La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt sur la consommation prélevé sur la valeur ajoutée aux biens et services à chaque étape de la production ou de la distribution. Elle constitue une source de recettes cruciale pour de nombreux pays européens, tant au sein de l'Union européenne (UE) qu'en dehors. En Europe, les taux de TVA peuvent être classés en trois catégories :

  • Taux normaux (pour la plupart des biens et services)
  • Taux réduits (pour les produits essentiels comme l'alimentation et les fournitures médicales)
  • Taux super-réduits ou taux zéro (pour des produits spécifiques comme les journaux et les livres)

L'histoire du système de TVA harmonisé de l'UE a débuté avec la Communauté économique européenne (CEE) en 1957. La première directive harmonisant la TVA au sein de la CEE a été adoptée en 1967 pour remplacer les taxes sur le chiffre d'affaires et établir un système de TVA standard. Malgré les nombreuses directives et règlements introduits pour uniformiser les règles de TVA et assurer le bon fonctionnement du marché unique, des différences subsistent entre les États membres, ce qui rend essentiel, pour les entreprises comme pour les particuliers, de rester informés des taux et réglementations de TVA variables.

Ce guide des taux de TVA en Europe présente les règles de base prévues par la directive TVA et fournit des exemples de taux de TVA dans les pays de l'UE et hors UE.

Les taux de TVA à travers l'Europe

Les taux de TVA dans les États membres de l'UE

La directive TVA de l'UE fixe le cadre général des taux de TVA dans l'UE. Dans ce cadre, chaque État membre fixe les taux de TVA et les catégories de livraisons auxquelles chaque taux s'applique. Toutefois, le taux normal doit être d'au moins 15%. Depuis avril 2022, les pays de l'UE peuvent appliquer jusqu'à deux taux réduits, pouvant descendre jusqu'à 5%, à des biens et services déterminés, et un taux super-réduit inférieur à 5% aux produits essentiels.

Taux de TVA en Autriche

  • Taux normal - 20% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 13% - S'applique à de nombreux produits ou services courants, tels que les aliments et boissons, les produits et services agricoles, les médicaments, les livres et les quotidiens
  • Taux réduit - 10% - S'applique à l'importation de certains articles ; à la livraison, à l'achat, à l'importation et à l'installation de modules solaires et de composants de stockage ; à l'alimentation, aux livres, aux journaux et aux magazines ; à la location à usage résidentiel ; au transport de passagers ; aux services d'hébergement
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires de biens, aux exportations vers des pays tiers et au transport international de passagers
    • Taux réduit spécial pour certaines régions - 19% - Taux normal pour les régions de Jungholz et Mittelberg

Taux de TVA en Belgique

  • Taux normal - 21% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 12% - S'applique aux services de restauration et de traiteur ; aux produits de parapharmacie
  • Taux réduit - 6% - S'applique à différents types de produits alimentaires, aux services agricoles, aux services de transport et à l'octroi du droit d'accès aux installations culturelles, sportives et de divertissement
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires ; aux journaux et publications périodiques paraissant au moins 48 fois par an, à l'exception des articles publiés en ligne ; et aux produits recyclés.

Taux de TVA à Chypre

  • Taux normal - 19% - S'applique à toutes les livraisons imposables dans le pays, hormis celles exonérées de TVA
  • Taux réduit - 9% - S'applique aux services d'hébergement, aux services de restauration et de traiteur, au transport de passagers
  • Taux réduit - 5% - S'applique aux droits d'entrée dans les théâtres, cinémas, événements sportifs, parcs d'attractions et événements culturels similaires, ainsi qu'à l'eau en bouteille
  • Taux super-réduit - 3% - S'applique aux livres, journaux, magazines et médicaments
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires de biens et aux exportations de biens vers des pays tiers

Taux de TVA en Allemagne

  • Taux normal - 19% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 7% - S'applique à l'octroi, au transfert et à l'exercice des droits découlant du droit d'auteur, au transport de personnes en taxi et en train, à l'accès à certains lieux culturels tels que les théâtres, concerts et musées, ainsi qu'aux films
  • Taux zéro - 0% - S'applique à l'importation de certains articles, à la livraison, à l'achat, à l'importation et à l'installation de modules solaires et de composants de stockage pour certaines installations photovoltaïques

Taux de TVA au Danemark

  • Taux normal - 25% - S'applique à toutes les livraisons imposables dans le pays, hormis celles pouvant être exonérées de TVA
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires de biens et aux exportations de biens vers des pays tiers
    • Bien que le Danemark se compose de trois parties : le Danemark, le Groenland et les îles Féroé, le Groenland et les îles Féroé sont des régions autonomes qui ne sont pas soumises aux règles de TVA du Danemark

Taux de TVA en Grèce

  • Taux normal - 24% - S'applique à toutes les livraisons imposables dans le pays, hormis celles pouvant être exonérées de TVA
  • Taux réduit - 13% - S'applique aux services d'hébergement, de restauration et de traiteur
  • Taux réduit - 6% - S'applique aux livres, journaux, magazines et médicaments
  • Taux super-réduit - 4% - S'applique aux travaux sur contrat exclusivement liés à la suppression des barrières architecturales entravant la mobilité des personnes handicapées dans les bâtiments privés ou publics ou les bâtiments d'intérêt public
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires de biens et aux exportations de biens vers des pays tiers
    • Taux réduit spécial pour certaines régions - un taux normal de 17%, et des taux de TVA réduits de 9% et 4% - Les îles de la mer Égée de Léros, Lesbos, Kos, Samos et Chios

Taux de TVA en Espagne

  • Taux normal 21%, îles Canaries 7% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 10% - S'applique à l'alimentation, à l'hébergement et aux services de restauration
  • Taux réduit - 4% - S'applique aux produits alimentaires essentiels, aux livres ou aux médicaments
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires de biens, aux exportations, aux services de santé ou d'enseignement

Taux de TVA en Finlande

  • Taux normal - 25.5% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 14% - S'applique à l'épicerie, à l'alimentation ainsi qu'aux services de restauration et de traiteur
  • Taux réduit - 10% - S'applique aux livres, journaux et magazines (publications imprimées et électroniques), aux produits pharmaceutiques, aux services de sport et de remise en forme, aux droits d'entrée aux événements culturels, de divertissement et sportifs, aux services de transport de passagers et aux services d'hébergement
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux exportations hors de l'UE, aux ventes de biens au sein de l'UE à des acheteurs assujettis à la TVA, et aux autres ventes exonérées de biens et de services liées au commerce international, telles que le transport de passagers ou de biens par vol direct hors de l'UE

Taux de TVA en France

  • Taux normal - 20% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 10% - S'applique à certains services d'hébergement ; aux droits d'entrée dans les musées, zoos, monuments, établissements thermaux, au transport de passagers
  • Taux réduit - 5.5% - S'applique aux livres sur tout support ; à la plupart des produits alimentaires
  • Taux réduit - 2.1% - S'applique aux médicaments
  • Taux zéro - 0% - S'applique à une liste exhaustive de services financiers ; aux livraisons intracommunautaires ; aux exportations vers des pays tiers
  • Taux réduit spécial pour certaines régions :
    • Pour la Corse : taux de 13% sur les produits pétroliers ; taux de 10% sur les travaux de construction, les ventes de matériel agricole, les ventes de produits consommés sur place, etc. ; taux de 2.1% (taux réduit), taux de 0.9% sur les ventes d'animaux vivants à des entités non assujetties à la TVA, et sur les premières représentations ou de cirque
    • En Martinique, en Guadeloupe et à La Réunion, le taux normal est de 8.5%, le taux réduit de 2.1% et le taux super-réduit de 1.05% (pour la presse)

Taux de TVA en Italie

  • Taux normal - 22% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 10% - S'applique à l'électricité à usage domestique, aux services d'hébergement, à l'accès aux représentations théâtrales de toute nature
  • Taux réduit - 5% - S'applique aux services de transport urbain de passagers effectués au moyen de moyens de transport autorisés à assurer des services de transport maritime, lacustre et fluvial
  • Taux réduit - 4% - S'applique au lait frais destiné à la vente au détail, au beurre, au fromage et aux produits laitiers, aux journaux et bulletins d'information quotidiens, aux dispositifs orthopédiques
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux exportations, aux opérations avec Saint-Marin et la Cité du Vatican, ainsi qu'aux livraisons intracommunautaires

Taux de TVA en Lituanie

  • Taux normal - 21% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 12% - S'applique aux services d'hébergement de longue durée, aux événements culturels et aux services de transport de passagers
  • Taux réduit - 5% - S'applique aux livres imprimés et aux livres numériques, aux versions imprimées et électroniques de publications non périodiques, telles que les manuels
  • Taux zéro - 0% - S'applique à la livraison de biens quittant l'UE, à la livraison de biens vers un autre État membre, aux services d'assurance et financiers liés à l'exportation de biens

Taux de TVA au Luxembourg

  • Taux normal - 17% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 14% - S'applique à certains services financiers limités, à la fermentation du vin et aux produits de nettoyage
  • Taux réduit - 8% - S'applique aux fleurs, aux combustibles domestiques, à l'électricité, au carburant
  • Taux super-réduit - 3% - S'applique aux produits alimentaires essentiels, à l'entrée aux événements culturels, au transport de passagers, aux services de restauration, aux équipements médicaux, aux vêtements pour enfants, aux droits d'auteur, à certains intrants agricoles, aux livres et revues, aux sources d'énergie domestiques
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux voyages intracommunautaires de passagers par voie aérienne et maritime, aux exportations et aux livraisons intracommunautaires de biens

Taux de TVA aux Pays-Bas

  • Taux normal - 21% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 9% - S'applique à de nombreux produits ou services courants, tels que les aliments et boissons, les produits et services agricoles, les médicaments, les livres, les quotidiens et les magazines
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux livraisons intracommunautaires, aux exportations des Pays-Bas vers des pays tiers

Taux de TVA en Pologne

  • Taux normal - 23% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 8% - S'applique aux livres, journaux et magazines, aux services d'hébergement, au transport de passagers et aux produits médicaux
  • Taux réduit - 5% - S'applique aux publications électroniques, aux produits agricoles spécifiquement désignés, aux livres imprimés et à certains magazines
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux exportations, aux livraisons intracommunautaires de biens

Taux de TVA au Portugal

  • Taux normal Continent 23%, Açores 16%, Madère 22% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux intermédiaire Continent 13%, Açores - 9%, Madère - 12% - S'applique à certains produits alimentaires ; aux services de restauration
  • Taux réduit Continent 6%, Açores 4%, Madère 5% - S'applique à certains produits alimentaires, aux livres, journaux et magazines, à la location d'emplacements réservés dans les campings et parcs pour caravanes, y compris les services étroitement liés

Les taux de TVA dans les autres pays européens (hors UE)

Les pays européens hors UE alignent fréquemment leurs politiques de TVA sur la directive TVA de l'UE afin d'assurer la cohérence et de faciliter les échanges avec les États membres de l'UE. Bien qu'ils n'y soient pas légalement tenus, ces pays choisissent d'harmoniser leurs systèmes de TVA avec celui de l'UE pour plusieurs raisons, notamment pour favoriser l'intégration économique, simplifier l'administration fiscale et réduire les barrières commerciales. En outre, certains pays s'alignent sur les règles de TVA de l'UE dans le cadre de leur adhésion à l'UE.

Taux de TVA en Albanie

  • Taux normal - 20 % - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux zéro - 0% - S'applique à l'exportation de biens, à la fourniture de services directement liés à l'importation ou à l'exportation de biens

Taux de TVA en Andorre

  • Taux normal - 4.5% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 1% - S'applique aux aliments et boissons, ainsi qu'à certains médias comme les livres, magazines et journaux
  • Taux particulier - 2.5% - S'applique au transport de passagers, à l'art et à certains services culturels, tels que les musées et les théâtres
  • Taux majoré - 9.5% - S'applique aux services bancaires et financiers
  • Taux zéro - 0% - S'applique principalement aux produits et services de santé et d'éducation

Taux de TVA en Bosnie-Herzégovine

  • Taux normal - 17% - S'applique aux biens et services et à l'importation de biens en Bosnie-Herzégovine
  • Taux zéro - 0% - S'applique à l'exportation de biens

Taux de TVA en Islande

  • Taux normal - 24% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 11% - S'applique aux services d'hébergement, à la restauration et à la vente d'aliments, à la vente d'alcool et de boissons alcoolisées, au transport de passagers, à la vente de journaux, de magazines et de journaux régionaux
  • Taux zéro - 0% - S'applique à l'exportation de biens et de services, aux services fournis par voie électronique : ces services sont réputés utilisés au lieu où l'acheteur est domicilié ou dispose d'un siège d'activité

Taux de TVA au Liechtenstein

  • Taux normal - 8.1% - S'applique aux transactions (et à l'importation) de tous les autres biens et à tous les autres services soumis à la taxe
  • Taux réduit - 2.6% - S'applique aux denrées alimentaires, aux médicaments, aux journaux, magazines, livres et autres imprimés à caractère non publicitaire, aux journaux, magazines et livres électroniques sans caractère publicitaire
  • Taux particulier - 3.8% - S'applique aux services d'hébergement

Taux de TVA en Macédoine du Nord

  • Taux normal - 18% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 10% - S'applique aux autres produits alimentaires qui ne sont pas considérés comme des produits essentiels à la consommation humaine
  • Taux réduit - 5% - S'applique aux produits alimentaires essentiels, aux services d'hébergement ou d'hébergement avec petit-déjeuner, aux livres ainsi qu'aux manuels électroniques/numériques, aux brochures et imprimés similaires, aux journaux et autres périodiques, aux livres illustrés pour enfants, aux livres ainsi qu'aux cahiers de dessin et de coloriage électroniques/numériques pour enfants, et aux produits cartographiques de toute nature

Taux de TVA en Moldavie

  • Taux normal - 20% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 8% - S'applique à certains aliments tels que le pain et les produits laitiers, aux médicaments, aux biens importés et/ou livrés sur le territoire de la République de Moldavie, aux services d'hébergement, aux aliments et/ou boissons, à l'exception des productions alcoolisées, préparés ou non, destinés à la consommation humaine

Taux de TVA au Monténégro

  • Taux normal - 21% - S'applique à la livraison de produits et de services effectuée par l'assujetti dans le cadre de ses activités à titre onéreux et à l'importation de produits
  • Taux réduit - 15% - S'applique aux livres, publications, à certains services d'hôtellerie et d'hébergement, aux droits d'auteur dans les domaines de l'éducation, de la littérature et des arts, aux prestations avec billetterie pour les événements culturels et sportifs
  • Taux réduit - 7% - S'applique aux produits essentiels à la consommation humaine, aux médicaments, aux dispositifs orthopédiques et prothétiques, et aux services de transport public
  • Taux zéro - 0% - S'applique aux produits exportés du Monténégro par le vendeur

Taux de TVA en Norvège

  • Taux normal - 25% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 15% - S'applique à la vente d'aliments et de boissons
  • Taux réduit - 12% - S'applique au transport de passagers, à l'hébergement, à la radiodiffusion publique et à l'entrée dans les cinémas, événements sportifs, parcs d'attractions et centres d'activités

Taux de TVA en Russie

  • Taux normal - 22% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 10% - S'applique à la vente de produits alimentaires, de biens pour enfants, de périodiques et de produits de librairie, ainsi que de produits médicaux
  • Taux zéro - 0% - S'applique à la vente de biens exportés sous le régime douanier d'exportation, ainsi qu'aux biens placés sous le régime douanier d'une zone franche, aux services de transport international et à certaines autres opérations

Taux de TVA en Serbie

  • Taux normal - 20% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services ou à l'importation de biens
  • Taux réduit - 10% - S'applique aux aliments de base, aux quotidiens, aux médicaments, aux publications, aux services de transport public, aux services collectifs
  • Taux zéro - 0% - S'applique à l'exportation de biens, au transport et aux autres services directement liés aux exportations

Taux de TVA en Suisse

  • Taux normal - 8.1% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 2.6% - S'applique aux biens de première nécessité
  • Taux particulier - 3.8% - S'applique aux services d'hébergement

Taux de TVA en Turquie

  • Taux normal - 20% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 10% - S'applique aux denrées alimentaires de base, aux textiles, aux livres et publications similaires
  • Taux réduit - 1% - S'applique aux produits agricoles tels que le coton brut et les noisettes séchées, ainsi qu'à la fourniture et à la location de biens dans le cadre de la loi sur le crédit-bail (Finance Leasing Law)

Taux de TVA en Ukraine

  • Taux normal - 20% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 14% - S'applique à l'importation et à la fourniture de certains produits agricoles (produits d'origine végétale, tels que le maïs, le soja, les graines de tournesol et certains autres biens)
  • Taux réduit - 7% - S'applique aux services d'hébergement temporaire, à la fourniture de billets pour des événements sportifs de niveau international et ukrainien, à la fourniture et à l'importation de médicaments éligibles et de certains produits médicaux, ainsi qu'aux médicaments
  • Taux zéro - 0% - S'applique à l'exportation et à la réexportation de biens

Taux de TVA au Royaume-Uni

  • Taux normal - 20% - S'applique à toutes les livraisons imposables de biens et de services, à quelques exceptions près
  • Taux réduit - 5% - S'applique à certains biens et services, par exemple les sièges auto pour enfants et l'énergie domestique
  • Taux zéro - 0% - S'applique à la plupart des produits alimentaires et aux vêtements pour enfants

Conclusion

Comprendre la diversité des taux de TVA à travers l'Europe est essentiel pour les entreprises engagées dans le commerce et les échanges transfrontaliers. Bien que l'UE tende vers l'harmonisation, elle admet des variations importantes entre les États membres et des exemptions au sein des différents pays. Il est crucial de rappeler que tous les pays européens ne font pas partie de l'UE, ce qui ajoute à la complexité de la TVA en Europe.

En restant informées des taux de TVA à travers l'Europe, les entreprises peuvent garantir leur conformité aux réglementations locales de TVA, optimiser leur planification fiscale et éviter les pénalités.

Source : Taxes in Europe, 1stopVAT