Accord politique de l'UE sur le CAD9 : impôt minimum mondial et obligations de déclaration au titre du TTIR

La neuvième révision de la directive de l'UE sur la coopération administrative (DAC), ou simplement DAC9, s'aligne sur les règles types de l'OCDE relatives à la lutte contre l'érosion de la base d'imposition mondiale (GloBE) du cadre inclusif de l'OCDE, également connu sous le nom de deuxième pilier. Il vise à garantir un impôt minimum mondial pour les groupes d'entreprises multinationales et les groupes nationaux à grande échelle dans l'UE.

Bien que l'imposition de l'impôt minimum mondial sur les entreprises internationales les plus importantes fasse l'objet de contestations et de débats, notamment de la part des États-Unis, les pays de l'UE sont parvenus, le 11 mars, à un accord politique sur l'établissement d'un cadre d'archivage visant à faciliter l'échange d'informations concernant la déclaration d'informations fiscales complémentaires (TTIR).

Importance de la conclusion d'un accord et étapes futures

Comme le montre l'exemple de la TVA à l'ère numérique (ViDA), la conclusion d'un accord politique sur des questions et des mesures essentielles peut prendre beaucoup de temps au sein de l'UE. Par conséquent, le fait que les membres du Conseil "Affaires économiques et financières" (ECOFIN) soient parvenus à un tel accord constitue une étape importante, car il pousse le CAD9 vers l'adoption et la mise en œuvre.

Toutefois, certains changements ont été apportés au texte du CAD9 par rapport au texte proposé. Les changements apportés au texte proposé à l'origine comprennent la suppression de la disposition permettant à la Commission européenne d'apporter des modifications futures au formulaire standard du TTIR. Selon les nouvelles règles, ces modifications doivent être apportées par le biais d'une directive du Conseil de l'UE, qui requiert l'unanimité des pays de l'UE.

Il convient de souligner que le DAC9 ne définit que l'échange d'informations au sein de l'UE, ce qui signifie que les pays de l'UE devront signer un accord supplémentaire avec les pays non membres de l'UE pour échanger des informations pertinentes.

Le DAC9 révisé comprend également des exigences de déclaration supplémentaires pour les institutions financières déclarantes, telles que la soumission obligatoire du statut d'auto-certification des titulaires de comptes, du statut d'auto-certification des personnes devant faire l'objet d'une déclaration, de la classification par type de compte et du rôle des personnes devant faire l'objet d'une déclaration qui détiennent des participations dans des entités d'investissement.

Avec l'accord obtenu lors de la réunion ECOFIN, les étapes suivantes comprennent l'adoption du règlement par le Conseil, qui devrait intervenir prochainement. Une fois que le Conseil aura approuvé le CAD9, les pays de l'UE auront jusqu'au 31 décembre 2025 pour mettre en œuvre les règles et les exigences dans leur législation nationale. L'application des mesures convenues est prévue pour le 1er janvier 2026.

Conclusion

Avec l'introduction inévitable d'obligations de déclaration en vertu du DAC9, les entreprises du champ d'application doivent déterminer dans quel pays de l'UE elles déposeront leur TTIR, en particulier si le pays de dépôt n'est pas le lieu d'implantation de l'Entité mère ultime (UPE).

En outre, les entreprises multinationales doivent s'assurer de la collecte, du traitement et de la communication des informations requises pour remplir leurs obligations et se conformer aux exigences de déclaration, la première soumission du TTIR étant prévue pour le 30 juin 2026.

Source: EY : EY, Commission européenne, VATabout