Guía del IVA en Letonia: Explicación de los tipos, registro y requisitos de información


Standard VAT Rate	Reporting Frequency	VAT Rate for ESS	Digital Reporting		Reporting Currency
21%	Monthly/Quarterly/Annual	21%	Resident	National Recapitulative Statement	EUR
21%	Monthly/Quarterly/Annual	21%	Non-Resident	National Recapitulative Statement	EUR

IVA en Letonia - Tres tipos de tipos

Existen tres tipos de IVA en Letonia:

Tipo normal del IVA,
Tipos reducidos de IVA, y
Tipo de IVA cero.


Latvia VAT Rate	Type	Applicability
21%	Standard VAT Rate	Applies to all taxable supplies in the country except those that are subject to reduced or zero rates or are VAT-exempted;
12%	Reduced VAT Rate	Applies to accommodation services, transport of passenger services, and medicines.
5%	Reduced VAT Rate	Applies to books, newspapers, and other printed versions of periodicals.
0%	Zero VAT Rate	Applies to the intra-EU supply of goods and export of goods to non-Eu countries.

¿A cuánto asciende el IVA en las regiones de Letonia?

En Letonia no hay regiones con tipos de IVA diferentes, lo que significa que los tipos de IVA estándar, reducido y cero son aplicables en todo el país.

Umbral de registro del IVA

La información importante relacionada con el umbral del IVA en Letonia se puede encontrar en la ley del IVA de Letonia, los estatutos y los documentos oficiales publicados por el organismo gubernamental responsable de la aplicación de las normas y reglamentos relacionados con el IVA, como el Ministerio de Hacienda o Servicio Estatal de Recaudación Agencia.

Según las normas de la Ley del IVA, existen diferentes umbrales de registro del IVA para los sujetos pasivos nacionales y extranjeros de Letonia. El umbral para los sujetos pasivos nacionales es de 50.000 euros, mientras que no existe umbral alguno para los sujetos pasivos extranjeros.

En su calidad de Estado miembro de la UE, Letonia incorporó las normas de IVA de la UE relativas al umbral de registro del IVA para las ventas intracomunitarias a distancia de bienes, las prestaciones de servicios B2C y los servicios prestados por vía electrónica por proveedores establecidos fuera de la UE.

Los sujetos pasivos que intervienen en las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios B2C están sujetos a un umbral de registro de 10.000 euros a escala de la UE. En cambio, los proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE no están sujetos a un umbral de registro.

Tipos de actividades imponibles en Letonia

Para comprender las actividades imponibles en Letonia, es necesario aclarar el significado del término sujeto pasivo. Según la Ley del IVAlos sujetos pasivos se definen como cualquier persona, física o jurídica, que realice de forma continua e independiente cualquier actividad económica, incluida cualquier actividad de productores, comerciantes o personas que presten servicios o actividad agrícola, independientemente de la finalidad o los resultados de dicha actividad.

Por lo tanto, cuando se realizan, determinadas actividades hacen que los sujetos pasivos sean deudores del IVA. Esas actividades se conocen como actividades imponibles e incluyen la entrega de bienes en la Unión Europea, la exportación de bienes a título oneroso, la prestación de servicios a título oneroso y la adquisición de bienes en el territorio de la Unión Europea a título oneroso.

Proceso de registro del IVA

Los sujetos pasivos nacionales y extranjeros, como las empresas, siguen un proceso similar a la hora de registrarse a efectos del IVA en Letonia. Sin embargo, algunas diferencias notables se refieren a los documentos necesarios y otros requisitos para completar el proceso de registro.

Registro del IVA en Letonia para empresas nacionales

Las empresas nacionales que superen el umbral de registro del IVA de 50.000 EUR deben solicitar el IVA al Servicio Estatal de Recaudación (SRS). En particular, las empresas que no alcancen este umbral pueden registrarse voluntariamente a efectos del IVA si lo consideran beneficioso.

La solicitud de registro del IVA puede presentarse electrónicamente a través del sistema de declaración electrónica (SDE) porta, por correo electrónico con firma electrónica o personalmente en cualquier centro de atención al cliente del SRS.

Una vez recibida la solicitud, el SRS la tramita en un plazo de cinco días hábiles.

Registro del IVA en Letonia para empresas extranjeras

Las empresas extranjeras que realizan actividades imponibles deben registrarse a efectos del IVA antes de realizar cualquier suministro. Los documentos necesarios para completar el registro son la Solicitud de los contribuyentes de otro Estado miembro y de un tercer país o territorio para registrarse en el Servicio Estatal de Recaudación del Impuesto sobre el Valor Añadido y el poder notarial cuando lo solicite el representante fiscal.

Aunque se presentan los mismos documentos de solicitud, el proceso presenta algunas diferencias para las empresas de la UE y de fuera de la UE. Mientras que las empresas de la UE no necesitan un representante fiscal para completar este proceso, aunque pueden designar uno, las empresas de fuera de la UE deben designar uno.

Declaración del IVA en Letonia

Los sujetos pasivos registrados a efectos del IVA deben presentar declaraciones de IVA mensuales, trimestrales o anuales a través del EDS.

En general, las declaraciones mensuales del IVA se presentan antes del día 20 del mes siguiente al final del período de declaración. El mismo plazo se aplica a las declaraciones trimestrales del IVA, mientras que las declaraciones anuales del IVA deben presentarse antes del 1 de mayo del año siguiente al periodo de declaración.

Sanciones por no presentar la declaración

Los sujetos pasivos que no cumplan las normas y reglamentos del IVA pueden enfrentarse a cargas financieras adicionales en forma de sanciones e intereses.

La presentación de una declaración de IVA tardía o incorrecta puede dar lugar a que el SRS emita un cálculo provisional sobre el IVA adeudado que los sujetos pasivos acogidos a la Ley del IVA deben abonar en el plazo previsto. Incluso cuando se pagan estos cálculos provisionales, los sujetos pasivos deben presentar una declaración de IVA correcta al SRS.

El SRS también puede imponer un 10% del IVA adeudado cuando se presenta una declaración de IVA incorrecta y el importe pagado es inferior al que debería haberse pagado si la declaración de IVA fuera correcta.

Normas de IVA para los servicios prestados por vía electrónica

La definición de servicios prestados por vía electrónica (ESS) se aplica en toda la UE con la adopción y aplicación de la Directiva 2006/112/CE sobre el IVA. La Directiva del IVA de la UE define los SEE como servicios prestados automáticamente a través de Internet o de redes en línea similares, con una intervención humana mínima o nula.

Los servicios que dependen en gran medida de la intervención humana o que se prestan a través de canales no digitales no se reconocen como EES, y las normas de la UE para las EES no se aplican a esos servicios.

En la práctica, cuando se habla de ESS suelen aparecer otros términos. Se trata de servicios digitales, productos digitales y servicios electrónicos, que tienen el mismo significado que la EES. A veces, esto puede causar problemas y confusión, pero todos estos términos se utilizan indistintamente.

Como país de la UE, Letonia incorporó las normas de imponibilidad de las ESS a su legislación nacional, lo que simplifica el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con el IVA.

Normas de imponibilidad para las ESS:

El mercado único de la UE ha experimentado cambios significativos en el último año, y 2021 marcará uno de los años más cruciales en relación con el IVA y el mercado único. En 2021, se implementó el paquete reformatorio del IVA de la UE, que uniformizó el panorama del IVA de la UE, haciéndolo más transparente y menos complejo de cumplir.

La reforma del IVA de la UE de 2021 introdujo normas de imponibilidad relativas al suministro B2B y B2C de ESS y a las ventas a distancia de bienes.

Para el suministro B2B de SEE, se aplican las normas generales a la hora de determinar el lugar de suministro pertinente a efectos fiscales. Esta norma ayuda a las empresas a determinar fácilmente dónde y con arreglo a qué normas debe gravarse la transacción. En cuanto a las entregas de SEE entre empresas y consumidores, se aplica a estas transacciones el principio del lugar de destino. Según este principio, el lugar de entrega se determina en función de la residencia del consumidor.

El umbral de 10.000 euros es la parte más esencial de las normas de imponibilidad relacionadas con las ventas a distancia de bienes yESS. Los proveedores que no alcancen el umbral pueden aplicar las normas del IVA de su país de origen. Además, estos sujetos pasivos pueden inscribirse voluntariamente en uno de los regímenes de ventanilla única (VU) y operar con arreglo a las normas definidas para los regímenes.

Sin embargo, supongamos que el volumen de negocios anual se genera a partir de ventas a distancia de bienes y ESS. En ese caso, los proveedores deben aplicar los tipos de IVA del país donde se encuentra el consumidor, por ejemplo, el tipo de IVA de Letonia.

¿A cuánto asciende el IVA de las ESS en Letonia?

El tipo de IVA letón para las ESS es del 21%.

Normas de comercio electrónico

El panorama del comercio electrónico en la UE cambió radicalmente en 2021, cuando entraron en vigor la Directiva del IVA de la UE y sus normas sobre comercio electrónico. Con el rápido ritmo de desarrollo en el sector del comercio electrónico y la economía digital, los cambios en el sistema de IVA de la UE eran más necesarios.

Estos cambios afectaron tanto a las empresas de la UE como a las de fuera de la UE que operan en el mercado de la UE. Las normas nuevas y actualizadas hicieron mucho más manejable el cumplimiento de las normas de la UE para las transacciones transfronterizas.

Algunos de los cambios más significativos se refieren a las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor, las ventas a distancia dentro de la UE, las ventas nacionales por parte de proveedores considerados y la ampliación del sistema único de registro e información.

Las ventas transfronterizas de bienes de escaso valor introducen un nuevo umbral de 150 euros para los bienes importados de fuera de la UE. La aplicación de este umbral suprime el umbral de 22 euros establecido anteriormente. Las nuevas normas mejoran considerablemente el sistema de notificación de estas transacciones.

El umbral de 10.000 euros para las ventas a distancia dentro de la UE contribuyó a eliminar los umbrales nacionales, que dificultaban mucho el cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA. Con el umbral unificado de la UE, es mucho más fácil para los proveedores determinar qué tipo de IVA deben aplicar y dónde se grava la transacción.

La norma del proveedor asimilado, que hace a la plataforma digital responsable de cobrar, recaudar y remitir el IVA en determinadas condiciones, es también una de las novedades que han reconfigurado el panorama del IVA en la UE. Según estas normas, las plataformas digitales son responsables del IVA de los proveedores subyacentes cuando se cumplen los requisitos.

Otro cambio notable en el marco del paquete reformatorio del comercio electrónico de la UE fue el mayor desarrollo de la Mini Ventanilla Única (MOSS), creada en 2015. Además de ampliar los regímenes existentes de la Unión y de fuera de la Unión, se introdujo el tercer régimen, la Ventanilla Única de Importación (VUIM).

Así, la MOSS se convirtió en el sistema de Ventanilla Única (VU), que cuenta con tres regímenes:

Régimen Sindical,
Sistema no sindical,
Régimen de importación.

Notificación del IVA a la UE

Los sujetos pasivos del IVA registrados en Letonia deben presentar dos informes de IVA de la UE: el estado recapitulativo, también conocido como lista de ventas de la CE y el informe Intrastat.

Lista de ventas CE

Las Listas de Ventas de la CE (LVE) son declaraciones fiscales que contienen toda la información relativa a la entrega de bienes y la prestación de servicios a otro sujeto pasivo registrado a efectos del IVA de la UE en otro Estado miembro de la UE. La LVE se presenta mensualmente al Servicio Estatal de Recaudación antes del vigésimo día siguiente al período de declaración.

Intrastat

Un informe Intrastat es un informe estadístico que incluye datos sobre bienes entregados por sujetos pasivos registrados a efectos del IVA de la UE en diferentes países de la UE. Para que la declaración Intrastat sea obligatoria para los sujetos pasivos, éstos deben superar los umbrales de importación y exportación de la UE, también conocidos como llegadas y expediciones.

Si las expediciones superan los 400.000 euros, debe cumplimentarse el informe estadístico UPS-01. Sin embargo, si las expediciones a otro Estado miembro de la UE superan los 10 millones de euros, se debe cumplimentar un informe estadístico más detallado. Intrastat más detallado.

En el caso de las llegadas, el umbral se fija en 570 000 EUR para el informe UPS-02 estándar y en 7 millones EUR para el informe UPS-02 más detallado.

Informes digitales

En Letonia no existen requisitos obligatorios de información digital para la facturación electrónica o el SAF-T. Sin embargo, la facturación electrónica B2G obligatoria se implementará en el próximo periodo, seguida de la facturación electrónica B2B obligatoria.

La única declaración obligatoria es la Declaración Recapitulativa Nacional, que se aplica a todos los sujetos pasivos registrados en Letonia a efectos del IVA.

Empresas locales

Las empresas locales registradas a efectos del IVA deben presentar un Estado Recapitulativo Nacional (NSA) mensual o trimestral como anexo a la declaración del IVA. Este estado contiene información sobre todas las transacciones, independientemente de su valor, incluidas las transacciones B2B, B2C y B2G, las compras y ventas, las transacciones nacionales y las adquisiciones intracomunitarias.

Las únicas transacciones excluidas de la NSA son las inferiores a 150 EUR.