Règles de l'UE en matière de TVA pour les biens de faible valeur : Comprendre l'exonération de la TVA, l'IOSS et les seuils de TVA

L'Union européenne (UE) a considérablement modifié son approche de la taxation des biens importés. Historiquement, les biens de faible valeur étaient exonérés de TVA afin de simplifier les procédures douanières et d'encourager le commerce transfrontalier. Toutefois, en raison de la croissance du marché du commerce électronique et de l'augmentation de la fraude et de l'évasion en matière de TVA, le statut d'exonération de la TVA pour l'importation de petits lots de biens de faible valeur a changé. Les assujettis, tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de l'UE, les autorités douanières et les consommateurs ont tous ressenti ces changements.

Comprendre l'exonération de TVA et le système de guichet unique pour les importations de biens de faible valeur dans l'UE

Selon la législation européenne sur la TVA, l'expression "biens de faible valeur" a été inventée pour couvrir le champ des biens importés de pays ou territoires tiers lorsque la valeur des biens/envois est inférieure au seuil de TVA, qui a été fixé à 22 euros. En pratique, si la valeur des marchandises importées est inférieure au seuil de TVA, elles sont exonérées de taxe. Cette pratique a donné aux entreprises établies en dehors de l'UE un avantage concurrentiel par rapport aux entreprises locales qui, dans la plupart des cas, ont ajouté la TVA sur la même livraison. L'introduction de biens de faible valeur dans le cadre fiscal a rendu l'Union plus attrayante pour les fournisseurs étrangers à distance. Dès lors, ils ont été "dispensés" des tracasseries administratives et douanières lorsqu'ils expédiaient des marchandises à leurs clients basés dans l'UE.

Le commerce électronique a été introduit le 1er juillet 2021. La réforme a également introduit des changements significatifs concernant les règles de taxation des biens de faible valeur, c'est-à-dire les règles d'imposition des importations en douane et de la TVA sur les importations. La disposition concernant l'importation de biens de faible valeur d'une valeur inférieure ou égale à 22 euros en exonération de taxe a été rendue obsolète. À compter de la date susmentionnée, le seuil de TVA européen de 150 euros a été introduit pour l'importation dans le marché unique d'envois de faible valeur en provenance de pays ou de territoires tiers. Si la valeur de l'envoi est inférieure au seuil fixé, la TVA doit être perçue au point de vente plutôt qu'au point d'importation. Cette normalisation a considérablement réduit la charge administrative qui pesait auparavant sur les fournisseurs, les acheteurs et les douanes pour les livraisons de ce type.

Comment le seuil de TVA de l'UE et la TVA sur les importations affectent-ils les biens de faible valeur ?

Diverses forces motrices ont conduit à la réforme nécessaire du cadre du commerce électronique à l'échelle de l'UE.

Nous pouvons essayer de regrouper ces paramètres en fonction de leurs similitudes dans deux catégories différentes mais mutuellement liées :

• Réduction ou neutralisation de l'avantage concurrentiel des fournisseurs étrangers pour les importations de biens de faible valeur.

• Diminution des niveaux de fraude à la TVA, causée principalement par la non-déclaration de la valeur réelle des articles importés.

Lutte contre la fraude à la TVA : Le nouveau seuil de TVA et les nouvelles règles d'importation de l'UE

Comme indiqué précédemment, l'un des principaux facteurs qui a poussé les régulateurs de l'UE à adopter des amendements au cadre de la TVA concernant les importations en provenance de pays ou territoires tiers pour les ventes à distance était la perte continue de TVA non déclarée.

Des exemples notables de fraude à la TVA sont la fraude intracommunautaire à l'opérateur défaillant (fraude à l'opérateur défaillant) et la fraude carrousel à la TVA. Outre ces types de fraude, la plus courante en ce qui concerne les importations de LVG est la sous-évaluation des marchandises à la douane.

De février à mars 2014, l'Office européen de lutte antifraude (OLAF) a coordonné une importante opération douanière conjointe à laquelle ont participé les autorités de l'UE et le Bureau de lutte contre la contrebande de l'Administration générale des douanes chinoises.

Sous le nom de "SNAKE", cette opération conjointe a permis de détecter plus de 1 500 conteneurs dont la valeur en douane déclarée était largement sous-évaluée, évitant ainsi aux autorités européennes et nationales des pertes de plus de 80 millions d'euros.

Les marchandises trouvées étaient faussement décrites et contrefaites, et leur poids et leur quantité étaient faux. L'identification de plusieurs "opérateurs disparus" et d'importateurs inexistants a donné lieu à des enquêtes pénales et administratives dans plusieurs pays.

La TVA à l'importation et les seuils de TVA pour les biens de faible valeur dans l'UE : comment s'y retrouver ?

Les entreprises de l'UE ont accueilli favorablement les nouvelles règles, car elles éliminent l'avantage déloyal dont bénéficiaient auparavant les vendeurs de pays tiers. Ces entreprises ne sont plus confrontées à la concurrence déloyale des importateurs qui pouvaient casser les prix en échappant à la TVA.

D'autre part, bien qu'elles ne puissent plus bénéficier de l'exonération du seuil de TVA de 22 euros, les entreprises non européennes peuvent désormais, grâce à l'introduction de l'IOSS, se conformer aux obligations de l'UE en matière de TVA par le biais d'un enregistrement unique pour les livraisons effectuées dans tous les États membres de l'UE.

Si les entreprises non européennes décident de s'enregistrer dans le système IOSS, l'un des principaux avantages pour les consommateurs est qu'ils bénéficient d'une plus grande transparence des prix au point de vente, puisque la TVA leur est facturée au moment de l'achat et qu'ils n'ont donc pas à payer de frais supplémentaires.

Bien qu'il existe de nombreuses implications concernant les procédures douanières, les douanes doivent encore faire face à de nombreux défis. L'un des plus grands défis consiste à sous-évaluer la valeur intrinsèque déclarée des marchandises importées afin qu'elles tombent sous le seuil de 150 euros et évitent ainsi le paiement de droits de douane.

En outre, dans l'ensemble de l'UE, les douanes disposent de ressources limitées qui ne leur permettent que de contrôler physiquement toutes les marchandises qui franchissent les frontières. Elles doivent donc sélectionner les envois à contrôler.

Le seuil de TVA actualisé de l'UE : Réduire la fraude à la TVA et améliorer le respect des règles

Les nouvelles règles ont permis de réduire considérablement la fraude à la TVA. Selon la Commission européenne, les États membres ont observé une augmentation notable des recettes de TVA provenant des biens importés, ce qui indique que la faille exploitée par les fraudeurs est réduite.

Selon le rapport de l'UE sur l'écart de TVA publié en 2023 et portant sur 2021, les États membres ont perdu 61 milliards d'euros de recettes en raison de la fraude, de l'évasion et de la dissimulation en matière de TVA. En revanche, cette perte était de 99 milliards d'euros en 2020. Ces résultats montrent que même si certaines pertes de recettes sont impossibles à éviter, l'écart de TVA a diminué d'environ 38 milliards d'euros.

De l'exonération de la TVA à l'IOSS : la nouvelle approche de l'UE en matière de taxation des importations de faible valeur

Les ajustements apportés par l'UE aux règles de TVA applicables aux importations de faible valeur représentent une étape importante dans la lutte contre la fraude à la TVA et l'égalisation des conditions de concurrence pour les entreprises. En supprimant le statut d'exonération de la TVA pour les biens d'une valeur inférieure à 22 euros et en introduisant de nouvelles mesures telles que l'IOSS, l'UE s'est attaquée à des problèmes de longue date de sous-évaluation et de désavantage concurrentiel pour les entreprises basées dans l'UE. Ce changement de réglementation a déjà donné des résultats positifs, avec une augmentation notable des recettes de TVA et une réduction significative de l'écart de TVA.