Directive DAC8 de l'UE : Règles de déclaration fiscale des crypto-monnaies et guide de conformité

La directive de l'UE sur la coopération administrative (DAC) a subi d'importantes modifications depuis son adoption, toutes destinées à renforcer la transparence fiscale dans l'ensemble des pays de l'UE. Les huit révisions de la DAC ont apporté un changement significatif en étendant les obligations de déclaration aux consommateurs de l'UE pour couvrir les fournisseurs de services facilitant les transactions dans les crypto-actifs.

La raison principale de cette décision est que depuis que les crypto-actifs ont émergé et gagné en popularité, les pays de l'UE, en particulier leurs autorités fiscales, ont eu du mal à assurer la conformité fiscale, notamment en ce qui concerne la fourniture transfrontalière de crypto-actifs.

Principaux changements introduits par le CAD8

Alors que les actifs numériques, tels que les crypto-actifs et la monnaie électronique, font partie intégrante de l'écosystème financier mondial, les régulateurs de l'UE travaillent dur pour s'assurer que ces moyens de paiement et instruments financiers alternatifs encore émergents et pas entièrement réglementés n'échappent pas à l'examen.

Dans le cadre de leur stratégie, les régulateurs de l'UE ont adopté le DAC8 le 17 octobre 2023, laissant aux pays de l'UE jusqu'au 31 décembre 2025 pour le mettre en œuvre dans leur cadre juridique national et appliquer les dispositions à partir du 1er janvier 2026. La principale règle introduite par DAC8 exige que les pays de l'UE obtiennent des informations auprès des prestataires de services de crypto-actifs déclarants (RCASP) et échangent les données collectées chaque année avec le pays de résidence de l'UE des personnes ou investisseurs assujettis.

Pour satisfaire à cette exigence, les autorités fiscales collecteront des données auprès de tous les RCASP, quelle que soit leur taille, qui fournissent des services dans l'UE, qu'ils soient ou non réglementés par le règlement sur les marchés des crypto-actifs (MiCA). En vertu du DAC8, les bourses de crypto-monnaies, les fournisseurs de portefeuilles et les autres intermédiaires facilitant les transactions de crypto-monnaies doivent rendre compte des acquisitions, des échanges, des transferts et de la garde des crypto-actifs de leurs utilisateurs.

Les RCASP devront collecter des informations auprès de leurs utilisateurs, notamment le nom, l'adresse, le pays de résidence dans l'UE, le numéro d'identification fiscale, le nom du crypto-actif à déclarer, le montant brut total payé ou reçu, le nombre total d'unités et le nombre de transactions à déclarer en ce qui concerne les acquisitions contre de la monnaie fiduciaire, ainsi que d'autres données pertinentes concernant le crypto-actif à déclarer.

Une fois collectées et déclarées, les autorités fiscales nationales utiliseront ces données pour déterminer les taxes et les montants que les personnes imposables, les particuliers ou les entreprises doivent payer.

Outre les RCASP, le CAD8 impose également aux institutions financières des obligations de déclaration concernant la monnaie électronique et les monnaies numériques des banques centrales. Il exige l'échange automatique d'informations sur les décisions anticipées transfrontalières utilisées par les personnes physiques. En d'autres termes, les banques et les prestataires de services financiers doivent divulguer les transactions d'instruments financiers numériques. En outre, ces mesures renforceront les capacités de surveillance des activités financières transfrontalières dans les pays de l'UE.

Types de crypto-actifs couverts

En ce qui concerne les types de crypto-actifs, le DAC8 renvoie au règlement MiCA en ce qui concerne les définitions du large éventail de crypto-actifs qu'il couvre. Sans entrer dans les détails des crypto-actifs, la liste de ceux couverts par le DAC8 comprend les crypto-actifs décentralisés, tels que les crypto-monnaies Bitcoin ou Ethereum, les stablecoins tels que Tether (USDT), et les jetons non fongibles (NFT) spécifiques.

Le DAC8 couvre également la monnaie électronique, une représentation numérique de la monnaie fiduciaire stockée électroniquement et utilisée pour les transactions de paiement.

Impact sur les entreprises de crypto-actifs

Une fois que le DAC8 entrera en vigueur, les RCASP dans le champ d'application, telles que les plateformes d'échange centralisées comme Binance ou Coinbase ou les échanges décentralisés non réglementés comme Uniswap, devront collecter et vérifier les formulaires d'auto-certification de tous leurs utilisateurs. En outre, elles seront responsables de la diligence raisonnable, du respect des procédures spécifiques et de la communication aux autorités compétentes des données collectées sur les utilisateurs de l'UE et leurs transactions.

Par conséquent, les RCASP doivent mettre en œuvre un système solide de collecte, de vérification et de déclaration des données, ce qui peut nécessiter des investissements supplémentaires dans l'infrastructure. En outre, en raison de la complexité du marché des crypto-actifs, les RCASP devront suivre les transactions impliquant des échanges de crypto-fiat à crypto-fiat, des échanges de crypto-fiat à crypto-fiat et des transferts impliquant des portefeuilles externes.

En vertu des règles du DAC8, les pays de l'UE doivent introduire un niveau minimum de sanctions en cas de manquement grave. Les sanctions varient en fonction du type d'infraction, du chiffre d'affaires de l'entité déclarante non conforme et du fait que l'auteur de l'infraction soit une personne physique ou morale.

En outre, les RCASP seront responsables de la désactivation de l'utilisateur de crypto-actifs (CAU) pour effectuer des transactions d'échange si le CAU ne fournit pas les informations requises dans un délai de 60 jours et après deux livraisons de demandes.

À l'exception des RCASP, les banques et autres institutions financières traditionnelles qui interagissent avec les crypto-actifs doivent s'assurer que les transactions impliquant des crypto-actifs sont prises en compte dans les cadres de conformité.

Conséquences potentielles pour le marché européen des crypto-actifs

Les conséquences positives pour le marché des crypto-actifs de l'UE comprennent une augmentation de la transparence du marché, de la responsabilité et de la confiance des investisseurs, en attirant davantage d'investisseurs institutionnels et en renforçant la protection des consommateurs. Pour les pays de l'UE, le DAC8 devrait améliorer la collecte des impôts en veillant à ce que les transactions liées aux crypto-actifs soient déclarées avec précision, ce qui se traduira en fin de compte par une augmentation des recettes pour les budgets publics.

En revanche, les entreprises de crypto-monnaies peuvent être confrontées à des coûts de conformité plus élevés, à des restrictions réglementaires qui ont un impact négatif sur l'innovation et à des charges administratives supplémentaires. En outre, la mise en œuvre du DAC8 peut être particulièrement difficile pour les petits fournisseurs de services de crypto-actifs, qui pourraient envisager de quitter ou de ne pas entrer sur le marché de l'UE plutôt que de se conformer aux nouvelles règles et exigences en matière de déclaration.

Pour les amateurs de crypto-monnaies et les investisseurs, les obligations de déclaration du DAC8 réduisent l'anonymat des utilisateurs, qui est l'un des aspects clés du marché des crypto-monnaies. En outre, les utilisateurs de crypto-monnaies seront confrontés à une surveillance plus étroite de leurs avoirs et de leurs transactions, ce qui augmentera les risques de sanctions en cas de non-respect des règles.

Conclusion

Si le DAC8 accroît la transparence fiscale et la sécurité du marché, il réduit également la vie privée, principalement l'anonymat, augmente les charges financières et administratives liées à la conformité pour les RCASP et peut limiter les libertés dont jouissent traditionnellement les amateurs de crypto-monnaies.

Au fur et à mesure que la technologie progresse, les crypto-actifs et d'autres actifs, y compris les nouveaux actifs numériques et instruments financiers, progressent également. C'est pourquoi, avec le MiCA, le DAC8 représente l'une des avancées les plus significatives dans la réglementation des actifs numériques et la prise en compte du rôle croissant des instruments financiers numériques dans l'économie mondiale. Toutefois, le DAC8 ne devrait être que le fondement des futurs cadres réglementaires, dont le champ d'application et la complexité ne cesseront probablement de croître.

Source: VATabout, Directive du Conseil 2023/226, Règlement MiCA 2023/1114, Commission européenne - DAC8, Eucrim, Parlement européen