Directive européenne CAD 9 : Principaux changements pour les entreprises multinationales dans le cadre du deuxième pilier de l'impôt minimum mondial

Suite à son adoption par le Conseil européen le 14 avril 2025, la directive (UE) 2025/872 du Conseil du 14 avril 2025 modifiant la directive 2011/16/UE relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal, également connue sous le nom de directive CAD 9, a été publiée au Journal officiel de l'UE le 6 mai.

Le CAD 9 vise à simplifier la déclaration des grands groupes requise dans le cadre du pilier 2 de l'OCDE, communément appelé l'impôt minimum mondial fixé à un taux de 15 %.

Impact du CAD 9 sur les personnes imposables

Les règles du CAD 9 prévoient une exemption pour les groupes d'entreprises multinationales (EMN) qui, en vertu des règles du deuxième pilier, doivent soumettre une déclaration d'information sur les entreprises multinationales (EIG) à leur administration fiscale. Par conséquent, l'entité locale est exemptée de cette obligation si la déclaration est soumise par la société mère ultime ou par une entité désignée dans une juridiction ayant conclu un accord de qualification avec le pays de l'UE où l'entreprise multinationale est basée. C'est ce que l'on appelle l'approche du dépôt central.

Dans le cadre des mesures visant à soutenir ce système, le CAD 9 vise à établir les accords nécessaires entre les pays de l'UE, permettant ainsi un dépôt centralisé. En outre, il met en place un mécanisme d'échange de données afin que les autorités fiscales nationales puissent partager les informations pertinentes sur les RIB et toute autre donnée nécessaire.

En outre, en vertu du CAD 9, les pays de l'UE doivent veiller à ce que les entités qui remplissent leurs obligations en matière de déclaration utilisent un modèle normalisé, la déclaration d'information fiscale complémentaire (TTIR), pour la déclaration dans le cadre de l'impôt minimum mondial.

La directive est entrée en vigueur le 7 mai 2025 et souligne que les pays de l'UE ont jusqu'au 31 décembre 2025 pour adopter et publier les lois, règlements et autres dispositions juridiques nécessaires pour transposer le CAD 9 dans leur législation nationale et se conformer aux règles. Le délai de transposition du CAD 9 dans la législation nationale s'applique également aux pays qui ont choisi de retarder la mise en œuvre de la directive, comme Malte.

Le premier RGI est attendu pour le 30 juin 2026, et les pays de l'UE auront six mois pour communiquer les informations pertinentes. Toutefois, les six mois ne sont définis que pour le premier exercice fiscal de déclaration. La règle générale applicable pour la période suivante sera de trois mois.

Conclusion

Les entreprises multinationales dont le chiffre d'affaires annuel combiné du groupe est d'au moins 750 millions d'euros et qui relèvent du champ d'application de la directive relative au deuxième pilier, qui a transposé l'accord mondial de l'OCDE sur la réforme fiscale internationale dans le cadre réglementaire de l'UE, disposent désormais d'un moyen plus simple de se mettre en conformité avec le CAD 9.

Par conséquent, les entreprises multinationales doivent examiner attentivement les règles et réglementations définies et préparer leur système à communiquer les données requises dans le format nécessaire aux autorités fiscales.

Source: Directive (UE) 2025/872 du Conseil du 14 avril 2025 modifiant la directive 2011/16/UE relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal (directive CAD 9)., Conseil européen, TVA - UE CAD 9