Guide des accises dans l'UE : Règles, paiements et variations nationales expliqués

Pour ceux qui ne connaissent pas la signification des droits d'accises, il s'agit d'un type d'impôt indirect sur la vente de certains produits. Dans l'UE, les produits soumis à des droits d'accises sont divisés en trois catégories. Bien qu'il existe des règles harmonisées au niveau de l'UE en matière de droits d'accises, les États membres de l'UE peuvent définir des politiques et des règles spécifiques qui s'appliquent au niveau national.

Cet article donne un aperçu des règles harmonisées et explique comment les États membres interprètent et réglementent de manière indépendante ces règles européennes dans leur législation nationale.

Règles harmonisées en matière de droits d'accises dans l'UE

Les règles standard de l'UE sont définies par la directive 2020/262 du Conseil (directive sur les accises), qui établit les dispositions générales en matière de droits d'accises et stipule que l'alcool, le tabac, les produits énergétiques et l'énergie sont soumis à des droits d'accises.

Les règles européennes visent à garantir l'application uniforme des droits d'accises sur les mêmes produits dans l'ensemble de l'UE. Les principales raisons sont le renforcement du marché unique de l'UE, la prévention de la concurrence déloyale entre les entreprises et l'amélioration de la transparence et de la complexité du processus administratif.

Les règles harmonisées de l'UE fixent le montant minimum des droits d'accises dus pour chaque produit national. Toutefois, les règles autorisent les pays de l'UE à imposer d'autres taxes indirectes sur les produits soumis à accises, pour autant qu'elles soient conformes aux règles de l'UE en matière d'accises ou de TVA. En outre, les recettes générées par les droits d'accises reviennent à l'État membre de l'UE qui les perçoit et les paie.

Qui doit payer les droits d'accises dans l'UE ?

En fonction de l'acheteur des marchandises soumises à accises, les droits peuvent être payés par l'entrepositaire agréé, l'expéditeur, le destinataire, le transporteur, un tiers ou la personne qui importe les marchandises.

L'entrepositaire, qu'il s'agisse d'un particulier ou d'une entreprise, est responsable du paiement des droits d'accise si les marchandises sont produites, transformées, stockées, expédiées ou reçues dans l'entrepôt. L'expéditeur, le destinataire, le transporteur ou le tiers qui fournit une garantie de circulation doivent payer les droits d'accise lorsqu'ils sont responsables des marchandises qui sortent du régime de suspension de droits. Enfin, les personnes qui importent les marchandises doivent payer des droits d'accise lorsqu'elles importent des marchandises sans les placer sous le régime de la suspension des droits.

Le régime de suspension des droits est une exemption en vertu de laquelle certaines marchandises, lorsqu'elles répondent à des critères, ne sont pas soumises aux droits d'accises et de douane, sont mises à la consommation et bénéficient de la libre circulation au sein de l'UE.

Quand les droits d'accises de l'UE sont-ils dus ?

Selon les règles de l'UE, il existe une différence entre le moment où les marchandises sont soumises à des droits d'accises et le moment où les droits d'accises dus doivent être payés. En règle générale, les produits soumis à accise sont assujettis aux droits au moment de leur production ou de leur importation dans l'UE. Toutefois, l'obligation de payer les droits d'accise peut être reportée et imposée uniquement lorsque les produits sont mis à la consommation.

Cela signifie que lorsque les marchandises ne sont pas mises à la consommation, aucun droit d'accise n'est imposé et ne doit être payé. La raison de la non mise à la consommation peut être la destruction ou la perte des marchandises pour des raisons imprévues ou des catastrophes naturelles.

Où les droits d'accises de l'UE sont-ils dus ?

En règle générale, les droits d'accises sont payés dans l'État membre de l'UE où les marchandises sont situées et vendues au consommateur final. Toutefois, les marchandises peuvent être transportées d'un pays de l'UE à un autre dans le cadre d'accords de suspension de droits jusqu'à leur destination finale.

Lorsque des marchandises sont mises à la consommation dans un pays de l'UE puis vendues à des consommateurs dans un autre pays de l'UE (ventes à distance), le principe de destination s'applique, ce qui signifie que les marchandises sont soumises aux droits d'accises dans le pays d'achat. Dans ce cas, le vendeur est responsable du paiement des droits d'accises dus.

Un système de remboursement a été mis en place pour éviter la double imposition ; lorsque les droits d'accises ont été payés dans un pays de l'UE, les marchandises sont mises à la consommation puis transportées vers un autre pays de l'UE en tant que destination finale.

Mise en œuvre nationale des règles de l'UE en matière de droits d'accises

Pour mieux comprendre le fonctionnement du système d'accises de l'UE, nous allons examiner les droits d'accises sur l'alcool, une catégorie de marchandises soumises à ces droits.

Selon les règles harmonisées de l'UE, le taux minimum pour le vin est de 0 EUR par hectolitre de produit (EUR/hl). En France, il existe un large éventail de droits d'accises en fonction du type de vin. Par exemple, l'accise sur les vins tranquilles est de 4,05 EUR/hl, sur les vins mousseux de 10,02 EUR/hl et sur les vins de liqueur et les vins doux naturels de 50,6 EUR/hl.

Les Pays-Bas ont adopté une approche légèrement différente et ont fixé le taux d'accise pour les vins mousseux et non mousseux à 47,95 EUR/hl si les vins ont moins de 8,5 % d'alcool et à 95,69 EUR/hl pour ceux qui ont plus de 8,5 % d'alcool. En revanche, l'Autriche n'a pas imposé de droits d'accises sur les vins et les vins mousseux.

Pour la bière, par exemple, le taux d'accise est déterminé en fonction de l'hectolitre par degré Plato ou de l'hectolitre par degré d'alcool, fixés respectivement à 0,748 euro et 1,87 euro au niveau de l'UE. En France, ces taux sont fixés à 3,98 euros/degré/hl pour les bières dont le titre alcoométrique est inférieur à 2,8 % et à 7,96 euros/degré/hl pour les bières dont le titre alcoométrique est supérieur à 2,8 %.

L'Autriche a imposé un droit d'accise de 2 EUR/degré/hl sur les produits à base de bière, mais la bière doit contenir un minimum de 0,5 % d'alcool pour être soumise aux droits d'accise. Aux Pays-Bas, le droit d'accise normal sur la bière est de 8,12 euros par degré et par hectolitre, et le montant minimum par hectolitre est de 26,12 euros.

Conclusion

Comme nous l'avons vu dans cet article, les droits d'accises sont essentiels pour les États membres de l'UE afin de générer des recettes pour les budgets nationaux. Bien qu'il existe un système d'accises unifié au niveau de l'UE, les pays de l'UE disposent d'une grande autonomie dans la définition du taux des droits d'accises, car seuls les taux minimaux sont déterminés au niveau de l'UE.

Les entreprises impliquées dans la vente et la fourniture de biens et de produits soumis à des droits d'accises doivent allouer des ressources pour comprendre quels sont les taux et les règles applicables dans le pays de l'UE où elles effectuent ces ventes. Pour s'y retrouver plus facilement, les entreprises peuvent utiliser le portail Access2Markets pour trouver toutes les informations pertinentes sur les droits d'accises.

Source: Commission européenne - Droits d'accises Commission européenne - Droits d'accises, L'Europe est à vous - Droits d'accises, L'Europe est à vous - Produits soumis à accises, L'Europe est à vous - Payer les droits d'accises, Directive 2020/262 du Conseil établissant le régime général d'accise