Guide de la TVA en Lettonie : Explication des taux, de l'enregistrement et des exigences en matière de déclaration

La TVA en Lettonie - Trois types de taux

Il existe trois types de taux de TVA en Lettonie :

1. le taux de TVA normal,

2. les taux de TVA réduits, et

3. le taux de TVA zéro.

Quel est le montant de la TVA dans les régions de Lettonie ?

Il n'y a pas de régions spécialement dédiées avec des taux de TVA différents en Lettonie, ce qui signifie que les taux de TVA standard, réduit et zéro sont applicables dans tout le pays.

Seuil d'enregistrement de la TVA

Les informations importantes relatives au seuil de TVA en Lettonie figurent dans la loi sur la TVA en Lettonie, les règlements et les documents officiels publiés par l'organisme gouvernemental responsable de l'application des règles et réglementations relatives à la TVA, tel que le le ministère des finances ou le l'agence du service des recettes de l'État L'agence.

En vertu des règles de la loi sur la TVA, il existe différents seuils d'enregistrement de la TVA pour les assujettis lettons et étrangers. Le seuil pour les assujettis nationaux est de 50 000 euros, alors qu'aucun seuil n'est défini pour les assujettis étrangers.

En tant qu'État membre de l'UE, la Lettonie a incorporé les règles de TVA de l'UE concernant le seuil d'enregistrement de la TVA pour les ventes à distance intracommunautaires de biens, les prestations de services B2C et les services fournis par voie électronique par des fournisseurs établis en dehors de l'UE.

Les assujettis impliqués dans les ventes à distance intracommunautaires de biens et les prestations de services B2C sont soumis à un seuil d'enregistrement de 10 000 EUR à l'échelle de l'UE. En revanche, les prestataires de services fournis par voie électronique établis en dehors de l'UE ne sont pas soumis à un seuil d'enregistrement.

Types d'activités imposables en Lettonie

Pour comprendre les activités imposables en Lettonie, il est nécessaire de clarifier la signification du terme "personne imposable". Selon la loi lettone sur la loi sur la TVAla loi lettone sur la TVA définit l'assujetti comme toute personne, physique ou morale, qui exerce de manière continue et indépendante une activité économique, y compris une activité de producteur, de commerçant, de prestataire de services ou une activité agricole, quels que soient l'objet ou les résultats de cette activité.

Par conséquent, lorsqu'elles sont exercées, certaines activités rendent les assujettis redevables de la TVA. Ces activités sont connues sous le nom d'activités imposables et comprennent la livraison de biens dans l'Union européenne, l'exportation de biens contre rémunération, la prestation de services contre rémunération et l'acquisition de biens sur le territoire de l'Union européenne contre rémunération.

Procédure d'enregistrement à la TVA

Les assujettis nationaux et étrangers, tels que les entreprises, suivent un processus similaire pour s'enregistrer à la TVA en Lettonie. Toutefois, certaines différences notables concernent les documents nécessaires et d'autres exigences pour mener à bien le processus d'enregistrement.

Enregistrement à la TVA en Lettonie pour les entreprises nationales

Les entreprises nationales qui dépassent le seuil d'enregistrement de la TVA de 50 000 EUR doivent s'adresser au service des recettes de l'État (SRS) pour s'enregistrer à la TVA. Les entreprises qui n'atteignent pas ce seuil peuvent s'enregistrer volontairement à la TVA si elles le jugent utile.

La demande d'enregistrement à la TVA peut être soumise par voie électronique via le système gouvernemental de déclaration électronique (EDS). système de déclaration électronique (EDS) porta, par courriel avec une signature électronique, ou par une personne dans n'importe quel centre client du SRS.

Dès réception de la demande, le SRS la traite dans un délai de cinq jours ouvrables.

Lettonie Enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères

Les entreprises étrangères qui exercent des activités imposables doivent s'enregistrer à la TVA avant d'effectuer toute livraison. Les documents nécessaires à l'enregistrement sont les suivants Demande d'enregistrement des contribuables d'un autre État membre et d'un pays ou territoire tiers dans le registre de la Taxe sur la valeur ajoutée de l'administration fiscale et la procuration lorsque le représentant fiscal fait la demande.

Bien que les documents de demande d'inscription soient identiques, la procédure présente quelques différences entre les entreprises de l'UE et celles des pays tiers. Alors que les entreprises de l'UE n'ont pas besoin d'un représentant fiscal pour compléter ce processus, bien qu'elles puissent en nommer un, les entreprises non européennes doivent en nommer un.

Déclarations de TVA en Lettonie

Les assujettis à la TVA doivent soumettre des déclarations de TVA mensuelles, trimestrielles ou annuelles par l'intermédiaire de l'EDS.

En règle générale, les déclarations de TVA mensuelles sont déposées au plus tard le 20e jour du mois suivant la fin de la période de déclaration. Le même délai s'applique aux déclarations de TVA trimestrielles, tandis que les déclarations de TVA annuelles doivent être déposées au plus tard le 1er mai de l'année suivant la période de déclaration.

Pénalités pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

Les assujettis qui ne respectent pas les règles et réglementations en matière de TVA peuvent être confrontés à des charges financières supplémentaires sous la forme de pénalités et d'intérêts.

Le dépôt d'une déclaration de TVA tardive ou incorrecte peut entraîner l'émission par le SRS d'un calcul provisoire de la TVA due que les assujettis à la loi sur la TVA doivent payer dans le délai imparti. Même si ces calculs provisoires sont payés, les assujettis doivent toujours déposer une déclaration de TVA correcte auprès du SRS.

Le SRS peut également imposer une retenue de 10 % de la TVA due lorsqu'une déclaration de TVA incorrecte est déposée et que le montant payé est inférieur à ce qu'il aurait dû être si la déclaration de TVA était correcte.

Règles de TVA pour les services fournis par voie électronique

La définition des services fournis par voie électronique (SFE) est appliquée dans l'ensemble de l'UE depuis l'adoption et la mise en œuvre de la Directive 2006/112/CE de l'UE sur la TVA. La directive TVA de l'UE définit les SSE comme des services fournis automatiquement par l'intermédiaire d'Internet ou de réseaux en ligne similaires, avec une intervention humaine minimale, voire inexistante.

Les services qui dépendent fortement de l'intervention humaine ou qui sont fournis par des canaux non numériques ne sont pas considérés comme des services ESS, et les règles européennes relatives aux services ESS ne s'appliquent pas à ces services.

Dans la pratique, d'autres termes apparaissent souvent lorsqu'il est question de l'ESS. Il s'agit des services numériques, des produits numériques et des services électroniques, qui ont la même signification que le SSE. Cela peut parfois être source de problèmes et de confusion, mais tous ces termes sont utilisés de manière interchangeable.

En tant que pays de l'UE, la Lettonie a transposé les règles d'imposition de l'ESS dans sa législation nationale, ce qui simplifie la mise en conformité en matière de TVA.

Règles d'imposition pour l'ESS :

Le marché unique de l'UE a connu d'importants changements au cours de l'année écoulée, l'année 2021 étant l'une des plus cruciales en ce qui concerne la TVA et le marché unique. En 2021, le paquet de réformes de la TVA de l'UE a été mis en œuvre, ce qui a uniformisé le paysage de la TVA de l'UE, le rendant plus transparent et moins complexe à respecter.

La réforme de la TVA de l'UE de 2021 a introduit des règles d'assujettissement concernant la fourniture B2B et B2C d'ESS et les ventes à distance de biens.

Pour la fourniture d'ESS d'entreprise à entreprise, les règles générales s'appliquent pour déterminer le lieu de fourniture pertinent à des fins fiscales. Cette règle aide les entreprises à déterminer facilement où et selon quelles règles la transaction doit être taxée. En ce qui concerne la fourniture d'ESS d'entreprise à particulier, le principe de destination s'applique à ces transactions. Selon ce principe, le lieu de livraison est déterminé en fonction de la résidence du consommateur.

Le seuil de 10 000 euros est l'élément le plus important des règles d'imposition relatives aux ventes à distance de biens et d'ESS. Les fournisseurs qui restent en dessous du seuil peuvent appliquer les règles de TVA de leur pays d'origine. En outre, ces assujettis peuvent s'inscrire volontairement à l'un des systèmes de guichet unique et appliquer les règles définies pour ces systèmes.

Supposons toutefois que le chiffre d'affaires annuel soit généré par des ventes à distance de biens et par le système de guichet unique. Dans ce cas, les fournisseurs doivent appliquer les taux de TVA du pays où se trouve le consommateur, par exemple le taux de TVA de la Lettonie.

Quel est le montant de la TVA sur l'ESS en Lettonie ?

Le taux de TVA en Lettonie pour l'ESS est de 21 %.

Règles relatives au commerce électronique

Le paysage du commerce électronique de l'UE a changé radicalement en 2021 lorsque la directive européenne sur la TVA et ses règles en matière de commerce électronique sont entrées en vigueur. Avec le développement rapide du secteur du commerce électronique et de l'économie numérique, il était plus que nécessaire de modifier le système de TVA de l'UE.

Ces changements ont eu un impact sur les entreprises européennes et non européennes opérant sur le marché de l'UE. Les règles nouvelles et actualisées ont rendu le respect des règles de l'UE pour les transactions transfrontalières beaucoup plus facile à gérer.

Certains des changements les plus importants concernent les ventes transfrontalières de biens de faible valeur, les ventes à distance intracommunautaires, les ventes intérieures par des fournisseurs réputés et l'extension du système unique d'enregistrement et de déclaration.

Les ventes transfrontalières de biens de faible valeur introduisent un nouveau seuil de 150 euros pour les biens importés de l'extérieur de l'UE. La mise en œuvre de ce seuil a supprimé le seuil de 22 euros précédemment établi. Les nouvelles règles ont considérablement amélioré le système de déclaration lié à ces transactions.

Le seuil de 10 000 euros pour les ventes à distance intracommunautaires a contribué à supprimer les seuils nationaux, qui rendaient la conformité à la TVA beaucoup plus difficile. Avec le seuil européen unifié, il est beaucoup plus facile pour les fournisseurs de déterminer le taux de TVA à appliquer et le lieu d'imposition de la transaction.

La règle du fournisseur réputé, qui rend la plateforme numérique responsable de la facturation, de la collecte et du versement de la TVA dans des conditions spécifiques, est également l'une des nouveautés qui ont remodelé le paysage de la TVA dans l'UE. En vertu de ces règles, les plateformes numériques sont responsables de la TVA pour les fournisseurs sous-jacents lorsque les conditions sont remplies.

Un autre changement notable dans le cadre du paquet de réformes du commerce électronique de l'UE a été la poursuite du développement du Mini One Stop Shop (MOSS), établi en 2015. En plus d'étendre les systèmes existants de l'Union et des pays tiers, un troisième système, le guichet unique pour les importations (IOSS), a été mis en place.

Ainsi, le MOSS est devenu le système One Stop Shop (OSS), qui comporte trois régimes :

• Régime de l'Union,

• Régime non syndical,

• le régime des importations.

Déclaration de TVA à l'UE

Les assujettis à la TVA en Lettonie doivent soumettre deux déclarations de TVA de l'UE : l'état récapitulatif, également connu sous le nom de liste des ventes de la CE, et la déclaration Intrastat.

Liste des ventes CE

La liste communautaire des ventes (EC Sales List, ESL) est une déclaration fiscale contenant toutes les informations relatives à la livraison de biens et à la prestation de services à un autre assujetti à la TVA de l'UE dans un autre État membre de l'UE. L'ESL est déposée mensuellement auprès de l'administration fiscale de l'État au plus tard le 20e jour suivant la période de déclaration.

Intrastat

Une déclaration Intrastat est une déclaration statistique qui comprend des données sur les biens fournis par des assujettis à la TVA de l'UE dans différents pays de l'UE. Pour que la déclaration Intrastat devienne obligatoire pour les assujettis, ceux-ci doivent dépasser les seuils d'importation et d'exportation de l'UE, également connus sous le nom d'arrivées et d'expéditions.

Si les expéditions dépassent 400 000 euros, la déclaration statistique UPS-01 doit être remplie. Toutefois, si les expéditions vers un autre État membre de l'UE sont évaluées à plus de 10 millions d'euros, un état statistique plus détaillé, l Intrastat est nécessaire.

Pour les arrivées, le seuil est fixé à 570 000 euros pour l'état statistique UPS-02 standard et à 7 millions d'euros pour l'état statistique UPS-02 plus détaillé.

Déclaration numérique

Il n'y a pas d'obligation de déclaration numérique pour la facturation électronique ou le SAF-T en Lettonie. Cependant, la facturation électronique B2G obligatoire sera mise en œuvre dans la période à venir, suivie par la facturation électronique B2B obligatoire.

Le seul rapport obligatoire est l'état récapitulatif national, qui s'applique à tous les assujettis enregistrés en Lettonie pour la TVA.

Entreprises locales

Les entreprises locales immatriculées à la TVA doivent soumettre un état récapitulatif national (NSA) mensuel ou trimestriel en annexe de la déclaration de TVA. Cet état contient des informations sur toutes les transactions, quelle que soit leur valeur, y compris les transactions B2B, B2C et B2G, les ventes et les achats, les transactions nationales et les acquisitions intracommunautaires.

Les seules transactions exclues du relevé sont celles dont le montant est inférieur à 150 euros.

Entreprises non résidentes

Les mêmes règles que celles qui s'appliquent aux entreprises locales concernant l'ASN s'appliquent aux entreprises non-résidentes.