Amazon Sellers : Guide de conformité à la TVA de l'UE pour les vendeurs à distance

Les nouveaux vendeurs d'Amazon qui entrent sur le marché de l'UE ont besoin d'aide pour comprendre le cadre de la TVA de l'UE et la manière dont elle s'applique à leurs ventes sur Amazon. En effet, l'un des principaux problèmes auxquels les nouveaux arrivants sur le marché du commerce électronique de l'UE peuvent être confrontés est celui de la conformité fiscale, et plus particulièrement de la conformité à la TVA.

L'un des défis les plus importants est l'enregistrement à la TVA, où les principales questions sont : quand et où les vendeurs à distance doivent-ils s'enregistrer à la TVA ? Outre l'enregistrement à la TVA, il existe d'autres questions importantes liées à la TVA, telles que les droits de douane et d'importation, l'application du taux de TVA correct, la soumission des déclarations de TVA, etc.

Cet article vise à répondre à certaines des questions les plus pertinentes et à aider tous les vendeurs à distance opérant dans l'UE à se mettre en conformité avec la législation fiscale.

Vue d'ensemble du régime de TVA de l'UE

Le cadre de la TVA dans l'UE a considérablement changé récemment et de nombreuses nouvelles règles ont été mises en œuvre. Outre les règles communautaires, il est essentiel de tenir compte des règles locales en matière de fiscalité et de TVA. Certaines règles de base stipulent que si les vendeurs à distance stockent des marchandises dans l'un des États membres de l'UE, ils doivent s'enregistrer à la TVA dans ce pays de l'UE.

Il en va de même pour la vente de biens aux consommateurs dans un État membre de l'UE. Toutefois, la situation se complique lorsque les marchandises sont stockées ou que les consommateurs se trouvent dans plusieurs pays de l'UE. Les vendeurs non européens doivent s'enregistrer à la TVA dans chacun de ces pays de l'UE. En outre, conformément aux règles nationales, un représentant fiscal peut être nécessaire, et les vendeurs doivent calculer les taux de TVA et soumettre des déclarations de TVA dans chacun de ces pays de l'UE.

Cela représente une charge administrative et financière considérable, en particulier pour les petites et moyennes entreprises.

Heureusement, en 2021, une réforme de la TVA à l'échelle de l'UE a été mise en œuvre et le système de guichet unique (One Stop Shop - OSS) a été introduit. Ce dernier vise à simplifier la mise en conformité des vendeurs en ligne, y compris ceux qui se trouvent en dehors de l'UE.

L'enregistrement à la TVA et le système de guichet unique

Le système OSS permet aux vendeurs à distance qui vendent directement aux consommateurs de l'UE ou qui effectuent des ventes transfrontalières au sein de l'UE d'éviter d'être enregistrés dans chaque État membre de l'UE où ils stockent ou vendent leurs produits. Les vendeurs non européens peuvent utiliser un enregistrement unique et s'inscrire soit au système OSS de l'Union pour les ventes à distance intracommunautaires (s'ils stockent des marchandises dans une UE), soit au système de guichet unique pour les importations (IOSS) s'ils importent des marchandises dans l'UE depuis l'extérieur de l'UE.

Toutefois, pour le système IOSS, il est essentiel de se rappeler que la valeur totale des marchandises importées de pays ou territoires tiers dans un envoi est au maximum de 150 euros.

Les vendeurs à distance peuvent choisir le pays de l'UE dans lequel ils souhaitent s'enregistrer pour les OSS et les IOSS. Ils doivent désigner un représentant fiscal (pour l'IOSS). Une fois l'enregistrement effectué, les vendeurs peuvent déclarer et payer la TVA due sur toutes les ventes réalisées dans les pays de l'UE au moyen d'une déclaration trimestrielle simplifiée.

Cette solution peut être exceptionnellement avantageuse pour ceux qui utilisent le service Fulfillment by Amazon (FBA), qui stocke et expédie des marchandises à partir de plusieurs pays européens.

Responsabilité d'Amazon en matière de conformité à la TVA

En vertu des règles sur le commerce électronique adoptées en juillet 2021, si un vendeur Amazon est basé en dehors de l'UE, Amazon, en tant que fournisseur réputé, pourrait être responsable de la collecte et du versement de la TVA sur les ventes réalisées dans l'UE. En vertu de la directive TVA de l'UE, les vendeurs à distance sont considérés comme les "fournisseurs sous-jacents", et Amazon, en tant qu'intermédiaire entre le vendeur à distance et le consommateur, est censé avoir reçu et fourni ces biens au consommateur.

Cette obligation s'applique par exemple lorsqu'un vendeur à distance vend des biens expédiés de l'extérieur de l'UE à un consommateur de l'UE et que la valeur totale des biens importés est inférieure à 150 euros. En outre, Amazon, en tant que fournisseur réputé, est responsable de la collecte et du versement de la TVA lorsqu'un vendeur à distance stocke des biens dans un pays de l'UE et les vend à des consommateurs dans un autre pays. C'est ce que l'on appelle une vente transfrontalière.

Dans ce cas, envisager de s'inscrire à l'un des régimes OSS peut être une bonne solution. Une autre option consiste à s'enregistrer dans n'importe quel pays de l'UE où se trouvent les consommateurs ou où les biens sont stockés et à appliquer toutes les règles locales en matière de TVA.

Exigences en matière de tenue de registres de TVA

L'enregistrement à la TVA et le paiement de la TVA due ne signifient pas la fin des exigences en matière de conformité fiscale et de TVA. Les vendeurs à distance doivent tenir des registres précis et détaillés de toutes les transactions liées à la TVA afin de se conformer pleinement à la réglementation.

Tous les registres et documents pertinents doivent être conservés pendant dix ans, et les vendeurs à distance doivent fournir ces registres à la demande de l'autorité fiscale compétente.

En outre, chaque État membre de l'UE a ses propres exigences en matière de facturation, et les vendeurs à distance doivent comprendre ces exigences et les règles qui s'y rapportent.

Conclusion

Les vendeurs à distance doivent tenir compte de nombreux facteurs lorsqu'ils décident de vendre des produits par l'intermédiaire d'Amazon à des clients basés en Europe. S'ils décident de le faire, il est essentiel de comprendre les règles et réglementations en matière de TVA pour éviter de se mettre en conformité.

Le non-respect des règles de l'UE en matière de TVA peut entraîner des pénalités, des intérêts et des arriérés d'impôts. En outre, Amazon applique des politiques strictes en matière de conformité fiscale et de TVA, et ceux qui ne respectent pas ces règles risquent de voir leur compte suspendu.

Pour toutes ces raisons, et compte tenu de la fermeture du service de TVA d'Amazon, le choix d'un bon conseiller en matière de TVA européenne peut être l'une des premières étapes que tout vendeur à distance devrait envisager avant d'effectuer sa première vente sur Amazon.