Amazon - Nouvelles règles pour les vendeurs en ligne européens

Amazon, la principale plateforme mondiale de commerce électronique, a connu d'importants changements au cours de la dernière période. Après avoir relevé de nombreux défis concernant la mise en place de processus de diligence raisonnable valables et l'audit interne des comptes bloqués, la direction de l'entreprise a décidé d'introduire un nouveau mécanisme fiscal légal pour taxer les frais facturés aux vendeurs en ligne opérant sur sa plateforme.

Il convient de tenir compte du fait que ces changements sont internes, au niveau de l'entreprise, et ne constituent pas en soi une règle générale qui devrait être suivie par toutes les plateformes de commerce électronique opérant dans les pays mentionnés.

Les modifications apportées à la facturation et au calcul des taxes sont sans aucun doute importantes et auront un impact sur les activités commerciales des vendeurs en ligne. Cela commence par la manière dont les factures B2B sont traitées, passe par l'introduction d'un nouveau traitement fiscal des transactions sous-jacentes et modifie l'obligation de déclaration fiscale. Elle influencera également la manière dont le seuil d'enregistrement des PME vendeuses est établi.

Examinons les aspects techniques juridiques et fiscaux des changements introduits par Amazon Services Europe s.a.r.l.

Applicabilité des nouvelles règles d'Amazon

Les nouvelles règles mises en œuvre par Amazon seront effectives pour tous les vendeurs en ligne du champ d'application à partir du 1er août 2024.

Changement interne à Amazon

La direction du géant du commerce électronique a décidé de modifier son cadre de facturation pour les neuf pays européens suivants : le Royaume-Uni, l'Allemagne, la France, l'Italie, l'Espagne, les Pays-Bas, la Pologne, la Belgique et la Suède.

Que s'est-il passé et pourquoi ?

La principale motivation de ce changement n'est pas divulguée en soi, mais d'un point de vue pratique, elle pourrait être liée à la mise en place d'un cadre moins difficile pour maintenir un niveau élevé de conformité fiscale et faciliter la collecte et la déclaration des impôts du point de vue des processus opérationnels internes, mais aussi pour les autorités fiscales nationales intéressées.

Ainsi, à partir du 1er août 2024, les règles de facturation et de conformité fiscale pour les vendeurs en ligne dont le lieu d'activité se situe dans ces neuf pays seront adaptées en conséquence.

Voyons d'abord comment les choses se sont déroulées il y a quelques semaines. Avant qu'Amazon ne mette en œuvre cette modification interne, elle a entraîné des changements importants et transféré la responsabilité de la perception des taxes aux vendeurs en ligne.

Les vendeurs en ligne de ces neuf pays ont été facturés exclusivement par Amazon Services Europe, une société enregistrée au Luxembourg. Cette société européenne était chargée de facturer l'ensemble du réseau de vendeurs en ligne dont le lieu d'activité se situe dans ces neuf pays et qui acquièrent un ou plusieurs des services sous-jacents fournis par la plateforme Amazon Services Europe.

Exemple :

Le vendeur en ligne, contribuable enregistré en Allemagne, qui a souscrit au service FBA par l'intermédiaire d'Amazon Services Europe, a été facturé par la société LU et la taxe a été collectée sur la base du mécanisme d'autoliquidation. Soyons plus précis : la "taxe" sur les frais de ce service a été facturée, collectée et versée par un vendeur en ligne. La TVA collectée et la TVA déductible ont été déclarées dans la même déclaration, s'annulant l'une l'autre.

Comment cela se présente-t-il maintenant ?

Désormais, ce vendeur en ligne et l'ensemble du réseau de vendeurs dont le lieu d'activité se situe dans l'un des neuf pays de la liste seront facturés par la succursale "locale" d'Amazon. Cette succursale Amazon, par exemple la succursale Amazon DE (Amazon EU), sera responsable de la facturation de l'ensemble du réseau de vendeurs enregistrés localement.

S'agit-il uniquement d'un changement au niveau de la facturation ? Cela entraînera-t-il également d'autres changements ?

Sur la base de cette description introductive et de la manière dont elle est présentée, on pourrait considérer qu'il s'agit d'une mesure administrative interne d'Amazon qui ne perturbera pas de manière significative les vendeurs en ligne qui opèrent par l'intermédiaire de la plateforme et qui utilisent certains des services fournis par Amazon.

Malheureusement, pour les vendeurs en ligne, ce changement interne n'est pas simplement "cosmétique". Non, il aura un impact significatif sur leur système de conformité fiscale. Avant ce changement, comme nous l'avons souligné précédemment, le mécanisme d'autoliquidation était en place et les obstacles fiscaux n'étaient pas si importants ni si "complexes" à gérer.

À partir du 1er août 2024, les choses changent. Désormais, les vendeurs en ligne dont le lieu d'activité ou d'enregistrement se situe dans l'un de ces neuf pays devront "s'attaquer" différemment à la taxe en amont.

Exemple :

La succursale allemande d'Amazon facturera les assujettis enregistrés selon les règles allemandes en matière de TVA, et les frais pour le ou les services sous-jacents seront imposés au taux d'imposition allemand approprié pour ce type de service. Cela signifie qu'un assujetti allemand devra payer la taxe en amont à la succursale d'Amazon (taxe en aval) et que celle-ci devra soumettre une déclaration nationale pour demander le remboursement de cette taxe.

Nouveau modèle d'imposition et implications

Dorénavant, les assujettis devront collecter leur taxe en amont et la déclarer dans le cadre d'une déclaration nationale. Cela aura plusieurs conséquences. Avant le changement, aucune TVA n'était facturée pour la vente transfrontalière interentreprises de services sous-jacents pour les frais qu'Amazon LU facturait à ses vendeurs, ce qui signifie qu'aucune TVA n'était payée en amont.

La succursale locale d'Amazon facturera la TVA locale sur les frais sous-jacents. Le vendeur paiera la TVA à l'avance et la récupérera plus tard par le biais d'une déclaration nationale. Prenons le cas d'un vendeur qui réalise essentiellement des ventes à distance, pour lesquelles aucune TVA locale n'est facturée.

Ce vendeur paiera une somme importante à l'avance pour couvrir la TVA nationale sur les frais réclamés par la succursale locale d'Amazon. Il devra probablement attendre un temps "décent" avant de voir son argent remboursé.

Existe-t-il un effet de levier pour certains types d'entreprises ?

Avec une certaine hésitation, je dirais que oui. L'énumération des types de transactions utilisées pour calculer le chiffre d'affaires qui sert de mesure pour déterminer la nécessité d'être enregistré à la TVA, y compris les transactions traitées dans le cadre du mécanisme d'autoliquidation, en fait partie.

Sur la base du nouveau cadre, le nouveau système de déclaration fiscale mis en œuvre en interne par Amazon aura cet effet "positif" sur de nombreux petits vendeurs en démarrage dans ces pays. Toutefois, si ces vendeurs souhaitent récupérer la taxe initiale, ils doivent réfléchir à deux fois avant d'opérer en tant qu'entreprises exonérées de TVA.

Conclusion

L'introduction du nouveau mécanisme de facturation imposé par Amazon Europe doit être abordée avec prudence par les vendeurs en ligne qui sont enregistrés et ont leur siège social dans l'un des neuf pays principalement concernés par cette décision.

S'ils ne l'ont pas encore fait, ces vendeurs doivent établir de nouvelles exigences de conformité pour faire face aux nouveautés sur le plan juridique et commercial.

Source: Amazon Seller Central Help : Aide Amazon Seller Central