Directive européenne sur la TVA à l'importation : Les vendeurs des pays tiers sont responsables en vertu du nouvel accord ECOFIN

Le Conseil des affaires économiques et financières de l'UE (ECOFIN) a approuvé la directive sur les règles de TVA à l'importation applicables aux ventes à distance de biens importés. La directive vise à moderniser davantage le système de TVA de l'UE et à le rendre plus efficace pour les entreprises. En outre, elle vise à transférer la charge de la TVA à l'importation du consommateur final vers les vendeurs ou les opérateurs de plateformes numériques.

Changements proposés dans la directive

Le paquet TVA 2021 sur le commerce électronique de l'UE prévoyait la mise en place d'un système de guichet unique pour les envois de marchandises ou de lots importés dont la valeur ne dépasse pas 150 euros, c'est-à-dire les marchandises de faible valeur qui ne sont pas soumises à des droits d'accise.

Si les vendeurs à distance, c'est-à-dire les vendeurs non européens, sont enregistrés dans le cadre du système IOSS, la TVA est facturée au point de vente au taux de TVA du pays de l'UE vers lequel les marchandises sont expédiées. En revanche, si les vendeurs ne sont pas enregistrés dans l'IOSS, le consommateur doit payer la TVA à l'importation au moment de la livraison.

La proposition de directive contient des dispositions visant à transférer la charge du paiement de la TVA à l'importation des consommateurs finaux vers les vendeurs lorsque ces derniers ne sont pas enregistrés dans le système IOSS. En outre, les vendeurs non européens devront nommer des représentants fiscaux pour s'assurer du respect de la TVA relative au transfert d'importation dans le champ d'application, avec une exemption pour les vendeurs établis en Norvège et au Royaume-Uni.

Lorsque le vendeur non européen n'est pas enregistré dans le système IOSS, la TVA à l'importation sera collectée directement par le pays de l'UE où les biens importés sont expédiés. À l'inverse, lorsque des vendeurs de pays tiers participent au système IOSS, la TVA sur les ventes à distance de biens importés est collectée par le vendeur et payée à l'État membre d'identification, qui transfère le paiement au pays de l'UE concerné.

Néanmoins, le processus d'adoption de la directive n'est pas terminé. Après l'accord ECOFINS sur le texte de la directive, le Parlement européen doit rendre son avis. Une fois cette procédure achevée, la directive peut être formellement adoptée par le Conseil ECOFIN avant d'être publiée au Journal officiel de l'UE. La date d'entrée en vigueur proposée est le 1er juillet 2028.

Conclusion

Les changements proposés affecteront les vendeurs individuels non européens et les opérateurs de plateformes qui vendent des biens de faible valeur à des consommateurs sur le territoire de l'UE, qui seront davantage incités à s'enregistrer dans le système IOSS.

Ceux qui ne le feront pas seront confrontés à des exigences plus strictes concernant la TVA à l'importation, y compris la nécessité de désigner un représentant fiscal. En outre, le risque que leur envoi soit retenu à la douane sera beaucoup plus grand que pour ceux qui sont dans le système IOSS. Par conséquent, les vendeurs de biens de faible valeur en dehors de l'UE devraient surveiller les développements concernant l'adoption et la mise en œuvre des nouvelles règles de TVA.

Source: Conseil européen : Conseil européen, KPMG