Remboursement de la TVA dans l'UE - Conseils pratiques et explications

La TVA est le principal type d'impôt indirect au sein de l'Union européenne. Son cadre est basé sur la directive européenne sur la TVA et la législation qui l'accompagne, adoptée au niveau des institutions européennes respectives. Les États membres ont façonné le cadre réglementaire national de la fiscalité indirecte conformément à la directive "centrale".

Sa logique de calcul est basée sur la valeur ajoutée à chaque niveau de la chaîne d'approvisionnement. Lorsqu'un assujetti acquiert un produit ou un service imposable auprès d'un autre assujetti, il peut généralement déduire la taxe en amont.

En ce qui concerne les livraisons transfrontalières d'entreprise à entreprise, dans la plupart des cas, l'assujetti établi dans l'UE (agissant en tant qu'acheteur sans établissement permanent dans le pays du vendeur) peut récupérer la TVA en amont par le biais de la procédure de remboursement de la TVA définie par les règlements de l'UE.

La réglementation essentielle déterminant les exigences obligatoires en vertu desquelles l'acheteur peut récupérer la taxe payée est la directive 2008/9/CE du Conseil (directive sur le remboursement de la TVA), qui explique en détail le travail de base partagé par la directive sur la TVA de l'UE.

Dans cet aperçu concis mais pratique, nous allons mettre en lumière la fonctionnalité de la procédure de remboursement de l'UE, les avantages de ce programme disponible pour une large base d'assujettis, et certains défis et difficultés que les demandeurs ont souvent rencontrés.

Éligibilité au remboursement de la TVA de l'UE

Un assujetti ayant un établissement dans l'UE (demandeur) peut demander un remboursement pour ses opérations transfrontalières imposables lorsqu'elles ne sont pas établies dans l'État membre du fournisseur. Le demandeur doit être enregistré dans l'État membre qu'il a indiqué comme État membre d'établissement. L'organisme responsable de cet État membre suivra la demande émise par l'acheteur et mènera officiellement la procédure de remboursement.

L'une des conditions préalables à l'introduction d'une demande de remboursement est que le requérant ne doit pas avoir effectué de livraisons imposables dans l'État membre de remboursement, à l'exception des transactions couvertes par le mécanisme d'autoliquidation.

En outre, si le requérant n'effectue que des livraisons exonérées sans droit à déduction ou s'il est couvert par le régime particulier des petites entreprises dans son État membre d'origine, cet État membre ne transmettra pas la demande à l'État membre de remboursement.

Des règles similaires s'appliquent aux assujettis établis en dehors de l'UE. Toutefois, l'existence d'une réciprocité entre l'État membre du remboursement et l'État de résidence de l'acheteur est également d'une importance cruciale.

Remboursement de la TVA dans l'UE - Principaux acteurs

La procédure de remboursement de la TVA de l'UE implique trois parties principales :

le requérant,
l'État membre d'établissement (EME), et
l'État membre de remboursement (EMR).

L'EMS est le pays dans lequel le requérant est établi et enregistré aux fins de la TVA. L'EMR est le pays où la TVA a été payée et où le remboursement est demandé.

Déroulement de la procédure de remboursement

La procédure de remboursement de la TVA commence par l'introduction, par le requérant, d'une demande électronique auprès des autorités fiscales de l'EMS. La demande doit être soumise via le portail électronique fourni par l'EMS et inclure les détails de la TVA encourue, ainsi que les factures et documents justificatifs. La période de demande couvre généralement l'année civile précédente et doit être soumise avant le 30 septembre de l'année suivante.

Une fois la demande soumise, l'EMS vérifie qu'elle est complète et la transmet à l'EMS. L'EMS examine alors la demande et peut demander des informations supplémentaires ou des éclaircissements au demandeur avant de prendre sa décision finale.

Après avoir examiné la demande, l'EMS décide d'approuver ou de rejeter la demande de remboursement. Si la demande est approuvée, le RSM rembourse la taxe en amont sur le compte indiqué dans un délai de dix jours. En cas de rejet, le RSM fournit au demandeur une explication détaillée et lui indique les recours ou appels possibles.

Délai de décision

Le délai de décision pour une demande de remboursement de la TVA peut varier en fonction du RSM et de la complexité de la demande. En règle générale, le MSR prend sa décision dans les quatre mois qui suivent la réception de la demande. Toutefois, il peut prendre plus de temps pour traiter la demande, en particulier si certaines divergences ou questions nécessitent un examen plus approfondi.

Si des informations supplémentaires sont demandées, la période de décision peut être étendue à huit mois. Dans ce cas, un RSM dispose de quatre mois pour examiner la demande et demander des informations supplémentaires au demandeur. Le demandeur dispose d'un mois pour répondre à la demande de l'EMS et fournir des explications ou des documents supplémentaires. Une fois cette procédure achevée, l'EMS procédera à la prise de décision.

Conclusion

Naviguer dans la procédure de remboursement de la TVA de l'UE peut être complexe et prendre du temps, mais la compréhension des étapes clés et des exigences peut aider les entreprises à rationaliser le processus et à s'assurer qu'elles reçoivent leurs dépenses d'entreprise lorsqu'elles y ont droit.

En se familiarisant avec les critères d'éligibilité, les rôles de l'EMS et du RSM, et le processus de demande, les entreprises peuvent gérer efficacement leurs obligations en matière de TVA et optimiser leurs opérations fiscales.