Le cadre réglementaire de la TVA à Monaco a évolué début 2025. Ces changements portent notamment sur le seuil de TVA applicable aux livraisons de biens et prestations de services, ainsi que sur un seuil spécifique aux auteurs d'œuvres intellectuelles et aux artistes-interprètes.

Outre ces modifications de seuils, des amendements à la loi sur la TVA ont apporté des changements supplémentaires affectant les locations d'hébergement de courte durée et le lieu de prestation des services incluant le streaming et les événements virtuels.

Impact sur les assujettis

Les changements les plus notables concernent les seuils de TVA applicables aux livraisons de biens, aux prestations de services et aux auteurs d'œuvres intellectuelles et artistes-interprètes. À compter du 1er janvier, le seuil de TVA est de 85 000 € pour les livraisons de biens ; de 37 500 € pour les services autres que les services d'hébergement et les services consommés sur place ; et de 50 000 € pour les auteurs d'œuvres intellectuelles et les artistes-interprètes.

Les assujettis dont le chiffre d'affaires dépasse le seuil de l'année en cours doivent s'immatriculer à la TVA l'année suivante. Toutefois, si le chiffre d'affaires dépasse le seuil de 10 % ou plus au cours de l'année en cours, les assujettis seront tenus de s'immatriculer à la TVA dès cette année-là.

Monaco a modifié les règles relatives au lieu de prestation des services et services accessoires liés aux événements diffusés en streaming ou autrement rendus disponibles de manière virtuelle, afin de s'aligner sur les règles applicables à l'échelle de l'UE en matière de lieu de prestation. En vertu des nouvelles règles, le lieu de prestation est celui où le consommateur réside de manière permanente ou habituelle.

Les assujettis fournissant des locations d'hébergement de courte durée, pour moins de 31 nuits, tels que les hôtels ou établissements similaires, doivent appliquer un taux de TVA de 10 % à ces transactions s'ils fournissent au moins trois des services suivants : petit-déjeuner, nettoyage régulier pendant le séjour, linge de maison tel que serviettes, draps, etc., et services de réception, pouvant inclure du personnel ou un comptoir à disposition des clients.

Conclusion

Ces changements représentent un réajustement des seuils et des règles de TVA propres à certains secteurs à Monaco, dont l'une des principales caractéristiques est l'alignement sur les principes de la TVA de l'UE. Ces changements sont importants pour les assujettis, qui doivent surveiller méticuleusement leur chiffre d'affaires et veiller de manière proactive à leur conformité avec la législation actualisée.

Par ailleurs, les assujettis fournissant des services diffusés en streaming et des services virtuels devraient mettre en place des politiques et mécanismes permettant de suivre correctement l'origine et le lieu de résidence de leurs consommateurs, afin de pouvoir appliquer les taux de TVA.

Sources: Ordonnance souveraine n° 10,832