UE - Comment ne pas figurer sur la liste de surveillance de l'administration fiscale : Les principaux indicateurs de risque expliqués

Lorsqu'il est question de conformité à la TVA, les particuliers et les entreprises se concentrent généralement sur le moment où il faut s'immatriculer à la TVA, sur la date à laquelle les déclarations et les paiements de TVA doivent être effectués, sur ce qu'est une opération imposable ou non, et sur d'autres questions similaires. Toutefois, les assujettis doivent également prendre en compte d'autres éléments pour éviter d'attirer l'attention des autorités fiscales, ce qui pourrait se traduire par des contrôles et des vérifications fiscales.

Plusieurs facteurs ou indicateurs peuvent alerter les autorités fiscales sur l'existence potentielle d'une fraude fiscale, ce qui pourrait inciter les assujettis à coopérer à l'enquête. Cet article explique certains des types de fraude à la TVA les plus courants, met en évidence les indicateurs clés qui donnent l'alerte et explique comment éviter ces situations.

Quels sont les biens les plus vulnérables à la fraude à la TVA ?

Ces dernières années, la tendance émergente parmi les fraudeurs à la TVA a été de commettre des fraudes sur les biens de consommation courante les moins chers (FMCG). Ces produits de grande consommation comprennent les biens ménagers non durables tels que les aliments emballés, les boissons, les articles de toilette, les confiseries, les cosmétiques, les médicaments en vente libre, les produits secs et d'autres produits consommables.

Il s'agit d'un changement notable par rapport aux biens électroniques, tels que les téléphones portables, les écouteurs sans fil ou les dispositifs de stockage, qui ont été la cible principale des fraudeurs pendant des années. La raison principale de ce changement est que les biens électroniques sont surveillés de plus près par les autorités fiscales, alors que ces biens moins visibles passent inaperçus dans la plupart des cas.

Parmi les autres raisons, on peut citer le fait que les pays de l'UE appliquent généralement des taux de TVA plus bas sur certains produits de grande consommation, que le délai entre la vente et la consommation des produits de grande consommation est très court, qu'ils sont principalement payés en espèces et que le secteur légitime de la vente au détail est très motivé pour acheter les produits au coût le plus bas possible afin d'offrir le meilleur prix de vente aux consommateurs finaux.

Toutefois, cela n'exclut pas que d'autres biens, principalement des produits de luxe ou à prix élevé, puissent faire l'objet d'une fraude à la TVA.

Fraudes à la TVA les plus courantes

Parmi les systèmes de fraude à la TVA les plus courants figurent la fraude intracommunautaire à l'opérateur défaillant, la fraude par détournement, l'abus de triangulation, la chaîne de transaction incluant les exportations, la fraude dite "twin CCs", et le blanchiment d'argent basé sur le commerce (TBML) avec les biens de grande consommation et les denrées périssables.

Cet article donne un aperçu des fraudes les plus fréquentes, à savoir la fraude à l'opérateur manquant au sein de la communauté, le détournement et l'abus de triangulation.

Fraude à l'opérateur défaillant intra-communautaire (MTIC)

La fraude à la TVA la plus courante est la fraude à l'opérateur défaillant intracommunautaire. Pour comprendre la fraude à l'opérateur défaillant intracommunautaire, il faut clarifier la chaîne d'approvisionnement typique. Dans une chaîne d'approvisionnement standard, un producteur vend des marchandises à des grossistes agréés, qui les stockent et les distribuent localement ou dans toute l'UE sans aucune restriction.

La fraude liée aux TICM se produit lorsque le grossiste facture des marchandises à des négociants non conformes dans un autre pays de l'UE, où la transaction est généralement payée en espèces ou par d'autres méthodes bancaires, ce qui permet de dissimuler la trace de l'argent. Bien que le paiement initial entre le producteur et le grossiste semble légitime, les documents de transport peuvent indiquer un stockage indépendant, ce qui rend difficile le suivi des marchandises par les autorités fiscales et la détection de la fraude à la TVA.

Fraude par détournement

Il y a fraude par détournement lorsqu'un grossiste d'un pays de l'UE vend des marchandises à un négociant national qui prétend frauder la TVA en présentant de fausses factures pour des acheteurs étrangers, généralement des négociants à distance ou des négociants disparus. Bien que les marchandises restent sur le marché local, les recettes réelles et la TVA ne sont jamais déclarées, la TVA non déclarée étant partagée entre les personnes impliquées dans le système.

Abus de la fraude triangulaire

Il y a fraude triangulaire lorsqu'un grossiste falsifie sa déclaration de livraisons intracommunautaires exonérées de taxe auprès d'une société relais, telle qu'un intermédiaire ou une société écran. Les marchandises sont soit stockées par la société intermédiaire, soit envoyées directement à l'entrepôt du pays tiers de l'UE en utilisant un processus simplifié pour les transactions triangulaires légitimes. Toutefois, le grossiste utilise les règles établies pour les transactions triangulaires afin d'éluder les taxes.

Principaux indicateurs de risque de fraude à la TVA

Pour que les assujettis puissent se protéger et protéger leurs clients et consommateurs, plusieurs indicateurs de risque clés peuvent signaler une fraude à la TVA. Supposons qu'un assujetti reçoive une offre de produits de grande consommation de la part d'un particulier ou d'entreprises de pays appliquant des taux de TVA plus élevés, des taxes supplémentaires ou une réglementation insuffisante en matière de lutte contre le blanchiment d'argent (AML). Dans ce cas, des mesures de précaution doivent être prises pour vérifier la légitimité de l'offre.

Dans certains cas, les assujettis reçoivent des offres alléchantes de la part d'entreprises nouvellement créées ou de nouveaux négociants gérés par des personnes originaires de pays à haut risque. L'un des indicateurs les plus courants est la présence de grossistes frauduleux proposant des marques populaires de produits de grande consommation à des prix bas, voire inférieurs à ceux du marché, et demandant un paiement en espèces ou par virement bancaire.

En outre, les fraudeurs établissent généralement leurs entreprises à proximité des frontières nationales ou des zones douanières. Cela leur permet de se présenter comme des entreprises légitimes et de transporter efficacement leurs marchandises d'un pays à l'autre.

Enfin, les détaillants ou grossistes frauduleux proposent souvent des marchandises qui ne correspondent pas à leurs activités commerciales déclarées. Par exemple, un détaillant de vêtements proposant de grandes quantités de produits électroniques à des prix inférieurs à ceux du marché est une raison de douter de la légitimité des commerçants.

Comment éviter les risques et rester en règle ?

Les assujettis peuvent prendre plusieurs mesures préventives pour éviter les risques de faire l'objet d'une fraude à la TVA ou de participer à une telle fraude sans le savoir et pour rester en conformité avec les règles et réglementations en matière de TVA.

Tout d'abord, les assujettis qui achètent et vendent des produits de grande consommation doivent connaître les prix du marché. En surveillant de près les prix du marché, ils peuvent constater des écarts entre les valeurs du marché et les offres reçues.

Lorsqu'ils traitent avec de nouveaux fournisseurs ou clients pour la première fois, les assujettis doivent déterminer et confirmer tous les éléments essentiels, tels que le pays de constitution, les fondateurs et les dirigeants, la date de création de l'entreprise, etc. Des numéros d'enregistrement valides, des numéros de TVA, la longévité et une structure de propriété transparente sont autant de preuves de la légitimité d'une entreprise.

En outre, les assujettis doivent éviter les paiements en espèces ou les autres méthodes de paiement susceptibles de leur faire perdre la trace de leur argent.

La tenue de registres commerciaux bien documentés pour toutes les transactions doit être une priorité. Chaque document, y compris les accords commerciaux, les bons de commande, les déclarations de douane, les déclarations de transport, les factures et les relevés bancaires, doit être soigneusement examiné et vérifié.

Conclusion

Pour rester en conformité, les assujettis doivent toujours vérifier la légitimité de leurs partenaires commerciaux, faire preuve de diligence raisonnable à l'égard de leurs nouveaux fournisseurs ou clients et se tenir au courant de l'état des marchés dans leur secteur d'activité. En surveillant les indicateurs de risque et en prenant des mesures de précaution, les entreprises peuvent éviter de tomber dans des systèmes frauduleux et réduire les risques d'attirer inutilement l'attention des autorités fiscales.

Les assujettis devraient donc mettre en place des politiques et des procédures internes pour surveiller tout indicateur de fraude à la TVA. Cela les aidera à reconnaître la fraude plus efficacement et à se protéger, ainsi que leurs clients. En outre, la détection de la fraude à la TVA permet aux assujettis d'informer les autorités fiscales de leurs soupçons, ce qui peut leur être bénéfique à long terme.

Source: Europol : Europol - Fraude MTIC (Missing Trader Intra Community), Europol - Cycle politique de l'UE - EMPACT, Commission européenne - Fiscalité et Union douanière, Fonds monétaire international, Parlement européen, TVA