CBAM Update : Fin des valeurs par défaut en octobre 2024 - Êtes-vous prêt ?

Au cours des derniers trimestres, les importateurs ont pu utiliser les valeurs par défaut approuvées par la Commission européenne. Toutefois, cet allègement touche à sa fin. C'est en effet en octobre que les déclarants devront déclarer les importations réalisées au cours du troisième trimestre en utilisant les données d'émission réelles.

Dans cet article, nous expliquerons les informations nécessaires qui doivent être déclarées à partir du troisième trimestre 2024, ainsi que des informations générales concernant le système CBAM.

Qu'est-ce que le CBAM ?

Le mécanisme d'ajustement à la frontière pour le carbone (CBAM) est une réglementation environnementale ambitieuse promue par la Commission européenne. L'objectif principal est la réduction des émissions globales de gaz à effet de serre (GES) au cours du processus de production de certains biens, tels que le fer/acier, le ciment, les engrais, l'aluminium, l'hydrogène et l'électricité.

L'objectif du CBAM est d'assurer un système de tarification de l'équivalent carbone pour les importations et les produits de l'UE, qui sera progressivement mis en œuvre en deux périodes, chacune avec des obligations spécifiques, la période transitoire (du 01/10/2023 au 31/12/2025) réglementée par le règlement d'exécution (UE) 2023/1773 (ci-après "RDE") et la période définitive (01/01/2026).

Outre la réduction des émissions globales de carbone, le CBAM est destiné à compléter le système d'échange de quotas d'émission de gaz à effet de serre dans l'Union établi par la directive 2003/87/CE (ci-après "SCEQE") et à remplacer l'actuelle allocation gratuite de quotas.

En ce sens, l'UE tente de prévenir les fuites de carbone causées par la délocalisation de l'industrie en dehors de l'Europe.

Ces règlements sont applicables automatiquement et uniformément dans l'ensemble de l'UE sans qu'il soit nécessaire d'élaborer une réglementation interne et, compte tenu de leur nature technique et complexe, ils nécessitent une étude et une évaluation continues.

Le CBAM aura un impact considérable sur les industries concernées par ce nouveau règlement. Il faudrait procéder à un examen détaillé du système opérationnel et des solutions de rechange pour atténuer le coût énorme que pourrait représenter ce nouveau système dans les 10 à 12 années à venir.

Marchandises concernées par le règlement CBAM

Selon l'article 2 du règlement, les produits actuellement concernés par le règlement CBAM sont les suivants :

Fer/acier
le ciment
Engrais
Aluminium
Hydrogène
Électricité

La liste des codes tarifaires des marchandises concernées figure à l'annexe I du règlement CBAM.

La liste des industries et des marchandises concernées devrait être étendue après la période de transition.

Obligations formelles

Le règlement CBAM établit certaines obligations formelles auxquelles les importateurs doivent se conformer. En particulier :

Période de transition (01/10/2023 au 31/12/2025)
- S'enregistrer en tant que déclarant aux fins du CBAM.
- Soumettre des déclarations trimestrielles.
Période transitoire (à partir de 2026)
- Être autorisé en tant que déclarant CBAM.
- Inclusion de l'autorisation CBAM dans la déclaration en douane (DAU) au moment de l'importation des marchandises.
- Acheter des certificats CBAM pour les émissions de CO₂ générées lors de la fabrication des biens importés (équivalent au prix du carbone qui aurait été payé si ces biens avaient été produits conformément aux règles de tarification du carbone de l'UE) ;
- Déclarer annuellement (avant le 31 mai de l'année suivante) la quantité de biens importés dans l'UE au cours de l'année précédente et la quantité de gaz à effet de serre (GES) incorporée dans le processus de production.
- Délivrer le nombre correspondant de certificats CBAM.
- Effectuer le processus de vérification correspondant par l'intermédiaire d'un certificateur agréé.

Fin des valeurs par défaut dans le CBAM. Quelles sont les informations à communiquer à partir du 3e trimestre 2024 ?

Comme indiqué précédemment, au cours de la période transitoire, les importateurs doivent se conformer à l'obligation correspondante liée à la soumission d'une déclaration informative dans laquelle les opérateurs indiquent la quantité d'émissions générées lors de la fabrication des biens importés.

L'utilisation de "valeurs par défaut" n'était possible que pour les déclarations CBAM trimestrielles jusqu'au 31 juillet 2024 (Q2 2024) et à partir du troisième trimestre 2024 et jusqu'à la fin de l'année 2024, les informations sur les émissions doivent être calculées par vous en utilisant une seule des méthodologies suivantes :

la nouvelle méthode
Déclaration basée sur une méthode équivalente.

L'annexe IV du règlement 2023/956 établissant un mécanisme d'ajustement carbone à la frontière définit les méthodes de calcul nécessaires à cet effet pour le rapport CBAM à soumettre en octobre 2024.

Les informations requises sont les suivantes

Informations sur l'installation de production: En ce qui concerne les installations où le travail de production a lieu, il est nécessaire de fournir des informations :
- Numéro d'identification de l'installation de production.
- Le nom de l'installation.
- Coordonnées de l'entreprise et de l'installation (nom, courriel, adresse et téléphone).
Informations sur les émissions: Cette section comprend la méthode de production appliquée, les émissions directes spécifiques intégrées (tonnes de CO2/unité), la quantité d'énergie utilisée dans le processus et les émissions de CO2 implicites dans cette consommation d'énergie. En outre, il est nécessaire de fournir des informations sur les émissions totales de l'installation (directes et indirectes en tonnes de CO2).

a) Émissions directes : exprimées en tonnes.

b) Émissions indirectes :

Type de méthode de déclaration, en choisissant l'une des options suivantes:
o Règles de la Commission.
o Autres.
Source d'électricité : Indiquez l'énergie utilisée dans le processus de production, en choisissant l'une des options suivantes :
o Connexion directe à un générateur d'électricité.
o Accord (bilatéral) d'achat d'électricité.
o Reçue du réseau.
Électricité consommée : MWH / Unité.
Source utilisée pour calculer le facteur d'émission de l'électricité, en choisissant l'une des options suivantes :
o Sur la base des données de l'AIE (Agence internationale de l'énergie).
o Autres méthodes, auquel cas la méthode choisie doit être indiquée.
Facteur d'émission pour l'électricité exprimé en tonnes de CO2/MWh (Si l'AIE est sélectionnée, cette donnée sera remplie automatiquement).

La question clé : que faire si nous ne disposons pas de l'information ?

De nombreux importateurs s'efforcent d'obtenir les informations correctes afin de soumettre les déclarations CBAM en conséquence. Il s'agit d'une situation critique car les données doivent être collectées auprès des fournisseurs.

Or, ces derniers n'ont pas l'habitude d'effectuer ce calcul spécifique pour les produits fabriqués et les informations ne parviennent pas aux opérateurs, qui devraient élaborer un plan B pour la prochaine déclaration, prévue en octobre.

Le système CBAM est construit sur la base d'une bonne coopération entre les fournisseurs et les importateurs. Une communication efficace entre les parties est essentielle pour assurer le succès de cette nouvelle mesure. De même, pour éviter les pénalités.

Les difficultés rencontrées par les opérateurs ne sont pas inconnues de l'UE. C'est pourquoi, dans la dernière mise à jour des FAQ relatives au CBAM, il semble que l'UE autorise l'utilisation des valeurs par défaut dans les cas où le déclarant n'est pas en mesure de recevoir les informations correctes. Dans tous les cas, la déclaration sera considérée comme incorrecte ou incomplète.

Il ne s'agit pas d'une question simple puisque le déclarant doit prouver qu'il a pris toutes les mesures nécessaires pour obtenir les données d'émissions réelles des fournisseurs. De même, il serait nécessaire de fournir la documentation justificative prouvant que les déclarants ont entrepris tous les efforts raisonnables, comme indiqué dans la question 74 des FAQ.

En fin de compte, il n'y aura pas de sécurité juridique pour les opérateurs qui doivent prouver leur diligence raisonnable.

Le CBAM est un nouveau défi auquel les entreprises devront faire face au cours de la prochaine décennie.