UE - Déclaration dans le cadre des listes de vente de la CE et d'Intrastat

Les entreprises de l'Union européenne (UE) sont confrontées à différentes règles et exigences en matière d'information. Certaines sont locales et ne s'appliquent qu'à un ou quelques États membres de l'UE, tandis que d'autres sont mises en œuvre à l'échelle de l'UE. Les listes de vente communautaires (ESL) et les rapports Intrastat sont deux rapports qui ont été mis en œuvre au niveau de l'UE.

Toutefois, le respect des exigences en matière de rapports ESL et Intrastat peut s'avérer complexe, principalement en raison des différentes règles définies dans chaque État membre de l'UE. Dans cet article, nous expliquerons les principales caractéristiques de chaque rapport, ce qui les distingue les uns des autres et comment les États membres de l'UE les définissent.

Comprendre la liste communautaire des ventes (LCV) de l'UE

L'objectif de l'ESL est de fournir des informations supplémentaires aux autorités fiscales sur la TVA liée aux opérations transfrontalières entre entreprises immatriculées à la TVA et de s'assurer qu'elle est collectée et déclarée de manière adéquate par toutes les parties concernées. L'ASP réduit ainsi les possibilités de fraude à la TVA et garantit l'exactitude des déclarations de TVA.

L'ASP, ou état récapitulatif, est une déclaration fiscale que toute entreprise assujettie à la TVA doit soumettre si elle effectue des livraisons intracommunautaires. En règle générale, l'ESL ne contient que des informations sur les ventes effectuées dans un autre État membre de l'UE. Toutefois, certains pays de l'UE, comme l'Espagne ou la Pologne, demandent également des informations sur les achats effectués dans d'autres pays de l'UE.

Les règles relatives à la fréquence et au seuil de dépôt des ASP varient d'un pays à l'autre de l'UE.

Fréquence et seuils de dépôt de l'ASP dans l'UE

En vertu de la directive européenne sur la TVA, les ASP doivent être déposées tous les trimestres, chaque État membre étant libre de définir la procédure de dépôt. Toutefois, la directive européenne sur la TVA autorise également les ASP mensuelles. Cela conduit à des situations où, dans certains pays de l'UE, il n'y a que des déclarations ESL mensuelles, dans d'autres des déclarations trimestrielles, et où certains définissent même des règles de dépôt différentes en fonction de la valeur de la livraison intracommunautaire de biens.

Par exemple, l'Espagne est l'un des États membres de l'UE qui impose une déclaration trimestrielle de l'ASP. Toutefois, l'ASP mensuel est requis si la fourniture de biens ou de services à d'autres États membres de l'UE dépasse le seuil de 50 000 euros au cours de l'un des quatre trimestres précédents. Le Portugal est un autre pays qui applique les mêmes règles.

Bien que les règles allemandes soient similaires à celles de l'Espagne et du Portugal, c'est-à-dire que le seuil de 50 000 euros pour les livraisons intracommunautaires est crucial pour déterminer si les entreprises doivent soumettre des ESL mensuelles ou trimestrielles, il existe des règles permettant aux entreprises de soumettre des ESL annuelles. Ainsi, les entreprises peuvent soumettre un ESL annuel si leur chiffre d'affaires imposable est au maximum de 200 000 euros et que leurs ventes transfrontalières sont inférieures à 15 000 euros.

En revanche, la France n'exige que des rapports mensuels sur l'ASP. La Suède définit la fréquence des déclarations en fonction du type de livraison. Si l'entreprise ne fournit que des biens ou à la fois des biens et des services, elle doit déposer un ESL tous les mois. En revanche, des ESL trimestrielles sont demandées si l'entreprise ne fournit que des services.

Délais de soumission des ESL de l'UE

Outre les différentes exigences en matière de fréquence de dépôt et de seuils, les délais de dépôt diffèrent également. Par exemple, en Espagne et au Portugal, les déclarations mensuelles et trimestrielles doivent être déposées au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration, et en Allemagne, au plus tard le 25e jour suivant la période de déclaration. Dans le même temps, les rapports annuels doivent être soumis au plus tard le 10e jour du mois suivant la période de déclaration.

Dans certains pays, comme la Suède, les délais de soumission des ASP varient en fonction du formulaire utilisé. Si les ASP sont soumises sur papier, la date limite est le 20 du mois, tandis que pour les rapports électroniques, la date limite est le 25 du mois suivant la période de déclaration.

Informations demandées dans l'ESL

La directive européenne sur la TVA fournit une liste d'informations que les ESL doivent contenir. Il s'agit d'informations sur les entreprises qui soumettent l'ESL, de détails sur leurs clients et consommateurs européens, de la valeur totale de tous les biens et services fournis et des taux de TVA appliqués à ces fournitures.

Comprendre l'Intrastat de l'UE

Intrastat est un rapport statistique qui fournit des informations sur les mouvements de marchandises à travers le territoire de l'UE. Tout comme les ECL, les rapports Intrastat se réfèrent aux transactions intra-UE. Ils contiennent toutefois des informations plus détaillées sur la quantité et les codes douaniers des marchandises, l'Incoterm, le type de transport et les régions d'expédition et d'arrivée.

Fréquence et seuils de dépôt des déclarations Intrastat dans l'UE

Les rapports Intrastat ne sont dus que lorsque les seuils d'application sont dépassés. Ces seuils varient selon les États membres de l'UE et comprennent des seuils pour les arrivées dans le pays et les expéditions à partir du pays. Pour ajouter à la complexité de ces obligations de déclaration, les seuils d'arrivée et d'expédition sont fixés différemment dans certains pays.

La Finlande, où les deux seuils sont fixés à 800 000 euros, et la Roumanie, où ils sont fixés à 1 million de lei, sont des pays où les seuils d'arrivée et d'expédition sont identiques.

Certains États membres de l'UE, comme l'Espagne, ont des règles qui permettent de déposer des rapports Intrastat réguliers ou plus détaillés, en fonction de la valeur des arrivées et des expéditions. Ainsi, si la valeur des arrivées et des expéditions de l'entreprise est supérieure à 6 millions d'euros, des rapports Intrastat plus détaillés sont demandés. Une fois que le seuil de 400 000 euros pour les arrivées et les expéditions est dépassé, un Intrastat standard doit être soumis.

L'Allemagne est un exemple de pays où les seuils d'arrivées et d'expéditions sont différents. Le seuil des arrivées est de 800 000 euros et celui des expéditions de 500 000 euros.

Il existe toutefois une circonstance atténuante pour les entreprises. Dans tous les États membres de l'UE, les déclarations d'intrastat sont soumises mensuellement.

Délais de soumission des rapports Intrastat

Les délais de soumission des rapports Intrastat diffèrent d'un État membre à l'autre. En Pologne et en Finlande, le délai est fixé au 10e jour du mois suivant la période de déclaration. En Espagne, le délai est fixé au 12e jour du mois suivant le mois de déclaration. La République tchèque a des délais de déclaration différents selon que l'Intrastat est soumis sur papier ou par voie électronique.

Déclaration combinée Intrastat/ESL en Italie

Avant d'expliquer les principales différences entre l'ESL et l'Intrastat, il est essentiel de mentionner qu'en Italie, il existe une déclaration Intrastat unique qui comprend à la fois l'ESL et l'Intrastat, appelée Déclarations listes récapitulatives des transactions intracommunautaires.

Cette déclaration comprend des informations sur les livraisons de biens et de services et les achats de biens et de services à l'intérieur de l'UE. La déclaration Intrastat/ESL doit être soumise par voie électronique aux douanes avant le 25e jour du mois suivant la période de déclaration. Toutefois, les contribuables ayant accès aux services télématiques Entratel ou Fisconline de l'Agence fiscale peuvent également soumettre les déclarations Intrastat en utilisant ces portails.

En ce qui concerne la fréquence de dépôt, la déclaration combinée Intrastat est soumise trimestriellement, sauf si la valeur des fournitures effectuées ou acquises dépasse 50 000 euros. Dans ce cas, les déclarations mensuelles Intrastat/ESL sont obligatoires.

Différences entre l'ESL et Intrastat

L'ESL est soumise aux autorités fiscales sous la forme d'une déclaration fiscale, tandis qu'Intrastat est déposé auprès des douanes sous la forme d'un rapport statistique. Intrastat ne contient pas d'informations sur les services fournis, mais uniquement sur les biens, alors que l'ASP inclut à la fois les livraisons de biens et les prestations de services. L'ASP s'applique principalement aux ventes de biens et de services, avec quelques exemptions lorsque les achats sont également inclus, et Intrastat s'applique à la fois aux arrivées et aux expéditions.

En ce qui concerne la fréquence des déclarations, les ASP peuvent être exigées mensuellement, trimestriellement ou annuellement, tandis que les déclarations Intrastat ne sont soumises que mensuellement.

Contrairement aux ASP, qui doivent être déposées dès la première livraison intracommunautaire, quelle que soit sa valeur, l'obligation de soumettre une déclaration Intrastat n'est déclenchée qu'une fois les seuils dépassés.

Conclusion

Qu'il s'agisse des différents seuils ou des délais de dépôt, ces exigences de déclaration peuvent poser des problèmes à ceux qui n'investissent pas les ressources nécessaires pour comprendre les obligations qui leur incombent en vertu de ces règles.

Par conséquent, les entreprises impliquées dans des transactions intracommunautaires doivent être très attentives aux règles et réglementations concernant les LSE et Intrastat et veiller à s'y conformer. Elles doivent également se tenir informées des seuils, des délais et des règles de déclaration propres à chaque pays. Des amendes et des pénalités sont prévues en cas de non-respect des délais et des exigences.

Source: Directive européenne sur la TVA, Agence suédoise des impôts - Liste des ventes de la CE, VATabout - Country Guide - La TVA en Espagne, VATabout - Country Guide - TVA au Portugal, Guide pratique de la TVA en France, VATabout - Guide pays - TVA en Allemagne, Douanes finlandaises - Intrastat