienstleistung unerlässlich ist, wobei die zweite Dienstleistung der Hauptzweck ist, werden nicht als gebündelt behandelt.

Gebündelte Transaktionen, die sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Artikel umfassen, können ebenfalls von der vollständigen Besteuerung ausgenommen werden, wenn der steuerpflichtige Anteil geringfügig ist. Wenn also die steuerpflichtigen Produkte 10 % oder weniger des Gesamtverkaufs- oder Kaufpreises des Pakets ausmachen, ist die Transaktion nach einer einheitlichen Preisgestaltung nicht steuerpflichtig. In ähnlicher Weise ist in bestimmten Fällen, in denen es um steuerbefreite materielle persönliche Gegenstände wie Lebensmittel, Arzneimittel oder medizinische Artikel geht, die Transaktion nicht steuerpflichtig, wenn die steuerpflichtigen Gegenstände 50 % oder weniger des Gesamtwerts ausmachen.

E-Commerce-Rahmen

Fernverkäufer, die den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus überschreiten, müssen die Vorschriften und Anforderungen für Umsatz- und Gebrauchssteuern einhalten. Der wirtschaftliche Nexus ist auf 100.000 USD Bruttoeinnahmen für das Kalenderjahr oder das Vorjahr festgelegt. Das bedeutet, dass Fernverkäufer alle Bruttoverkäufe von materiellen beweglichen Gütern, Bruttoverkäufe von steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen Dienstleistungen, Bruttoverkäufe von Eintrittskarten, steuerpflichtige, steuerbefreite und Großhandelsverkäufe sowie steuerbefreite Verkäufe im Hinblick auf den Schwellenwert berechnen müssen. Die einzigen Verkäufe, die vom Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus ausgenommen sind, sind Verkäufe, die über einen registrierten Marktplatzvermittler getätigt werden.

Marktplatzregeln

In Fällen, in denen Fernverkäufer Waren und Dienstleistungen direkt an Verbraucher anbieten und verkaufen, z. B. über ihre eigene Website oder ihren Online-Shop und über einen Marktplatzvermittler, werden nur Direktverkäufe an Verbraucher für den wirtschaftlichen Nexus berücksichtigt, sofern der Vermittler für Umsatzsteuerzwecke registriert ist.

Beachten Sie, dass ein Marktplatzvermittler, der keine Umsatzsteuer einzieht oder abführt, weil er sich auf falsche oder unzureichende Informationen eines Marktplatzverkäufers verlassen hat, von der Haftung für dieses Versäumnis befreit werden kann. Diese Befreiung ist jedoch auf 5 % der gesamten Umsatzsteuer beschränkt, die auf Verkäufe fällig ist, die vom Marktplatzvermittler in Wyoming getätigt oder vermittelt wurden. In Fällen, in denen dem Vermittler eine Befreiung gewährt wird, geht die Verantwortung für nicht erhobene, nicht gezahlte oder nicht abgeführte Steuern auf den Marktplatzverkäufer oder, falls zutreffend, auf den Käufer über.

Die Haftungsbefreiung gilt auch nicht, wenn der Marktplatzverkäufer mit dem Marktplatzvermittler verbunden ist, d. h. wenn ein Unternehmen mehr als 5 % des anderen Unternehmens besitzt, oder wenn beide Unternehmen von einem gemeinsamen Unternehmen kontrolliert werden, das mehr als 5 % jedes Unternehmens besitzt.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Nach dem Recht des Bundesstaates Wyoming unterliegt der Verkaufspreis bestimmter digitaler Produkte, die im Einzelhandel verkauft werden, in der Regel der Umsatzsteuer, einschließlich der Gebühren für den Zugang zu diesen Produkten. Bei den bestimmten digitalen Produkten handelt es sich um elektronisch übertragene Artikel, die in klar definierte Kategorien fallen, darunter digitale audiovisuelle Werke, digitale Audiowerke und digitale Bücher. Der Käufer muss jedoch das Recht auf dauerhafte Nutzung des bestimmten digitalen Produkts erhalten. Folglich ist der Zugang, der ausschließlich über Streaming- oder Abonnementdienste gewährt wird, die keine dauerhafte Nutzung ermöglichen, nicht steuerpflichtig. Auch Software-as-a-Service (SaaS) ist nicht steuerpflichtig.

Digitaler Marktplatz

Ein Marktplatz in Wyoming ist jede Plattform, jedes System oder jede Methode, die es einem Marktplatzverkäufer ermöglicht, steuerpflichtige materielle persönliche Gegenstände, Eintrittskarten oder Dienstleistungen zum Verkauf anzubieten oder zu verkaufen, unabhängig davon, ob der Verkäufer dort physisch präsent ist.

Um für Steuerzwecke als Marktplatzvermittler behandelt zu werden, muss der Marktplatzbetreiber diese Verkäufe ermöglichen, indem er steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen im Namen eines Marktplatzverkäufers auflistet oder anbietet und die Zahlung vom Käufer entweder direkt oder indirekt über Vereinbarungen mit Dritten einzieht. Darüber hinaus muss der Vermittler die Zahlung an den Verkäufer weiterleiten, unabhängig davon, ob der Vermittler für die Erbringung dieser Dienstleistungen eine Vergütung erhält.

Betreiber einer digitalen Plattform

Personen oder Unternehmen, die einen Marktplatz betreiben und alle erforderlichen Dienstleistungen erbringen, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren und, sobald sie den Marktplatz-Nexus-Schwellenwert überschreiten, die fälligen Steuern einziehen und abführen. Der Marktplatzvermittler ist für die Umsatzsteuer auf alle seine eigenen Verkaufstransaktionen und auf diejenigen, die er im Namen von Marktplatzverkäufern vermittelt, haftbar.

Selbst wenn der Marktplatzverkäufer registriert ist und die Umsatzsteuer von Wyoming einzieht und abführt, ist der Vermittler für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf Marktplatzverkäufe verantwortlich. Das Finanzministerium prüft in der Regel nur Marktplatzvermittler auf Verkäufe, die von Marktplatzverkäufern über den Marktplatz getätigt wurden, es sei denn, es gilt eine Befreiung.

Anforderungen für die Einreichung und Zahlung in Wyoming

Die üblichen Einreichungsfristen sind monatlich, vierteljährlich und jährlich. Das Finanzministerium legt jedoch die Einreichungshäufigkeit für Steuerpflichtige auf der Grundlage ihrer voraussichtlichen steuerpflichtigen Umsätze fest. Daher müssen Steuerpflichtige mit einer monatlichen Steuerschuld von 150 USD oder mehr eine monatliche Steuererklärung einreichen. Liegt die monatliche Steuerschuld zwischen 50 und 150 USD, sind vierteljährliche Steuererklärungen fällig. Liegt die monatliche Steuerschuld unter 50 USD, sind jährliche Steuererklärungen zulässig.

Strafen bei Nichteinhaltung der Umsatz- und Gebrauchssteueranforderungen

Wenn der Betrag der gezahlten Umsatzsteuer geringer ist als der geschuldete Betrag, muss der Verkäufer oder jede andere steuerpflichtige Person den nicht gezahlten Restbetrag zusammen mit Zinsen in Höhe von 0,02945 % pro Tag oder 10,75 % pro Jahr zahlen. Der ausstehende Betrag wird innerhalb von 10 Tagen nach Ausstellung einer Mitteilung und Aufforderung durch das Finanzamt fällig. Der Zinssatz wird jährlich am 1. Januar neu berechnet und ist auf 18 % begrenzt.

Zusätzlich zu den Zinsen wird eine Strafe in Höhe von 10 % des Fehlbetrags verhängt, wenn der Steuerausfall auf Fahrlässigkeit oder vorsätzliche Missachtung von Vorschriften und Bestimmungen zurückzuführen ist, jedoch ohne Betrugsabsicht. Ist der Steuerausfall jedoch auf Betrug mit der Absicht der Steuerhinterziehung zurückzuführen, erhöht sich die Strafe auf 25 % des ausstehenden Betrags.