UE - Introduction de nouvelles règles d'imposition pour les événements virtuels

Avec l'augmentation du nombre d'événements, de concerts, de sessions de formation et de conférences virtuels au cours de la dernière décennie, il est apparu nécessaire de clarifier les règles complexes sur la question de savoir si le lieu d'imposition de ces événements virtuels devait suivre les règles générales du lieu d'imposition ou les règles spécifiques aux services électroniques.

La CJCE, dans deux affaires distinctes, l'affaire C-568/17 (Geelen) et l'affaire C-532/22 (Westside Unicat), a décidé que les règles générales relatives au lieu d'imposition devaient s'appliquer. Le 5 avril 2022, le Conseil européen a modifié le traitement de la TVA en adoptant la directive 2022/542 (directive), qui modifie le traitement de la TVA pour les événements virtuels.

Ces nouvelles règles devraient entrer en vigueur le 1er janvier 2025.

Quelles sont les nouvelles règles à partir du 1er janvier 2025 ?

Les ajustements apportés par l'adoption de la directive 2022/542 portent principalement sur la règle du lieu de prestation pour les événements virtuels. À partir du 1er janvier 2025, la TVA sur les événements virtuels, tels que les activités culturelles, artistiques, scientifiques, éducatives, de divertissement ou similaires, sera taxée au taux du lieu de résidence ou de l'adresse permanente du consommateur (B2C).

Toutefois, les États membres peuvent appliquer des taux de TVA réduits à certaines activités diffusées en direct. Ces règles alignent les flux en direct et les événements en ligne sur les règles relatives aux services fournis par voie électronique.

Ces nouvelles règles entraînent des défis et des charges administratives considérables pour les entreprises qui, jusqu'à présent, ne devaient pas facturer la TVA dans les États membres de l'UE pour ces prestations. Les entreprises devront également déterminer la localisation du client, notamment en collectant des données telles que les adresses IP et d'autres indicateurs numériques afin de garantir une facturation correcte de la TVA.

L'obligation de facturer la TVA pour les livraisons aux consommateurs de l'UE, associée à la nécessité de prêter attention aux taux de TVA appliqués, aura un impact significatif sur les activités des entreprises. En outre, ces entreprises seront confrontées à des situations où certains États membres de l'UE ont des règles de TVA différentes pour certaines régions ou parties de leur territoire.

En ce qui concerne les transactions interentreprises, la directive précise que les événements relatifs à ces transactions sont soumis à la règle du lieu de livraison, où la TVA est facturée par le biais du mécanisme d'autoliquidation.

Conclusion

À partir du 1er janvier 2025, les entreprises devront facturer la TVA en fonction du lieu de résidence des consommateurs pour les opérations B2C. L'un des moyens pour les entreprises impliquées dans des transactions B2C de gérer ces exigences est de s'inscrire au système "One Sto Shop" (OSS), qui leur permettra de régler la TVA dans plusieurs pays par le biais d'un enregistrement unique.

Source: Directive du Conseil (UE) 2022/542