Pays européens - Guide des taux de TVA

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation prélevée et collectée à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement. Elle constitue une source importante de recettes publiques. En Europe, les taux de TVA peuvent être classés en trois catégories :

• les taux normaux (pour la plupart des biens et services)

• les taux réduits (pour les produits de première nécessité tels que les denrées alimentaires et les fournitures médicales)

• les taux super-réduits ou les taux zéro (pour des articles spécifiques tels que les journaux et les livres).

L'histoire du système harmonisé de TVA de l'UE a commencé avec la création de la Communauté économique européenne (CEE) en 1957. La première directive harmonisant la TVA au sein de la CEE a été adoptée en 1967 pour remplacer les taxes sur le chiffre d'affaires et établir un système de TVA standard.

Malgré les nombreuses directives et règlements introduits pour normaliser les règles de TVA et assurer le bon fonctionnement du marché unique, des différences subsistent entre les États membres. Il est donc essentiel pour les entreprises et les particuliers de se tenir informés des différents taux de TVA et réglementations.

Ce guide des taux de TVA en Europe présente quelques règles de base concernant les taux de TVA conformément à la directive sur la TVA, ainsi que des exemples de taux de TVA dans l'UE et dans d'autres pays européens qui ne font pas partie du marché unique.

Guide des taux de TVA

Taux de TVA dans l'UE

La directive européenne sur la TVA définit le cadre réglementaire des taux de TVA dans l'UE. Dans ce cadre, chaque État membre fixe les taux de TVA et les catégories de fournitures auxquelles chaque taux s'applique. Toutefois, le taux normal ne devrait pas être inférieur à 15 %.

Depuis avril 2022, les pays de l'UE peuvent appliquer jusqu'à deux taux réduits de 5 % à des biens et services spécifiques et un taux super-réduit inférieur à 5 % à des produits de première nécessité.

Taux de TVA en Autriche

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou nul ou des transactions exonérées, à quelques exceptions près ;

• Taux réduit - 13 % - S'applique à de nombreux produits ou services standard, tels que les aliments et les boissons, les produits et services agricoles, les médicaments, les livres et les journaux quotidiens ;

• Taux réduit - 10 % - S'applique à l'importation d'articles particuliers ; la livraison, l'achat, l'importation et l'installation de modules solaires et de composants de stockage pour les denrées alimentaires ; les livres, les journaux et les magazines ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique à la livraison intracommunautaire de biens, à l'exportation vers des pays non membres de l'UE et au transport international de passagers ;

  • Taux réduit spécial pour des régions spécifiques - 19% - Taux normal pour les régions Jungholz et Mittelberg ;

Belgique Taux de TVA

• Taux normal- 21 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou nul ou des opérations exonérées ;

• Taux réduit - 12 % - S'applique aux services de restauration et aux produits de la pharmacie ;

• Taux réduit - 6% - S'applique aux différents types de produits alimentaires, aux services agricoles, aux services de transport ;

• Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires ; journaux et publications périodiques paraissant au moins 48 fois par an, à l'exception des articles publiés en ligne ;

Taux de TVA à Chypre

• Taux normal - 19 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des transactions exonérées ;

• Taux réduit - 9 % - S'applique aux services d'hébergement, aux services de restauration et de traiteur, au transport de passagers ;

• Taux réduit - 5 % - S'applique aux droits d'entrée dans les théâtres, les cinémas, les événements sportifs, les parcs d'attractions et les événements culturels similaires, l'eau en bouteille ;

• Taux super réduit - 3 % - s'applique aux livres, journaux, magazines, médicaments ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique aux livraisons intracommunautaires de biens, aux exportations de biens ;

Allemagne Taux de TVA

• Taux normal - 19 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des transactions exonérées ;

• Taux réduit - 7 % - S'applique à l'octroi, au transfert et à l'exercice des droits découlant de la loi sur les droits d'auteur, au transport de personnes en taxi et en train ;

• Taux zéro - 0% - S'applique à l'importation d'articles particuliers ; la livraison, l'achat, l'importation et l'installation de modules solaires et de composants de stockage pour un système photovoltaïque spécifique ;

Danemark Taux de TVA

• Taux normal - 25 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime de taux réduit ou de taux zéro ou des transactions exonérées ;

• Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires de biens et aux exportations de biens ;

Grèce Taux de TVA

• Taux normal - 24 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro, ou aux opérations exonérées ;

• Taux réduit - 13% - S'applique aux services d'hébergement, de restauration et de traiteur ;

• Taux réduit - 6 % - S'applique aux livres, journaux, magazines et médicaments ;

• Taux super réduit - 4 % - S'applique aux travaux contractuels qui sont uniquement liés à l'élimination des barrières architecturales qui entravent la mobilité des personnes handicapées dans les bâtiments privés ou publics ou dans les bâtiments d'intérêt public ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique aux livraisons intracommunautaires de biens et aux exportations de biens ;

  • Taux réduit spécial pour des régions spécifiques - un taux normal de 17% - Les îles égéennes de Leros, Lesvos, Kos, Samos et Chios ;

Espagne Taux de TVA

• Taux normal de 21 % S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime de taux réduit ou de taux zéro ou des opérations exonérées ;

• Taux réduit - 10 % - S'applique aux services d'alimentation, d'hébergement et de restauration ;

• Taux réduit - 4 % - S'applique aux produits alimentaires de première nécessité, aux livres ou aux médicaments ;

• Taux zéro - 0% - S'applique à la fourniture intracommunautaire de biens, à l'exportation, aux soins de santé ou aux services éducatifs ;

Finlande Taux de TVA

• Taux normal - 24 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des transactions exonérées ;

• Taux réduit - 14 % - S'applique aux produits d'épicerie, aux denrées alimentaires, aux services de restauration et aux services de traiteur ;

• Taux réduit - 10 % - S'applique aux livres, journaux et magazines (publications imprimées et électroniques), produits pharmaceutiques ;

• Taux zéro - 0% - S'applique à l'exportation et à la vente de biens au sein de l'UE à des acheteurs assujettis à la TVA ;

France Taux de TVA

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou qui ne sont pas des opérations exonérées ;

• Taux réduit - 10 % - S'applique à certains services d'hébergement, aux droits d'entrée dans les musées, zoos, monuments, établissements thermaux, au transport de passagers ;

• Taux réduit - 5,5 % - S'applique aux livres, quel que soit leur support, et à la plupart des produits alimentaires ;

• Taux réduit - 2,1 % - S'applique aux médicaments ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique à une liste exhaustive de services financiers, aux livraisons intracommunautaires, aux exportations ;

• Taux réduit spécial pour des régions spécifiques:

  • Pour la Corse: taux de 13% sur les produits pétroliers ; taux de 10% sur les travaux de construction, les ventes de machines agricoles, les ventes de produits alimentaires, etc. ; taux de 2,1% (taux réduit), taux de 0,9% sur les ventes d'animaux vivants à des entités non assujetties à la TVA, et sur les premières représentations ou le cirque.

  • En Martinique, Guadeloupe et Réunion, le taux normal est de 8,5 %, le taux réduit est de 2,1 % et le taux super réduit est de 1,05 % (pour la presse).

Italie Taux de TVA

• Taux normal - 22 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne relèvent pas du régime de taux réduit ou de taux zéro, ni des opérations exonérées ;

• Taux réduit - 10 % - S'applique à l'électricité à usage domestique, aux services d'hébergement, à l'accès aux représentations théâtrales de toute nature ;

• Taux réduit - 5% - S'applique aux services de transport urbain de passagers effectués à l'aide de moyens de transport autorisés à effectuer des services de transport maritime, lacustre et fluvial ;

• Taux réduit - 4 % - S'applique au lait frais pour la vente au détail, au beurre, au fromage et aux produits laitiers, aux journaux et aux bulletins d'information quotidiens, aux appareils orthopédiques ;

• Taux zéro - 0% - S'applique aux exportations, aux opérations avec Saint-Marin et la Cité du Vatican, aux livraisons intracommunautaires ;

Lituanie Taux de TVA

• Taux normal - 21 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des opérations exonérées ;

• Taux réduit - 9 % - S'applique à l'énergie thermique fournie pour le chauffage des locaux, aux livres imprimés et électroniques et aux publications d'information non périodiques imprimées et électroniques, aux services d'hébergement, aux services de transport de passagers et de bagages ;

• Taux réduit - 5% - S'applique à la fourniture de produits pharmaceutiques et d'équipements d'aide médicale ;

• Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons de biens quittant l'UE, aux livraisons de biens à destination d'un autre État membre, aux services d'assurance et aux services financiers liés à l'exportation de biens ;

Taux de TVA au Luxembourg

• Taux normal - 17 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des opérations exonérées ;

• Taux réduit - 14 % - S'applique aux services financiers limités, à la fermentation du vin et aux produits de nettoyage ;

• Taux réduit - 8 % - S'applique aux fleurs, aux combustibles domestiques, à l'électricité, aux carburants ;

• Taux super réduit - 3 % - s'applique aux aliments essentiels, aux entrées dans les manifestations culturelles, au transport de passagers, aux services de restauration, aux équipements médicaux, aux vêtements pour enfants, aux droits d'auteur, aux intrants agricoles spécifiques, aux livres et aux revues, aux sources d'énergie domestiques ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique aux voyages intracommunautaires de passagers par air et par mer, aux exportations et aux livraisons intracommunautaires de biens ;

Taux de TVA aux Pays-Bas

• Taux normal - 21 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et les prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des transactions exonérées ;

• Taux réduit - 9 % - S'applique à de nombreux produits ou services standard, tels que les aliments et les boissons, les produits et services agricoles, les médicaments, les livres, les quotidiens et les magazines ;

• Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires et aux exportations ;

Pologne Taux de TVA

• Taux normal - 23 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des transactions exemptées ;

• Taux réduit - 8% - S'applique aux livres, journaux et magazines, aux services d'hébergement, au transport de passagers, aux produits médicaux ;

• Taux réduit - 5% - S'applique aux publications électroniques, aux produits agricoles - spécifiquement indiqués, aux livres imprimés et à certains magazines ;

• Taux zéro - 0% - S'applique aux exportations, aux livraisons intracommunautaires de biens ;

Portugal Taux de TVA

• Taux normal Mainland 23%, Açores 16%, Madeira 22% - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime de taux réduit ou de taux zéro ou des transactions exemptées ;

• Taux intermédiaire Mainland 13%, Açores - 9%, Madère - 12% - S'applique à certains produits alimentaires ; services de restauration ;

• Taux réduit Mainland 6%, Açores 4%, Madère 5% - S'applique à certains produits alimentaires, livres, journaux et magazines ; location d'espaces réservés dans les campings et caravanings, y compris les services étroitement liés ;

Taux de TVA dans les pays non membres de l'UE

Les pays européens non membres de l'UE alignent fréquemment leur politique de TVA sur la directive TVA de l'UE afin d'assurer la cohérence et de faciliter les échanges avec les États membres de l'UE. Bien que cela ne soit pas une obligation légale, ces pays choisissent d'harmoniser leur système de TVA avec celui de l'UE pour plusieurs raisons, notamment pour favoriser l'intégration économique, simplifier l'administration fiscale et réduire les barrières commerciales. En outre, certains pays s'alignent sur les règles de TVA de l'UE dans le cadre du processus d'adhésion à l'UE.

Taux de TVA en Albanie

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne relèvent pas du régime de taux réduit ou de taux zéro, ni des transactions exonérées ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique à l'exportation de biens, à la fourniture de services directement liés à l'importation ou à l'exportation de biens ;

Taux de TVA en Andorre

• Taux normal - 4,5 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des opérations exonérées ;

• Taux réduit - 1 % - S'applique aux aliments et aux boissons ainsi qu'à certains médias tels que les livres, les magazines et les journaux ;

• Taux majoré - 9 % - S'applique aux services bancaires et financiers ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique principalement aux produits et services de santé et d'éducation ;

Bosnie-Herzégovine Taux de TVA

• Taux normal - 17% - S'applique aux biens et services et à l'importation de biens en Bosnie-Herzégovine.

• Taux zéro - 0 % - S'applique à l'exportation de biens.

Islande Taux de TVA

• Taux normal - 24 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des transactions exemptées ;

• Taux réduit - 11 % - S'applique aux services d'hébergement, à la restauration et à la vente de nourriture, à la vente d'alcool et de boissons alcoolisées, au transport de passagers, à la vente de journaux, de magazines et de journaux de quartier ;

• Taux zéro - 0% - S'applique à l'exportation de biens et de services, aux services fournis par voie électronique : ces services sont considérés comme étant utilisés là où l'acheteur est domicilié ou dispose d'un lieu d'opérations ;

Taux de TVA au Liechtenstein

• Taux normal - 8,1 % - S'applique aux transactions (et à l'importation) de tous les autres biens et services soumis à la taxe ;

• Taux réduit - 2,6 % - S'applique aux produits alimentaires, aux médicaments, aux journaux, aux magazines, aux livres et aux autres imprimés à caractère non publicitaire, aux journaux électroniques, aux magazines et aux livres à caractère non publicitaire ;

• Taux spécial - 3,8 % - S'applique aux services d'hébergement ;

Taux de TVA en Macédoine du Nord

• Taux normal - 18 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou nul ou des opérations exonérées ;

• Taux réduit - 10 % - S'applique aux autres produits alimentaires qui ne sont pas considérés comme des produits essentiels à la consommation humaine ;

• Taux réduit - 5% - S'applique aux produits alimentaires essentiels, aux services d'hébergement, ou à l'hébergement avec petit-déjeuner, aux livres ainsi qu'aux manuels électroniques/numériques, aux brochures et autres imprimés similaires, aux journaux et autres périodiques ;

Taux de TVA en Moldavie

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou nul ou des transactions exemptées ;

• Taux réduit - 12 % - S'applique aux services d'hébergement, à la nourriture et/ou aux boissons, à l'exception de la production alcoolique, préparée ou non, destinée à la consommation humaine ;

• Taux réduit - 8% - S'applique à certaines denrées alimentaires telles que le pain et les produits laitiers, les médicaments, pour les biens importés et/ou livrés sur le territoire de la République de Moldavie ;

Monténégro Taux de TVA

• Taux normal - 21 % - S'applique à la livraison de produits et aux services fournis par le contribuable dans le cadre de ses activités contre rémunération et à l'importation de produits ;

• Taux réduit - 7 % - s'applique aux produits essentiels à la consommation humaine, aux médicaments, aux livres, aux services d'hébergement ;

• Taux zéro - 0% - S'applique aux produits exportés du Monténégro par le vendeur ;

Norvège Taux de TVA

• Taux normal - 25 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des transactions exonérées ;

• Taux réduit - 15 % - S'applique à la vente d'aliments et de boissons ;

• Taux réduit - 12 % - s'applique au transport de passagers, à l'hébergement, à la radiodiffusion publique et à l'entrée dans les cinémas, les événements sportifs, les parcs d'attractions et les centres d'activités ;

Russie Taux de TVA

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou nul ou des transactions exemptées ;

• Taux réduit - 10 % - S'applique à la vente de produits alimentaires, de produits pour enfants, de périodiques et de livres, et de produits médicaux ;

• Taux zéro - 0% - S'applique à la vente de biens exportés sous le régime douanier de l'exportation, ainsi qu'aux biens placés sous le régime douanier d'une zone franche, aux services de transport international et à certaines autres opérations ;

Serbie Taux de TVA

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et services imposables ou à l'importation de biens ;

• Taux réduit - 10% - S'applique aux produits alimentaires de base, aux journaux quotidiens, aux médicaments, aux publications, aux services de transport public, aux services d'utilité publique ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique à l'exportation de biens, au transport et à d'autres services directement liés aux exportations ;

Suisse Taux de TVA

• Taux normal - 8,1 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime de taux réduit ou de taux zéro ou des transactions exonérées ;

• Taux réduit - 2,6 % - S'applique aux biens de première nécessité ;

• Taux spécial - 3,8 % - S'applique aux services d'hébergement ;

Taux de TVA en Turquie

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou des transactions exemptées ;

• Taux réduit - 10 % - S'applique aux produits alimentaires de base, aux textiles, aux livres et publications similaires ;

• Taux réduit - 1% - S'applique aux produits agricoles tels que le coton brut, les noisettes séchées, la fourniture et la location de biens dans le cadre de la loi sur le crédit-bail ;

Taux de TVA en Ukraine

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou nul ou des transactions exonérées ;

• Taux réduit - 14 % - S'applique à l'importation et à la fourniture de certains produits agricoles (produits d'origine végétale, tels que le maïs, le soja, les graines de tournesol et certains autres biens) ;

• Taux réduit - 7 % - s'applique aux services d'hébergement temporaire, à la fourniture de billets pour des événements sportifs de niveau international et ukrainien ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique à l'exportation et à la réexportation de biens ;

Taux de TVA au Royaume-Uni

• Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons de biens et prestations de services qui ne font pas partie du régime à taux réduit ou à taux zéro ou qui ne sont pas des transactions exonérées ;

• Taux réduit - 5 % - S'applique à certains biens et services, par exemple les sièges auto pour enfants et l'énergie domestique ;

• Taux zéro - 0 % - S'applique à la plupart des produits alimentaires et aux vêtements pour enfants ;

Conclusion

Une connaissance compréhensible et actualisée des taux effectifs de TVA est d'une importance cruciale pour opérer dans le respect de la législation fiscale. Lorsque des taux erronés sont appliqués à la transaction sous-jacente, cela crée une chaîne d'erreurs qui doit être résolue le plus rapidement possible car, inévitablement, cela entraînera de nombreux maux de tête. Du point de vue de l'administration fiscale, le calcul inadéquat de l'impôt entraînera une remise erronée des sommes perçues. Du point de vue de l'entreprise, il peut entraîner l'impossibilité pour l'acheteur de déduire son crédit de taxe en amont.

En restant informées de ces différences de taux de TVA en Europe, les entreprises peuvent s'assurer qu'elles respectent les réglementations locales en matière de TVA, optimiser leur planification fiscale et éviter d'éventuelles pénalités.